探討行政事業(yè)單位內控體系建設

徐國華

摘 要：本文在此首先對行政事業(yè)單位的內體建設實現的目標進行闡述，然后通過對行政事業(yè)單位內部體系建設存在問題進行分析，提出相應的改善對策，以期完善我國行政事業(yè)單位內控體系建設。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內控體系;建設

內部控制在現代企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關重要的作用，對提高企業(yè)運行效率、確保企業(yè)財產安全、提高企業(yè)信息質量有著積極的影響。新時期，國家高度重視職能機構的內部控制建設，這為行政事業(yè)單位的改革發(fā)展帶來新的契機。建立科學、完善的內部控制體系，優(yōu)化行政事業(yè)單位內部管理工作，形成有效約束機制，減少違法違紀現象發(fā)生，一方面能夠更好地踐行“權力在陽光下行使”的號召，減少濫用職權的違法現象，另一方面能夠提高行政事業(yè)單位的內部管理工作，能夠提升社會服務質量，促進社會經濟健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位開展內控工作的目標

1.保障單位業(yè)務活動合規(guī)

當前為規(guī)范行政事業(yè)單位的各項管理活動，政府部門出臺了多項政策來規(guī)范行政事業(yè)單位的業(yè)務活動，其中包括《預算法》《會計法》《國有資產管理法》以及《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》等。這些政策法規(guī)在一定程度上對行政事業(yè)單位的各項活動提供指導與約束。行政事業(yè)單位應當根據政策文件要求，對單位的各項業(yè)務活動進行梳理，明確各項環(huán)節(jié)的關鍵節(jié)點，保障單位管理活動、業(yè)務活動的合法性、合規(guī)性。例如，市場監(jiān)督機構需要結合自身職能，對即將開展的各項工作進行分析，了解各項業(yè)務的工作目標、要求，明確在具體執(zhí)行過程中相關人員的職責，進而確保業(yè)務活動開展的合法性。

2.保障國有資產安全、保值與增值

行政事業(yè)單位屬于社會公益性職能機構，單位資產權屬歸于國家。新時期，國家對行政事業(yè)單位設立要確保國有資產不流失、實現資產保值、增值的目標。內部控制制度能夠規(guī)范單位的資產管理工作，通過制度引導，對國有資產實施分類管理，對資產領用與歸還做好審批與跟蹤，建立資產管理責任制，保障國有資產安全，提高資產利用率，實現資產保值與增值。

3.提高單位信息質量，防范違法違紀行為

內部控制制度能夠規(guī)范單位的各項管理活動、業(yè)務活動，并且能夠提高單位的信息質量，有利于內部與外部監(jiān)管單位開展審計工作，信息質量的提高能夠讓各項管理工作之間銜接更加緊密，各個部門能夠充分了解相關信息，便于開展后續(xù)工作。另外，內部制度就是行政事業(yè)單位的管理制度，科學的規(guī)章制度能夠起到以引導、規(guī)范、約束的作用，規(guī)范各項業(yè)務活動，提高管理工作效率，能夠避免違法違紀的違規(guī)行為。完善的內控體系與單位的管理活動、業(yè)務活動相融合，對各項活動的具體流程進行規(guī)范，形成制約作用，防范尋租腐敗行為。

二、行政事業(yè)單位內控體系建設存在的問題

1.內控意識薄弱，內控管理缺位

許多行政事業(yè)單位管理人員認識到內部控制的重要性，但是對各項規(guī)章制度的具體實施覺得困難重重。既想健全內控體系，規(guī)范單位的各項活動，提高管理效率，降低運營成本，但由于內控制度條條框框過多，會對各項活動行政約束，因而造成管理人員難以有效開展內控管理工作。事實上，完善內控管理體系，造成恒行政事業(yè)單位中許多崗位人員處理事務隨意性較大，未按照相關規(guī)章制度完成任務，并且內部控制制度會許多員工行政約束，造成主觀上抵觸，不愿意按照規(guī)章制度辦事。由于內控意識較為薄弱，就使得內控管理作用難以有效發(fā)揮，造成內控管理工作缺位，最終使得行政事業(yè)單位內部管理混亂，會給行政單位的各項活動造成不利影響。

2.內控整體環(huán)境較差，資產管理混亂

行政事業(yè)單位的內控建設相對滯后，許多單位內控體系缺乏剛性，相關制度執(zhí)行力度較弱，出現資產流失、財政資金效率低下等現象。由于單位內部整體內控環(huán)境較差，難以有效激發(fā)員工的積極性，積極響應內控管理工作。事實上，許多行政事業(yè)單位對資產登記、保養(yǎng)、管理、批準、報廢等缺乏完善的制度，對資產管理工作沒有設立責任對象，一旦出現資產流失、賬實不符難以去追究相應的責任。并且行政事業(yè)單位沒有按照內部制度中資產管理制度去規(guī)范單位的資產管理工作，未建立相應的資產臺賬，導致對單位的實際資產狀況不清楚。另外，許多單位對資金審批沒有進行嚴格的審批，對審批的資金去向以及使用狀況沒有進行追蹤，因而經常出現資金去向不明，資金的使用效率、效益偏低。

