國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探討

高黨輝

摘要：在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制定內(nèi)控體系是提高國(guó)企現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)水平的重要舉措，因此，國(guó)企需要積極地在公司內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，以實(shí)現(xiàn)國(guó)企的高質(zhì)量發(fā)展。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要主體，它承擔(dān)著國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要責(zé)任，也是推動(dòng)我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共基礎(chǔ)服務(wù)的發(fā)展基礎(chǔ)。因此，國(guó)企實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策

一、內(nèi)部控制的意義

在國(guó)企內(nèi)部制定內(nèi)部控制體系，主要是為了實(shí)現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)人員、業(yè)務(wù)部門人員以及職能部門人員之間相互制約、相互制衡，形成相互監(jiān)督協(xié)作的關(guān)系，進(jìn)而提高公司的整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，形成公司內(nèi)部員工自我檢查、相互監(jiān)督的系統(tǒng)。由于各個(gè)國(guó)有企業(yè)所處的行業(yè)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同，內(nèi)部控制機(jī)制也存在較大的差異。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)的電信行業(yè)內(nèi)，部分電信設(shè)備制造國(guó)企涉及產(chǎn)品研發(fā)、制造、銷售及售后的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制活動(dòng)就要滲透到各個(gè)細(xì)節(jié)，來保障整個(gè)企業(yè)的健康持續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在國(guó)企內(nèi)部制定科學(xué)的內(nèi)控體系就可以幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)于一線產(chǎn)品研發(fā)工作的管控，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，以保證業(yè)務(wù)人員的行為符合內(nèi)部控制制度的要求，符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在電信國(guó)企開展通訊服務(wù)及銷售業(yè)務(wù)的過程中，會(huì)受到國(guó)家政策、電信市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。同時(shí)，在電信服務(wù)過程中，服務(wù)人員不按相關(guān)規(guī)定操作，會(huì)產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。這時(shí)，公司需要設(shè)計(jì)科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系并貫徹實(shí)施，盡可能的規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。由此可以看出，通過完善國(guó)企的內(nèi)部控制體系可以提高公司的經(jīng)營(yíng)水平，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)是當(dāng)前國(guó)企降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具[1]。

二、內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

國(guó)有電信公司的業(yè)務(wù)人員在組織開展通訊服務(wù)的過程中，往往不注重公司財(cái)務(wù)資金是否能夠維持業(yè)務(wù)正常運(yùn)作，而大量地在開展產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目，導(dǎo)致公司開設(shè)多個(gè)項(xiàng)目，造成公司的資金短缺，產(chǎn)生資金鏈斷裂的情況，嚴(yán)重影響公司的日常經(jīng)營(yíng)。這些都是由于公司沒有設(shè)計(jì)系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)控體系機(jī)制，尤其是在公司的業(yè)務(wù)管控和財(cái)務(wù)管控方面，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管控制度未能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的約束。各部門之間的部門控制制度存在較大的差異、銜接性不強(qiáng)，甚至有許多沖突的部門規(guī)章制度。公司缺乏統(tǒng)一運(yùn)作的內(nèi)控管理工作的獨(dú)立小組，造成部門之間各自為政，相互隔離，協(xié)同配合度不高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱

電信設(shè)備制造國(guó)企在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，需要預(yù)先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，搜集與產(chǎn)品相關(guān)的法律政策規(guī)定、產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)信息等，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件。各部門協(xié)作，組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，風(fēng)險(xiǎn)小組的成員對(duì)即將承接的訂單進(jìn)行事前系統(tǒng)科學(xué)的分析評(píng)價(jià)。如果國(guó)企不能夠事先對(duì)產(chǎn)品訂單進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)，就有可能導(dǎo)致在項(xiàng)目后續(xù)的產(chǎn)品供應(yīng)過程中，形成較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企需要對(duì)客戶的信譽(yù)、資金狀況，并結(jié)合政府對(duì)于產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理政策等情況，來對(duì)客戶進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估和分析，以便減少經(jīng)營(yíng)過程的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

國(guó)內(nèi)部分國(guó)企的內(nèi)部還存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這種管理模式會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的把控、“一言堂”“一支筆”的現(xiàn)象層出不窮，沒有建立完善的內(nèi)控制度體系來防控風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)下國(guó)企在內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面還存在許多不足，需要通過招聘和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員來完善內(nèi)控環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（三）員工能力偏弱

