試論如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

殷桂華

摘要：近幾年，企業(yè)遇到的外界運(yùn)營(yíng)環(huán)境越來越繁瑣。我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的升級(jí)階段，競(jìng)爭(zhēng)也出現(xiàn)白熾化狀態(tài)，社會(huì)分工日益細(xì)化，企業(yè)管理越來越困難，企業(yè)要深入思考怎樣強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，這樣方可得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn)，探討了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，介紹了當(dāng)前公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，并制定出了有效的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理策略;分析

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠按照企業(yè)目前工作開展?fàn)顩r及今后發(fā)展戰(zhàn)略要求，進(jìn)行資源的科學(xué)分配，為企業(yè)各種活動(dòng)的開展帶來一定支撐。在逐漸激烈的競(jìng)爭(zhēng)背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的開展效果也決定了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控者應(yīng)當(dāng)形成創(chuàng)新思想，進(jìn)一步創(chuàng)新目前的工作形式，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起到最大化效果。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)

從公司具體經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)方面了解，財(cái)務(wù)內(nèi)控即公司為確保資產(chǎn)安全、完善與各種經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行，而設(shè)立的管理流程與措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控是指和經(jīng)費(fèi)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制。經(jīng)費(fèi)活動(dòng)，能夠通俗的理解成融資、供應(yīng)、生產(chǎn)以及銷售，相關(guān)的公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)是：

（一）融資的目標(biāo)在于低成本、高效率融集到公司所要經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)立就圍繞這一目標(biāo)，例如需要融資經(jīng)費(fèi)總額怎樣確定？經(jīng)費(fèi)的來源是保留經(jīng)費(fèi)、債務(wù)經(jīng)費(fèi)或者股權(quán)融資等。

（二）供應(yīng)的目標(biāo)在于使錢花得物超所值。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)供應(yīng)過程重點(diǎn)從掌握商品購置的總量、單價(jià)、性能，對(duì)總量和單價(jià)重點(diǎn)留意。管理流程一般包含：采購早期申請(qǐng)、采購訂單、購置合同、驗(yàn)收入庫、購貨發(fā)票、支付審查等。基于諸多管理流程，使采購在事前、事中、事后環(huán)節(jié)有審批監(jiān)督和追查，全部的單據(jù)內(nèi)容要統(tǒng)一，責(zé)任相互制約。

（三）生產(chǎn)的目的在于管好存貨。為確保公司資產(chǎn)的安全性、高效性以及完整性，針對(duì)驗(yàn)收達(dá)標(biāo)的商品、物資出入庫手續(xù)應(yīng)完整，庫存產(chǎn)品、物資、固定資本定時(shí)清查。

（四）銷售的目標(biāo)在于為公司營(yíng)造效益最大化。針對(duì)銷售價(jià)格、賒銷出售、應(yīng)收賬目信用等設(shè)立相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，以實(shí)現(xiàn)效益最大化目的。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

就國(guó)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r來說，其雜財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面極易產(chǎn)生共性現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺少健全的內(nèi)控管理制度

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺少完善的規(guī)章制度。受到公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度和重視程度的干擾，許多公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不成系統(tǒng)，幾乎表現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)問題后才建立制度，缺少預(yù)判性、管理性以及系統(tǒng)性。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全。受員工素質(zhì)以及配套制度制定的影響，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度重點(diǎn)留于事后體現(xiàn)，缺少事前、事中監(jiān)督。最后，缺少匹配的考核激勵(lì)機(jī)制。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)的效益很難簡(jiǎn)單的直觀表現(xiàn)，造成管理者常常會(huì)忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義，進(jìn)而難以形成對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理科學(xué)的激勵(lì)與約束制度。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式滯后

在公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)對(duì)許多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、傳輸、整理、核實(shí)與分析，且要求將之最后結(jié)果報(bào)送到有關(guān)管理部門，這些流程要求較高的效率、質(zhì)量以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的高效性與準(zhǔn)確性。但是，目前公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之中，現(xiàn)代化的數(shù)字技術(shù)使用水平還非常低，許多還停留于認(rèn)識(shí)層面。極少把設(shè)置好的財(cái)務(wù)內(nèi)控程序經(jīng)過數(shù)字技術(shù)來管控，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)。比如，有些大中型公司財(cái)務(wù)預(yù)算的管理依舊停留于采取落后的Excel電子表格，管理效果很差。

