淺談投資管理公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理與控制

朱宇衡

摘 要 近些年來，投資管理公司所處的市場環(huán)境在發(fā)生巨大變化?，F(xiàn)代公司管理中將稅務(wù)籌劃作為其重要組成部分，只有在日常管理工作中充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的實(shí)際作用，才能提升公司的獲利能力，從而在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，并及時(shí)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)采取有效措施對其進(jìn)行管理，進(jìn)而為投資公司穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 投資管理公司 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 措施

稅收籌劃作為投資管理公司日常工作中的主要內(nèi)容，在遵守國家政策及相關(guān)法律的前提下要采用合理減稅方法獲取既得利益，科學(xué)選擇可行方案策劃經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益。因而只有以公司實(shí)際情況為主綜合考慮稅務(wù)籌劃的開展方式，采用有效的控制管理手段才能發(fā)揮其實(shí)際作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)投資管理公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、投資管理公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

投資管理公司在開展稅收籌劃工作之前應(yīng)當(dāng)明確自身定位，避免受到各方面因素影響。在稅收籌劃工作開展之初往往會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。就外部風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在不斷變化的市場發(fā)展環(huán)境中，我國稅收政策隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也在不斷修訂，一旦國家稅收法規(guī)及政策發(fā)生相應(yīng)變化，而投資管理公司在納稅籌劃工作中沒有對現(xiàn)有方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，則會使公司受到政策變化影響，進(jìn)而制約企業(yè)未來的發(fā)展。[1]另外，人員變動也是影響公司稅收籌劃變動的主要因素，在稅收籌劃過程中，不同層級人員對現(xiàn)行稅收政策有不同的理解，而這種情況往往使方案制定受主觀臆斷影響，因無法明確其中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無法選擇符合公司實(shí)際情況的稅收政策。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

投資管理公司稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)首先是因不同公司之間的激烈競爭，其最主要的原因在于人才的競爭。人才作為現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的重要組成部分，受人員因素導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不在少數(shù)。由于此種原因，公司在日常經(jīng)營中面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。其次，投資管理公司在稅收籌劃工作中缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，無法有效評估稅收籌劃所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，對其未來的發(fā)展與進(jìn)步有較大影響。

二、投資管理公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

（一）轉(zhuǎn)變工作思想，重視稅收籌劃管理工作

對于投資管理公司稅收籌劃方案而言，不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，因此將風(fēng)險(xiǎn)識別體系作為稅收籌劃的主要內(nèi)容，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，以確切籌劃目標(biāo)，選擇籌劃主體，通過分析反饋等方式發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而提高稅收籌劃方案的可操作性。[2]在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容，通過轉(zhuǎn)移、回避風(fēng)險(xiǎn)降低公司經(jīng)營損失，以增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在日常經(jīng)營管理過程中，為減少風(fēng)險(xiǎn)損失而制定稅收籌劃方案，應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要特征及其發(fā)生概率，從而最大限度保障公司的經(jīng)濟(jì)效益。另外，還需要重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，以確保政府稅收的有效征管。

公司作為納稅主體，應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解政策變化，避免因不確定性給自身帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)以國家政策及相關(guān)法律為前提，這主要是指公司能夠依法合理納稅，以實(shí)際承擔(dān)稅收額度，國家稅收納稅金額與程度即是公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，其作為名義負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān)，在意義上有一定的區(qū)別。以實(shí)際負(fù)擔(dān)為例，其在日常經(jīng)營中不需要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等因素，因此，公司的稅收籌劃往往從實(shí)際負(fù)擔(dān)入手，從而實(shí)現(xiàn)公司較低稅負(fù)的目標(biāo)。多數(shù)投資管理公司在開展財(cái)務(wù)管理工作中重視成本控制而忽視稅收籌劃，在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)計(jì)劃時(shí)偏重成本控制，使公司缺乏市場競爭優(yōu)勢。可見，只有改變傳統(tǒng)思想，樹立正確的稅收籌劃觀念，全面了解與掌握稅收籌劃工作的現(xiàn)實(shí)性與重要性，進(jìn)而積極開展納稅籌劃工作，并將其貫徹落實(shí)到投資管理公司的整體經(jīng)營與發(fā)展中，以準(zhǔn)備、決策及實(shí)施3個(gè)環(huán)節(jié)為主，細(xì)化各項(xiàng)工作，從而落實(shí)稅收籌劃工作。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制，建立完善的評估機(jī)制

