建材企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)若干問(wèn)題探討

李豐豐

摘要：近年來(lái)，隨著建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，建材行業(yè)作為建筑行業(yè)的附屬產(chǎn)業(yè)，也獲得較大發(fā)展空間，吸引眾多資金紛紛投入建材行業(yè)運(yùn)營(yíng)中，增大了行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在該種環(huán)境下，建材企業(yè)想要脫穎而出，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實(shí)，在提高建材企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化。對(duì)此，本文簡(jiǎn)要概述了建材企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的不足和問(wèn)題，并針對(duì)性提出解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：建材企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);問(wèn)題;措施

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，建材企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須加強(qiáng)管理工作，通過(guò)科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，提高建材企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)建材企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展[1]。然而，針對(duì)當(dāng)前建材企業(yè)發(fā)展情況，監(jiān)管措施還不夠到位，內(nèi)部控制及時(shí)落實(shí)，相關(guān)制度的不完善，制約了建材企業(yè)發(fā)展步伐，對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，從而提升管理水平具有重要意義。

一、內(nèi)部控制的組成和特征

通常來(lái)講，內(nèi)部控制制度包含了正式與非正式兩種，前者是在法律法規(guī)支持下出臺(tái)的書(shū)面文件，制度需要強(qiáng)制執(zhí)行，威懾力較高;后者是企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中形成的規(guī)定，并不具備書(shū)面文件，但同樣能達(dá)到約束員工行為，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展的效果。內(nèi)控制度無(wú)論是正式還是非正式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，其地位都不能忽視，且兩者之間相互補(bǔ)充，在兩種內(nèi)控制度共同發(fā)力下，能夠有效提升管理效果，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)管理水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展提供保障[2]。

內(nèi)部控制制度的特征主要包含外部特性與不完備性。因?yàn)?，?nèi)控制度不僅能夠在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)影響企業(yè)外部環(huán)境，影響和企業(yè)關(guān)聯(lián)組織、機(jī)構(gòu)的收益情況。為保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，做好內(nèi)部監(jiān)管的同時(shí)，還要重視政府監(jiān)管，監(jiān)管質(zhì)量直接影響著內(nèi)部控制外部特性的發(fā)揮，關(guān)系著內(nèi)控制度帶來(lái)的實(shí)際價(jià)值。因?yàn)椋瑑?nèi)控制度大多依照企業(yè)實(shí)況制定，企業(yè)在不斷發(fā)展，內(nèi)控制度必須要不斷補(bǔ)充并完善，因此，企業(yè)當(dāng)前使用的內(nèi)控制度常常擁有一定缺陷，展現(xiàn)了內(nèi)控制度的不完備性，這就需要企業(yè)多關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)修訂內(nèi)部控制制度，以滿足實(shí)際管理需要。

二、建材企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)若干問(wèn)題

（一）內(nèi)部管理體系不統(tǒng)一

近年來(lái)，內(nèi)部控制逐漸被廣泛應(yīng)用到我國(guó)的各個(gè)行業(yè)中，成為各行業(yè)管理中不可缺少的部分。在建材企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制的應(yīng)用也越發(fā)廣泛。然而，建材企業(yè)更重視建材質(zhì)量與建材銷(xiāo)售工作的開(kāi)展，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并不全面，對(duì)內(nèi)部管理的重視度不足，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)所使用的內(nèi)部管理體系并不統(tǒng)一，每個(gè)建材企業(yè)都擁有獨(dú)屬于自己的內(nèi)控管理體制，這些內(nèi)控管理體制多是在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中形成，適合企業(yè)管理需要的同時(shí)，還存在一些不科學(xué)方面，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的不規(guī)范，企業(yè)存貨使用效率難以保障，制約了建材企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。

（二）內(nèi)部存貨管理制度不夠完善

在企業(yè)建立內(nèi)部控制各項(xiàng)制度時(shí)，存貨管理非常關(guān)鍵，直接影響著企業(yè)能否與建筑企業(yè)合作共贏，因?yàn)?，若存貨管理水平不佳，?dǎo)致存貨不足，影響了建材的充足供應(yīng)以及建筑企業(yè)的合作關(guān)系;如存貨積壓時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致存貨質(zhì)量受到影響，無(wú)論是材料被退回還是進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，都會(huì)直接影響建材企業(yè)對(duì)外信譽(yù)。對(duì)此，要加強(qiáng)存貨管理的內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部存貨管理制度，有效規(guī)避存貨變質(zhì)、積壓、不足等問(wèn)題。然而，在多數(shù)建材企業(yè)中，為得到更高優(yōu)惠，在采購(gòu)建材時(shí)較為盲目，未進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，加上內(nèi)部存貨管理制度不夠完善，甚至并未建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致建材質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，增大了建材企業(yè)損失，影響了建材企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）物流管理未與內(nèi)部控制有效結(jié)合