3.內控監(jiān)督薄弱，監(jiān)管不到位

許多管理工作執(zhí)行不力的主要原因就是缺乏有效監(jiān)管，行政事業(yè)單位的內控建設依舊如此。許多行政事業(yè)單位通常沒有設置專門的內部審計部門，監(jiān)督管理工作通常由管理人員一肩挑，這就會增加監(jiān)管行為的主觀性，管理人員可能存在私心，難以有效履行監(jiān)管職責，因而造成行政事業(yè)單位的內控監(jiān)督比較薄弱，這就與內部控制制度相違背。新時期，行政事業(yè)單位需要從多個方面加強內控體系建設，包括單位的資產管理、人員管理、會計等方面，各項工作都需要進行監(jiān)管，否則就會給違規(guī)行為創(chuàng)造契機。另外，監(jiān)管不到位同樣對行政事業(yè)單位的內控體系建設造成不利影響，針對實際監(jiān)管過程中出現違規(guī)行為沒有進行嚴肅處理，就會滋生這種行為，不利于內控體系的建設。

三、完善行政事業(yè)單位內控體系建設的措施

1.完善內控體系、提高內控責任意識

內控體系應當在相關法律政策文件基礎上設置內控管理工作具體目標，以及對各項業(yè)務活動、管理活動的具體流程進行規(guī)定，改善行政事業(yè)單位隨意處理事業(yè)的工作態(tài)度，保障各項管理活動、業(yè)務活動能夠在控制范圍內有效開展。以法律作為內控體系的基礎需要設置嚴格的獎懲制度，針對違法違規(guī)行為要按照制度進行處罰，切實保障內控制度的約束作用，維護內控體系的實施效益。另外，為完善行政事業(yè)單位的內控體系建設，也需要結合經濟規(guī)律制定內控管理目標，對單位的各項經濟活動設置具體目標，規(guī)范業(yè)務活動具體流程，通過指標來評價工作執(zhí)行情況，進而強化行政事業(yè)單位對資源的使用效率。另外，完善行政事業(yè)單位內控體系建設，需要全體人員積極響應，充分發(fā)揮主觀能動性，完善內控體系建設。對此，要提高單位內人員對內控的認識，強化內控責任思想建設，積極配合內控管理工作開展。

2.改善內控環(huán)境，規(guī)范資產管理

良好的內控環(huán)境對內控體系建設具有重要意義。首先需要管理層高度重視內控管理的重要性，領導人員按照單位的性質，結合單位的業(yè)務活動與實際情況，制定適宜的內控制度，規(guī)范單位的各項活動。針對資金管理，要實施審批制度，建立資金信息記錄表，對申請人、申請時間、申請用途、資金流向，以及資金使用效益進行詳盡記錄，方便后續(xù)進行監(jiān)督與考核。針對資產管理，要建立資產臺賬，定期對資產進行盤點，同時建立資產責任制，安排專人負責資產管理工作，保障國有資產的安全性，同時定期對資產的使用狀況進行記錄，定期進行維修，提高資產的使用效益。

3.健全內控制度，加強內控監(jiān)督

制度通常是發(fā)揮內控管理功效的保障，缺乏完善的內控制度，會導致內控管理工作像脫韁的野馬，會迷失方向，難以有效發(fā)揮內控管理的作用。因而，健全與優(yōu)化內控制度，推動行政事業(yè)單位有效改善自身存在問題。對此，行政事業(yè)單位要充分結合單位的發(fā)展戰(zhàn)略，單位的組織結構、業(yè)務活動等情況，建立完善、科學的內控體系，保障行政事業(yè)單位內控管理工作有章可循、有據可依。另外，要加強對內控體系建設的監(jiān)管，確保監(jiān)管工作不缺位，有效發(fā)揮監(jiān)管作用，強化內控執(zhí)行，提高單位的工作效率。

四、結語

綜上所述，隨著行政事業(yè)單位體制改革不斷深入，為在新時期更好發(fā)揮職能作用、保障社會經濟穩(wěn)定發(fā)展、提供更高質量的社會服務，行政事業(yè)單位要從完善內控體系入手，提高內控責任意識、改善單位內控環(huán)境、加強國有資產管理，同時要健全內控管理制度、加強內控工作監(jiān)督，從而提升管理效率與效益，促進民生健康發(fā)展。

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（責任編輯：王文龍）