（三）內(nèi)控管理不標(biāo)準(zhǔn)，缺少切實(shí)可行的內(nèi)控方法

公司運(yùn)營(yíng)管理中，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控管理工作是保證內(nèi)控管理高效性的內(nèi)在需求。公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面出現(xiàn)管理不標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，缺少健全的內(nèi)控管理方法，造成財(cái)務(wù)管理很難起到最大化作用。一方面，公司在內(nèi)控管理過程中，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的工作組織，造成內(nèi)控管理缺少高度重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控水平尚待提升[1]。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺少行之有效的管理措施，針對(duì)財(cái)務(wù)收益隱瞞、虛列管理成本等核算違法現(xiàn)象，極大限制公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，造成財(cái)會(huì)問題的出現(xiàn)。此外，公司在內(nèi)控管理方面缺少健全的激勵(lì)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺少每個(gè)部門的大力配合，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)崗位缺少積極性，工作中出現(xiàn)懈怠思想。

三、企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效途徑

（一）提高信息化程度

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)能夠?yàn)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)共享及數(shù)據(jù)整合奠定良好的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)要強(qiáng)化信息化平臺(tái)的推廣。企業(yè)管理者要全面意識(shí)到信息化平臺(tái)的關(guān)鍵性，通過增多人力、財(cái)力來創(chuàng)新企業(yè)信息化平臺(tái)，形成產(chǎn)品由購置訂單開始直到銷售結(jié)束，整個(gè)過程通過業(yè)務(wù)平臺(tái)。財(cái)務(wù)的賬務(wù)辦理從采購發(fā)票到銷售實(shí)現(xiàn)，全都經(jīng)過業(yè)務(wù)模塊準(zhǔn)確業(yè)務(wù)完成狀況審查形成財(cái)務(wù)信息，最后得到報(bào)表編制，整個(gè)過程在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，有效得到了業(yè)財(cái)結(jié)合，提升了服務(wù)效率[2]。創(chuàng)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心方式，建立高效的公司統(tǒng)一核算系統(tǒng)?；谪?cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享方式，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的共享，進(jìn)而提高信息質(zhì)量，提升流程規(guī)范化程序及效率，強(qiáng)化公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。信息化系統(tǒng)的持續(xù)完善，令公司財(cái)務(wù)信息直接對(duì)接業(yè)務(wù)管理數(shù)字平臺(tái)，消除了財(cái)務(wù)中心與業(yè)務(wù)中心以及其他部門間出現(xiàn)的“數(shù)據(jù)孤島”，進(jìn)而為公司高層進(jìn)行精細(xì)化管理帶來高質(zhì)量的信息支撐。

（二）完善內(nèi)控管理方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的精細(xì)化

以往粗放式的內(nèi)控管理問題，不益于職務(wù)內(nèi)控工作的精細(xì)化進(jìn)行。由此，首先完善內(nèi)控管理方法，經(jīng)過行之有效的內(nèi)控管理，以全面保證內(nèi)控管理的貫徹執(zhí)行標(biāo)。準(zhǔn)化的管理操作，目的在于不斷完善內(nèi)控管理方法，經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控管理體系，為內(nèi)控管理活動(dòng)的精細(xì)化提供一定保證。其次，要完善重要節(jié)點(diǎn)的處理行為，可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供一定環(huán)境。在財(cái)務(wù)體系執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控等層面，要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，以更好預(yù)防財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供良好環(huán)境。最后，要加強(qiáng)各部門間的有效配合，提升內(nèi)控管理效率，營(yíng)造責(zé)任鮮明的工作局面。

（三）完善內(nèi)控管理激勵(lì)制度，加強(qiáng)內(nèi)審建立

為不斷調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的熱情，企業(yè)要制定健全的激勵(lì)制度，并依靠?jī)?nèi)審建設(shè)的順利推進(jìn)，充分突出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高效性。一方面，企業(yè)要制定健全的激勵(lì)機(jī)制，并把激勵(lì)考評(píng)結(jié)果和薪酬待遇、崗位晉升等相結(jié)合，從而更好提升工作效率，處理服務(wù)態(tài)度不端正、行為懶散等現(xiàn)象[3]。另一方面，要加速企業(yè)內(nèi)審建立，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)防，以更好營(yíng)造內(nèi)控管理氛圍。最后，加速人才團(tuán)隊(duì)組建，提升財(cái)務(wù)管理者的整體素養(yǎng)。經(jīng)過教育培訓(xùn)、人才引入等途徑，為企業(yè)財(cái)會(huì)人才團(tuán)隊(duì)組建，提供良好保障。

四、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理針對(duì)企業(yè)而言，是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。近幾年，國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)修改，經(jīng)濟(jì)增速緩慢，企業(yè)遇到了更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)。新時(shí)期，企業(yè)需要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控自評(píng)機(jī)制與監(jiān)督，積極采用措施修整財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，以確保公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平與避免水平，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推進(jìn)公司健康、穩(wěn)定、長(zhǎng)久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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