關(guān)于供水企業(yè)內(nèi)部控制管理制度問題的探討

藍(lán)海分

摘 要 供水企業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生、具有公益性質(zhì)的生產(chǎn)型企業(yè)。與其他企業(yè)相比，供水企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不激烈，具有壟斷性。正因如此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度存在的問題日益凸現(xiàn)，如管理層及公司員工缺乏內(nèi)控意識(shí)、企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全、信息技術(shù)系統(tǒng)不完善等。有效的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)高效地運(yùn)籌各項(xiàng)資產(chǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。本文分析供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)措施，以期為供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。

關(guān)鍵詞 供水企業(yè) 內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為出發(fā)點(diǎn)而制定相關(guān)管理制度。供水質(zhì)量安全與否直接關(guān)系著用戶的民生問題。因此，供水企業(yè)應(yīng)以“質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)創(chuàng)一流”為理念建立內(nèi)部控制管理體系。供水企業(yè)的客戶是管轄區(qū)內(nèi)的所有企事業(yè)單位及全體居民。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

一、供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

1.員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。供水企業(yè)內(nèi)部控制工作需要全體員工共同開展。但是多數(shù)員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)部門的工作，與己無關(guān)，從而不重視、不關(guān)注，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)展。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平較低。供水企業(yè)的內(nèi)部管理制度具備一定的專業(yè)性與系統(tǒng)性，普通員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)較為陌生，多數(shù)員工缺乏對(duì)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，因此影響內(nèi)部控制的推動(dòng)進(jìn)度。有些財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平不高，不能很好地將財(cái)務(wù)日常工作與供水企業(yè)內(nèi)部控制工作有效結(jié)合起來，影響內(nèi)部控制的有效性。

3.管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。供水企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要公司管理層總體指揮。供水企業(yè)大多是國(guó)有企業(yè)，由于人事制度的特殊性，公司的管理層多數(shù)由國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)直接任免。在財(cái)務(wù)管控上呈現(xiàn)以下兩個(gè)不足：一是管理經(jīng)驗(yàn)不足。有些管理層現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)不足，有些管理層不愿為其所屬公司作出長(zhǎng)期規(guī)劃，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有風(fēng)險(xiǎn)性，有些管理層沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，當(dāng)遇到問題時(shí)，未能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，從而損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）供水企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善

1.人力資源制度不嚴(yán)謹(jǐn)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度執(zhí)行不到位?；旧?，供水企業(yè)都設(shè)有人力資源管理部門，以制定相關(guān)的規(guī)章制度?？蓪?shí)際中，有些工作卻未能按規(guī)章制度操作。二是競(jìng)聘流程不透明。因企業(yè)性質(zhì)問題，員工的聘任和升職方面有較強(qiáng)的裙帶關(guān)系。三是未及時(shí)淘汰不合格人員。低學(xué)歷的行政管理員工無法跟上新時(shí)代的步伐，無法利用現(xiàn)代管理的相關(guān)知識(shí)開展工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制覆蓋不全面。完善的制度能夠有效地幫助公司管理層管理企業(yè)。內(nèi)部控制制度應(yīng)由相關(guān)職能部門制定，包括企業(yè)的所有部門，貫穿于日常工作中，制定人員應(yīng)熟練掌握企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。但實(shí)際中，制定人員因?qū)ζ渌块T或基層單位工作情況不熟悉，存在復(fù)制其他企業(yè)制度的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度不能很好地貼近各部門的實(shí)際業(yè)務(wù)，達(dá)不到全面控制和有效控制的目的，使內(nèi)部控制不能得到很好的落實(shí)，脫離了實(shí)際。