在投資管理公司日常工作中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，需要公司以自身發(fā)展目標(biāo)為切入點(diǎn)，通過合理的方式與有效的技術(shù)手段評估與識別稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收籌劃管理水平，進(jìn)而有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。投資管理公司為有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制工作，以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制為基礎(chǔ)有效規(guī)避因稅收籌劃而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)投資管理公司在其日常經(jīng)營活動中往往忽視稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制工作所帶來的實(shí)際效益，使內(nèi)部控制工作往往流于形式，無法得到全面落實(shí)。因此，公司管理層應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識納稅籌劃與內(nèi)部控制工作，了解其現(xiàn)實(shí)性意義，通過對其重要性的正確認(rèn)知有效開展稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制工作。除此之外，為保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與合理性，要落實(shí)個(gè)人職責(zé)，為公司全體員工營造良好的工作氛圍。同時(shí)，投資管理公司為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，且在評估時(shí)利用成本與收益原則對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，一旦出現(xiàn)成本高于收益的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）引進(jìn)人才培養(yǎng)計(jì)劃，健全相關(guān)條例

投資管理公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)遵循國家政策導(dǎo)向，要以國家法律法規(guī)為前提，拒絕偷稅漏稅等行為。稅收籌劃在一定程度上要具有前瞻性與計(jì)劃性，其主要目的是在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中實(shí)施稅收籌劃工作。[3]因此，需要正確認(rèn)識稅收的實(shí)際屬性，避免因主觀因素的限制而混淆合理稅收與偷稅漏稅的實(shí)際概念。目前，不少公司因缺乏對稅收籌劃工作的正確認(rèn)知，利用欺瞞手段，而少繳稅、不繳稅，從而直接造成公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有全面了解財(cái)務(wù)知識，理解稅收法規(guī)，才能在制定稅收籌劃方案時(shí)配合現(xiàn)行法規(guī)，準(zhǔn)確把握國家政策，才能夠有效規(guī)避投資管理公司稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，通過外部引進(jìn)或內(nèi)部選拔等方式定期開展培訓(xùn)，以提升內(nèi)部員工的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)，從而推動公司納稅籌劃工作的更好落實(shí)。工作人員作為影響稅收籌劃造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，只有提高員工的工作能力，才能保證相關(guān)工作的順利開展。因而在人才引進(jìn)過程中，公司需要多角度對人才進(jìn)行綜合考慮，拓寬自身的招聘途徑，以稅收籌劃條件為前提，招聘符合公司發(fā)展需求的實(shí)用型人才。除此之外，要重視教育培訓(xùn)活動，提升投資管理公司工作人員對國家政策及現(xiàn)行法規(guī)的敏銳度，通過對政策的及時(shí)掌握，以豐富的理論知識提升稅務(wù)籌劃能力，從而保障公司整體穩(wěn)定發(fā)展。

稅收籌劃能夠使公司在正常經(jīng)營活動中最大限度減少涉稅損失，公司以財(cái)務(wù)管理工作為基礎(chǔ)，降低稅收損失，避免因損失操作或違規(guī)損失等增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。并在規(guī)范會計(jì)核算及申報(bào)納稅的基礎(chǔ)上制定稅收籌劃目標(biāo)及方案，有效降低公司的涉稅損失。此外，在稅收籌劃發(fā)展過程中，全面稅收法律對其有十分重要的作用，不斷完善的國家政策及稅收法律法規(guī)為投資管理公司稅收籌劃工作提供了有利條件。但我國現(xiàn)階段稅收法律制度還不夠健全，因此其在某種程度上制約了稅收籌劃工作的開展，且現(xiàn)行稅法中存在的問題較為分散。積極完善相關(guān)條例，解決其中存在的問題才能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的保護(hù)性作用。與此同時(shí)，投資管理公司應(yīng)當(dāng)定期開展培訓(xùn)工作，要加大國家稅收法規(guī)的宣傳教育力度，培養(yǎng)公司全體人員良好的法律意識，為公司內(nèi)部開展稅收籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅收籌劃作為未來發(fā)展的首要趨勢，對投資管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理有十分重要的參考價(jià)值。公司在日常經(jīng)營過程中采用稅務(wù)籌劃方式時(shí)往往會面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此要從實(shí)際業(yè)務(wù)入手制定符合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，結(jié)合公司財(cái)務(wù)管理工作，以推動投資公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為中遠(yuǎn)海運(yùn)<上海>投資管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 石曉梅.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與防范措施[J].納稅，2020，14（04）：52+54.

[3] 王名勤.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用與相關(guān)問題分析[J].中外企業(yè)家，2020（01）：44-45.