近幾年，互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展，建材企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，不再局限于某一區(qū)域，而是面對(duì)整個(gè)國(guó)家甚至銷(xiāo)往國(guó)外，而這些業(yè)務(wù)的順利展開(kāi)，離不開(kāi)物流的支持。對(duì)此，建材企業(yè)必須重視物流效率，保障企業(yè)貨物運(yùn)轉(zhuǎn)速度，為后續(xù)貨物的流轉(zhuǎn)與集散奠定基礎(chǔ)。然而，多數(shù)建材企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，多將業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)托付于專業(yè)物流公司，忽視了物流管理，導(dǎo)致部分建材在運(yùn)輸中損壞，為建材公司帶來(lái)?yè)p失與麻煩。對(duì)此，在物流方面落實(shí)內(nèi)部控制，提高物流管理水平，增強(qiáng)建材運(yùn)轉(zhuǎn)速度，具有重要作用。

三、建材企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

面對(duì)建材企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的上述問(wèn)題，要采取切實(shí)措施予以解決，以期提高企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的可行性，全面提高內(nèi)控管理質(zhì)量，推動(dòng)建材企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部控制管理體系

建材企業(yè)想要全面落實(shí)內(nèi)部控制，應(yīng)加強(qiáng)整個(gè)行業(yè)的重視度，統(tǒng)一內(nèi)部控制體系，規(guī)范各建材企業(yè)內(nèi)部控制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制效用。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨管理體制建設(shè)，提高體制的可行性與標(biāo)準(zhǔn)化，科學(xué)利用倉(cāng)庫(kù)管理，提高建材存放的科學(xué)性，增強(qiáng)服務(wù)水平。其次，加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)管理員的培訓(xùn)，不斷提高管理人員操作水平的標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)管理人員管理能力的專業(yè)性[4]。最后，應(yīng)及時(shí)更新倉(cāng)庫(kù)管理的相應(yīng)設(shè)備，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，推動(dòng)倉(cāng)庫(kù)管理信息化建設(shè)，增強(qiáng)貨物使用效率。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部存貨管理制度

首先，加強(qiáng)對(duì)建材企業(yè)內(nèi)部存貨的掌握，在建材采購(gòu)、質(zhì)檢、入庫(kù)至最終銷(xiāo)售，都應(yīng)做好記錄工作，并將存貨的內(nèi)部控制管理責(zé)任落實(shí)到各個(gè)職工身上，提高存貨管理水平。其次，根據(jù)建材具體情況與市場(chǎng)行情，做好存貨采購(gòu)的年度預(yù)算與月度預(yù)算編制，確定存貨采購(gòu)品種、數(shù)量與日期，對(duì)存貨采購(gòu)工作進(jìn)行全面控制，促使庫(kù)存狀態(tài)達(dá)到最佳。最后，應(yīng)做好存貨管理的崗位分離。存貨內(nèi)部控制需要多個(gè)部門(mén)協(xié)作完成，其中包含了采購(gòu)、物流、生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等，只有各部門(mén)分工協(xié)作，崗位分離、職責(zé)落實(shí)，促使各部門(mén)、各職工相互監(jiān)督，提高存貨管理水平，全面發(fā)揮內(nèi)部存貨管理制度的作用。

（三）加強(qiáng)物流的內(nèi)部控制，增強(qiáng)貨物流轉(zhuǎn)效率

建材企業(yè)日常工作主要是建材的存儲(chǔ)與流轉(zhuǎn)，對(duì)此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，存貨與物流的內(nèi)部控制管理非常關(guān)鍵。面對(duì)物流管理未與內(nèi)部控制結(jié)合的情況，企業(yè)應(yīng)加以重視。首先，若建材企業(yè)規(guī)模較小，自身無(wú)能力開(kāi)展建材運(yùn)輸工作，可托付于專業(yè)物流企業(yè)，并對(duì)每次業(yè)務(wù)運(yùn)輸做好統(tǒng)籌管理工作，積極與物流企業(yè)溝通，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高對(duì)建材運(yùn)輸?shù)墓芸亓Χ萚5]。其次，若建材企業(yè)擁有自身的物流團(tuán)隊(duì)，應(yīng)加強(qiáng)物流團(tuán)隊(duì)和內(nèi)控人員的溝通，為內(nèi)部控制制度落實(shí)提供詳細(xì)數(shù)據(jù)支撐，提高內(nèi)控管理制度的可行性。最后，加強(qiáng)對(duì)建材運(yùn)輸過(guò)程的內(nèi)部管理，規(guī)避不必要事情發(fā)生，從而有助于提高貨物的流轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)建材企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、總結(jié)

總而言之，在建材企業(yè)發(fā)展中，為在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上脫穎而出，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)建材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管控，推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序展開(kāi)。然而，在實(shí)際內(nèi)控制度建設(shè)中，內(nèi)部管理體系不統(tǒng)一，內(nèi)部存貨管理制度并不完善，物流管理未與內(nèi)部控制有效結(jié)合，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮，阻礙了建材企業(yè)發(fā)展步伐。對(duì)此，完善內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)建完善的內(nèi)部存貨管理制度，加強(qiáng)物流的內(nèi)部控制，增強(qiáng)貨物流轉(zhuǎn)效率，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)建材企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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