集團(tuán)企業(yè)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新

摘 要 為了更好地發(fā)現(xiàn)和改正當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，本文以集團(tuán)企業(yè)為研究對(duì)象，以內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，深入剖析在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)存在的亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題，并據(jù)此嘗試提出創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效路徑，以期為集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展提供些許參考。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 創(chuàng)新路徑

一、引言

相比國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中發(fā)展較晚，在實(shí)踐層面還有待進(jìn)一步深入探索?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)還未形成完備的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的參考資料也較為有限，大多數(shù)研究資料以闡述國(guó)外較為先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究成果為主，且是在會(huì)計(jì)學(xué)的研究視域下展開(kāi)的探討。隨著我國(guó)法律法規(guī)不斷健全，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律已逐漸形成體系，這為國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作指引了方向，并提供了基本指引。但目前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍存在一些問(wèn)題亟待解決，為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范化、高效化，理應(yīng)高度重視存在的問(wèn)題，并積極尋找解決問(wèn)題的路徑。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在缺陷

不同企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在職能方面存在些許差別，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能還受到企業(yè)規(guī)模的制約和影響。這些審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作中存在一個(gè)普遍性問(wèn)題，即缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失使內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法得到有效發(fā)揮，同時(shí)受到諸多因素限制，甚至與其他部門(mén)之間出現(xiàn)信息溝通阻礙等問(wèn)題。此外，因受上級(jí)部門(mén)或權(quán)威部門(mén)的制約，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往會(huì)受到管控和質(zhì)疑，影響其正常職能的發(fā)揮。

（二）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍過(guò)于狹隘

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，集團(tuán)企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，在管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管轄范圍越來(lái)越狹隘的問(wèn)題不斷凸出?？傮w來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)在不斷制度化和規(guī)范化的同時(shí)，逐漸成為一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的工作。但受審計(jì)人員專業(yè)性的制約，內(nèi)部審計(jì)工作表現(xiàn)出極強(qiáng)的財(cái)務(wù)性質(zhì)，工作內(nèi)容也變得較為狹隘，主要圍繞財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)于管理、生產(chǎn)以及內(nèi)部控制等層面涉及較少或基本無(wú)交集，這極大地削減了內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

（三）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低

企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員的專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊。其所具備的素質(zhì)與能力還不足以支撐對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效把控。內(nèi)部審計(jì)屬于綜合類的工作，不僅要負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)，還需要具備服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的能力和素質(zhì)，需要各行業(yè)的專業(yè)人才，而這樣的人才在企業(yè)中極為短缺。

（四）集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作存在阻礙

雖然多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)朝著制度化方向發(fā)展，形成了相應(yīng)的體系機(jī)制，但在具體落實(shí)過(guò)程中還存在諸多困難。具體而言，一方面，部分企業(yè)管理者并未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在公司運(yùn)行中的重要作用;另一方面，在集團(tuán)企業(yè)中，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員所處的等級(jí)較低，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。

三、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的有效策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于其他職能部門(mén)，其審計(jì)活動(dòng)不受到干擾，才能確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論和建議的公平、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為確保機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，如可以嘗試構(gòu)建直轄管理模式。依據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)其他部門(mén)之間建立一定的聯(lián)系，形成相互制約的關(guān)系。同時(shí)，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)行為形成約束。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)與效率兼顧

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，并結(jié)合抽樣審計(jì)方法，構(gòu)建了現(xiàn)代審計(jì)方法體系，對(duì)事件發(fā)生的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這極大地彌補(bǔ)了以往單一使用抽樣審計(jì)方法的局限性。部分集團(tuán)企業(yè)順應(yīng)信息化發(fā)展潮流，積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，并基于自身實(shí)際發(fā)展情況充分利用信息網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，革新了審計(jì)方法，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)，努力提高內(nèi)審職員的綜合素質(zhì)

目前，集團(tuán)企業(yè)中的復(fù)合型人才較為稀缺，為了提高內(nèi)部審計(jì)職員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，采取理論和實(shí)踐相結(jié)合的方式，同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，重用職業(yè)道德崇高、審計(jì)水平較高、具有管理能力和創(chuàng)新能力的人才，打造專業(yè)素質(zhì)較高的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（四）創(chuàng)新現(xiàn)代技術(shù)和方法

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷普及，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)不斷引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)和方法，不僅充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，而且搭建信息化平臺(tái)為審計(jì)工作提供了便利，極大地提升了審計(jì)數(shù)據(jù)匯總的準(zhǔn)確性。除此之外，對(duì)信息技術(shù)手段的運(yùn)用更有利于進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行比對(duì)，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展方向的準(zhǔn)確度。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，做好內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要。隨著集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸變得制度化和規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)制度不僅完善了集團(tuán)企業(yè)的管理體系，而且在風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮著重要作用。只有完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，大力培養(yǎng)可以勝任內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)合型人才，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法，才能有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的成效，為企業(yè)高效發(fā)展提供保障。

（作者單位為山東能源龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：周玉紅（1973—），女，山東濰坊人，大學(xué)學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。]

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