國(guó)企的經(jīng)營(yíng)過程中還存在許多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理問題，如在國(guó)企內(nèi)部普遍存在部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜、崗位冗余、員工的工作效率低、對(duì)資產(chǎn)的利用效率不高的問題。同時(shí)由于國(guó)企的內(nèi)部控制機(jī)制不夠科學(xué)和完善，導(dǎo)致國(guó)企的貪污腐敗現(xiàn)象層出不窮。而在國(guó)企的財(cái)務(wù)工作中，很多基層的財(cái)務(wù)人員的工作技能，無法滿足國(guó)企日益發(fā)展和資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)增的需求，這樣會(huì)影響國(guó)有企業(yè)未來發(fā)展。但是隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革力度的不斷加快，很多國(guó)有企業(yè)都提高了對(duì)內(nèi)控的重視，引入外部的管理咨詢機(jī)構(gòu)來建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。通過完善的內(nèi)控機(jī)制來有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，來提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

三、內(nèi)控體系構(gòu)建對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

在國(guó)企內(nèi)部營(yíng)造內(nèi)部控制的環(huán)境，需要先給國(guó)企引入內(nèi)控文化理念。國(guó)企的文化管理人員需要將內(nèi)控思想理念融入到公司的企業(yè)文化中，為公司制定愿景、價(jià)值觀，以及將內(nèi)控的思想理念融入到員工的行為中，制定員工行為手冊(cè)，加強(qiáng)員工約束自身的行為，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的重視。國(guó)企的財(cái)務(wù)部門需要制定財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并制定內(nèi)控執(zhí)行的具體方案，國(guó)企需要加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，聘請(qǐng)外部獨(dú)立的內(nèi)控事務(wù)所來審計(jì)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)。公司需要組建審計(jì)部門，并給審計(jì)部門賦予一定的審計(jì)權(quán)限，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，來監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，并對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的行為進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門要給予業(yè)務(wù)部門建議，以此來加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。國(guó)企需要給一線的業(yè)務(wù)部門，制定明確的崗位職責(zé)以及部門職責(zé)，并給部門設(shè)置明確的工作權(quán)限，將部門的工作細(xì)化到每個(gè)崗位，來落實(shí)公司的崗位責(zé)任制。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)企需要在公司內(nèi)部制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此來增強(qiáng)公司抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

首先，國(guó)企需要組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并給部門配置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)公司承接項(xiàng)目、合同簽訂、產(chǎn)品生產(chǎn)方案設(shè)計(jì)、銷售、售后服務(wù)等方面的工作進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，分析工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及時(shí)地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失降到最低。同時(shí)，公司還需要招聘優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

其次，公司要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織部門員工對(duì)國(guó)企的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，如對(duì)公司的招投標(biāo)、合同簽訂、供應(yīng)商開發(fā)、產(chǎn)品采購(gòu)等工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特征來制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由風(fēng)險(xiǎn)管理部門來監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的落實(shí)情況，保障公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)現(xiàn)有效的管控。國(guó)企可以與外部的內(nèi)控事務(wù)所合作，借助外部力量，共同為公司制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高國(guó)企抗風(fēng)險(xiǎn)能力[3]。電信國(guó)企需要組建風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和梳理，研究預(yù)判潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（三）招募優(yōu)秀人才，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)

國(guó)企的財(cái)務(wù)部門是整個(gè)國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、資金調(diào)配有著關(guān)鍵的作用。因而，國(guó)企需要著重審查所招聘的財(cái)會(huì)人員，并且設(shè)置高標(biāo)準(zhǔn)的要求來招聘優(yōu)秀的內(nèi)控人才，以此來保證國(guó)企內(nèi)控工作順利開展。國(guó)企在招聘內(nèi)控人員時(shí)，需秉持嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出的基本準(zhǔn)則，為國(guó)企招聘優(yōu)秀的內(nèi)控人員，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)控在國(guó)企中的關(guān)鍵作用。在錄用國(guó)企的內(nèi)控管理人員時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控管理人員的學(xué)歷、專業(yè)技能、道德品質(zhì)等各方面的考察。只有秉持錄用優(yōu)秀人才的原則，才能夠推動(dòng)國(guó)企內(nèi)控工作順利開展，以及內(nèi)部控制制度順利落地實(shí)施。國(guó)企需要定期地為內(nèi)控管理人員提供內(nèi)部控制培訓(xùn)，來提高內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控工作技能。國(guó)企還可以組織財(cái)會(huì)人員到外部的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)交流，拓寬國(guó)企的培訓(xùn)渠道，加強(qiáng)與社會(huì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，將外部先進(jìn)的內(nèi)部控制理念引入到國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理中，提高國(guó)企的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)有電信企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系是提高通訊服務(wù)效率、公司經(jīng)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑，完善的內(nèi)部控制制度是保證公司持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的根本。因此，國(guó)企要提高對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的重視，組建獨(dú)立的內(nèi)控管理小組，來開展內(nèi)控體系建設(shè)工作，招聘優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，并給予內(nèi)控工作充足的資金支持、人才支持，來推動(dòng)內(nèi)控工作的落實(shí)。

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