（三）信息技術(shù)落后

供水企業(yè)大部分都是國(guó)有企業(yè)，成立時(shí)間較早，管理模式較傳統(tǒng)。目前，多數(shù)供水企業(yè)仍采用人工親自審批模式。不管是日常的業(yè)務(wù)開支還是特殊請(qǐng)示或是重大事項(xiàng)，超過部門負(fù)責(zé)人權(quán)限的事項(xiàng)都要逐級(jí)上報(bào)，審批簽字。有些基層單位與總部領(lǐng)導(dǎo)分屬不同區(qū)域，簽字需耗費(fèi)一天甚至幾天時(shí)間，大大消耗了人力、物力、財(cái)力，導(dǎo)致管理效果不佳。且企業(yè)許多工作都是習(xí)于簡(jiǎn)單的手工模式，信息的采集與傳輸都不能快速傳達(dá)到目標(biāo)人物，領(lǐng)導(dǎo)的決策也不能快速傳達(dá)給下級(jí)。先進(jìn)的信息技術(shù)能夠幫助企業(yè)了解最新的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展。當(dāng)然這需要企業(yè)付出成本購買軟件和技術(shù)?？蓪?shí)際中，愿意為內(nèi)部控制管理工作投資的企業(yè)較少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效率較低，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）控制執(zhí)行監(jiān)督不到位

在設(shè)計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系時(shí)，不論是決策事項(xiàng)、執(zhí)行情況還是監(jiān)督效果，都需要全程跟蹤。很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但未能將制度落實(shí)到實(shí)際工作中，缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行力;同時(shí)對(duì)控制效果未能進(jìn)行監(jiān)督。筆者認(rèn)為主要原因表現(xiàn)在：

1.管理層重視不足。目前，多數(shù)企業(yè)管理層不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致工作進(jìn)展不順，控制作用也得不到充分發(fā)揮，阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.日常防范不足。有些供水企業(yè)雖設(shè)有審計(jì)部門，可該部門只是對(duì)年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，日常對(duì)內(nèi)控工作的進(jìn)展未能定期監(jiān)督檢查，從而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取控制措施，防患于未然。

3.監(jiān)督流于表面。有些審計(jì)部門雖有對(duì)內(nèi)控事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，可只是流于表面，僅由各職能部門和基層單位自查自糾，填制表格，達(dá)不到控制效果，且未對(duì)后期問題是否已整改進(jìn)行再次跟蹤，監(jiān)督不到位。

二、完善供水企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法及建議

（一）增強(qiáng)供水企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

供水企業(yè)內(nèi)部控制不是某個(gè)員工或某個(gè)部門的工作，具有全面性，涉及全部員工和全部崗位。為了保證內(nèi)控工作的有序開展，企業(yè)應(yīng)通過多種途徑增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。可通過以下幾種方式：一是加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，如邀請(qǐng)專家舉辦專題培訓(xùn)、講座等，讓全體員工從大局了解企業(yè)內(nèi)部控制的意義。二是召開分層會(huì)議。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從上至下分級(jí)召開部門會(huì)議，讓每個(gè)部門的員工都明白內(nèi)部控制與本職工作的緊密關(guān)系和要求。三是借鑒優(yōu)秀單位，可學(xué)習(xí)和借鑒同系統(tǒng)其他單位開展內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)。

供水企業(yè)需要運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理理念進(jìn)行管理。一是樹立正確的價(jià)值觀。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹立正確的價(jià)值觀，深刻明白內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的意義，積極主動(dòng)地參與內(nèi)部控制工作，讓員工清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。二是打造特色企業(yè)文化。企業(yè)可以通過營(yíng)造良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的工作氛圍，激發(fā)全體員工的工作熱情，積極主動(dòng)地開展內(nèi)控工作。三是提升內(nèi)控工作水平。供水企業(yè)應(yīng)選拔思想品質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的員工主管財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并定期安排他們參加相關(guān)的培訓(xùn)課程，擴(kuò)充理論知識(shí)，轉(zhuǎn)變管理思維，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

（二）完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)

1.完善人事管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善人事管理制度，嚴(yán)格按照制度招聘新員工。對(duì)于工作效率差的員工，要作出懲罰、降薪降職甚至淘汰;對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，應(yīng)給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，并列入儲(chǔ)備人才，其他崗位有空缺應(yīng)該公開雙選，優(yōu)先考慮儲(chǔ)備人才，從而構(gòu)建良好的工作氛圍，激發(fā)員工工作的積極性。對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的選拔，應(yīng)注重德才兼?zhèn)?，從文化水平、處理能力、公關(guān)能力、應(yīng)變能力等方面綜合考慮。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營(yíng)管理模式，因此在編制企業(yè)內(nèi)部控制制度方案時(shí)應(yīng)根據(jù)自己公司的實(shí)際情況進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋企業(yè)所有部門、所有業(yè)務(wù)，明確責(zé)任分工，將制度落實(shí)到實(shí)際工作中。隨著市場(chǎng)的變化、宏觀政策的更新，有些工作會(huì)受其影響，公司應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)整制度，按流程調(diào)整控制制度。企業(yè)應(yīng)定期分析公司的經(jīng)營(yíng)管理情況，并根據(jù)實(shí)際情況完善內(nèi)部控制責(zé)任部門，避免多重領(lǐng)導(dǎo)、多重管理、多重工作，影響工作執(zhí)行效率。

（三）引入信息技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部控制涉及面廣，單獨(dú)依靠傳統(tǒng)的書面形式無法及時(shí)有效地掌控整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。引入電子化信息功能，能夠歸集企業(yè)的相關(guān)信息，并及時(shí)將信息傳輸給每個(gè)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)，使他們及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)控情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)開支傳統(tǒng)的手工審批程序嚴(yán)重影響著公司的工作效率。企業(yè)可以通過引進(jìn)信息技術(shù)，執(zhí)行電子審批，高效地完成各項(xiàng)工作，為用戶提供更高質(zhì)量的服務(wù)。當(dāng)然，信息技術(shù)也存在隱患，如水量抄錯(cuò)、水費(fèi)代扣差錯(cuò)、系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤等問題，直接影響著用戶的利益和公司的管理問題。為保證服務(wù)質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)提高信息技術(shù)管理人員的專業(yè)水平，使其在實(shí)際工作中遇到問題能夠及時(shí)解決并排除隱患。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督可以檢視企業(yè)財(cái)務(wù)工作是否規(guī)范、是否合理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而采取控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可根據(jù)監(jiān)督情況不斷完善和建立內(nèi)部控制制度。供水企業(yè)可以制定具體的監(jiān)督項(xiàng)目和內(nèi)容，引導(dǎo)監(jiān)督人員落實(shí)監(jiān)督項(xiàng)目，使監(jiān)督工作科學(xué)合理。

1.重抓應(yīng)收賬款管理。供水企業(yè)的應(yīng)收賬款是自來水費(fèi)的核算科目。應(yīng)收賬款管理是否嚴(yán)謹(jǐn)合理，直接影響著供水企業(yè)的收入、稅費(fèi)和現(xiàn)金流，也影響著用戶的根本利益。供水企業(yè)可以制定完善的監(jiān)督制度，購買營(yíng)銷軟件，引進(jìn)專業(yè)的信息技術(shù)人才等，保障應(yīng)收賬款的科學(xué)性，為各部門及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高水費(fèi)回收率，提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的吻合度。

2.加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)是控制成本，提高企業(yè)價(jià)值。供水企業(yè)的項(xiàng)目投入和技改項(xiàng)目支出金額都比較龐大。而營(yíng)銷增長(zhǎng)點(diǎn)較少，導(dǎo)致項(xiàng)目投資回收期較長(zhǎng)，資金占用量大，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管網(wǎng)爆漏、設(shè)備故障等都會(huì)造成額外的成本費(fèi)用開支，降低供水壓力，減少售水量，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。因此，供水企業(yè)必須加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，制定相應(yīng)的控制措施，優(yōu)化企業(yè)資本配置。

三、結(jié)語

在新的網(wǎng)絡(luò)信息市場(chǎng)環(huán)境下，供水企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、供水品質(zhì)、供水壓力等要素都是用水客戶的關(guān)注點(diǎn)。供水企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)管理，才能為客戶提供更高的服務(wù)水平和水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，保證供水企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為廣西綠城水務(wù)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙軍.供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析[J].山東農(nóng)經(jīng)，2018（24）：104-105.

[2] 王爽.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善途徑探究[J].管理觀察，2019（12）：34-36.

[3] 鄭敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及完善措施[J].中國(guó)商論，2019（16）：140-141.