企業(yè)全面預算管理問題及改進

朱 歡

一、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過程中沒有制定長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，更注重短期規(guī)劃。企業(yè)的預算管理目標與戰(zhàn)略規(guī)劃之間的聯(lián)系較少，因而在全面預算管理過程中容易產(chǎn)生短期行為，企業(yè)的全面預算管理缺少長遠規(guī)劃。少數(shù)企業(yè)將管控成本當做預算管理的重點內(nèi)容，進而忽視了企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行，這使得企業(yè)的市場競爭力減弱。另外對于預算管理指標的設(shè)置，也一味重視財務(wù)類指標，對于非財務(wù)型的指標重視程度較低，比如改進管理流程、員工的滿意度、企業(yè)文化等，這些非財務(wù)型指標對于企業(yè)預算管理環(huán)境的優(yōu)化是非常關(guān)鍵的，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)要素。企業(yè)在進行預算編制過程中受到內(nèi)外環(huán)境的影響，而且對于各個部門的預算編制整合不到位，企業(yè)雖然有了戰(zhàn)略目標，但是在進行預算編制時，較為注重年度預算，并沒有將年度預算銜接，結(jié)合戰(zhàn)略目標制定多年滾動預算，出現(xiàn)預算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)的情況。

（二）預算管理組織機構(gòu)不完善

部分企業(yè)雖然設(shè)置了預算管理委員會對預算管理的各個環(huán)節(jié)進行管控，但是根據(jù)實際情況來看，企業(yè)預算管理委員會并不能起到實質(zhì)性作用。預算管理委員會中的成員大部分都是企業(yè)的管理層，由于其對全面預算管理的了解較少，使得其對預算管理無法起到指導作用。預算管理委員會不能發(fā)揮其作用主要體現(xiàn)在并未嚴格監(jiān)督預算的執(zhí)行，對于企業(yè)內(nèi)部的總結(jié)報告未能深入分析，發(fā)現(xiàn)其中的問題并提出問題，部分企業(yè)的預算管理委員會并未實現(xiàn)事前、事中、事后全程管理，大部分工作都是由財務(wù)部門完成，但是財務(wù)部門在預算管理方面的權(quán)力有限，會導致企業(yè)其他部門對預算管理的配合度較低，尤其是預算編制方面，導致預算編制內(nèi)容不全面。企業(yè)的預算管理委員會對于全面預算管理的宣傳不到位，使得企業(yè)員工對全面預算管理的理解不足，嚴重影響全面預算管理工作的進行。

（三）預算管理執(zhí)行缺少監(jiān)督控制機制

嚴格的監(jiān)督機制是全面預算管理中的關(guān)鍵，完善的監(jiān)督機制有助于預算管理的落實執(zhí)行，而控制是實現(xiàn)監(jiān)督的基礎(chǔ)。少數(shù)企業(yè)并未建立獨立的部門對全面預算管理展開監(jiān)督控制，現(xiàn)階段對預算管理的監(jiān)督控制由財務(wù)部門負責，預算執(zhí)行差異也由財務(wù)部門進行分析，但是企業(yè)并未給與財務(wù)部門監(jiān)督權(quán)力，使得財務(wù)部門對于各個部門的了解較為片面，財務(wù)部門雖然具有監(jiān)督職能，但是對于預算管理的監(jiān)督控制并不是其本職工作，財務(wù)管理部門不僅負責制定預算管理和考核制度，還負責考評工作，企業(yè)業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門存在質(zhì)疑，導致財務(wù)部門對預算管理的監(jiān)督受到阻礙。而且目前企業(yè)的預算管理工作大部分都是由財務(wù)部門完成，審計部門的參與度較低，若是缺少專業(yè)的審計機構(gòu)對預算管理進行審計監(jiān)督，則會導致預算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)失誤或是不規(guī)范行為。

（四）預算績效管理評價機制不完善

績效評價是在預算管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合預算管理指標和評價內(nèi)容，對預算管理執(zhí)行人員和部門進行考核評價，但是企業(yè)內(nèi)部員工對于績效管理評價工作一直有爭議，認為績效管理評價并不能為企業(yè)的經(jīng)營提供有效幫助，績效管理評價與財務(wù)考核、人事考核等部分內(nèi)容重復，企業(yè)員工對于績效管理評價的重視程度不足。而且部分企業(yè)的評價方法單一，績效管理評價人員對于預算管理的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的績效管理信息系統(tǒng)，在預算管理數(shù)據(jù)收集、處理分析方面存在一定的問題。企業(yè)需要采取合理措施改正內(nèi)部員工對于績效管理評價的看法，完善預算績效評價流程。

二、企業(yè)全面預算管理問題的改進措施

（一）基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行預算編制

企業(yè)進行預算編制前需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定預算管理目標，預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略管理有較多的交叉內(nèi)容，企業(yè)的戰(zhàn)略目標是依靠預算管理目標實現(xiàn)的。企業(yè)要對自身的經(jīng)營管理情況有全面的了解，制定長遠的戰(zhàn)略目標和短期的戰(zhàn)略目標，明確企業(yè)的經(jīng)營方向，將戰(zhàn)略目標融入預算管理中。企業(yè)將長遠戰(zhàn)略目標和短期戰(zhàn)略目標結(jié)合，重點關(guān)注長遠戰(zhàn)略目標，將短期目標作為日常經(jīng)營的重點，預算管理目標要依據(jù)長遠戰(zhàn)略目標制定，確保企業(yè)的市場競爭力能夠得到提升。企業(yè)在設(shè)置預算指標時不僅要重視財務(wù)指標，還需要關(guān)注非財務(wù)性指標，為預算管理目標的實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)，企業(yè)在改進預算管理目標的同時也要重視財務(wù)和非財務(wù)性指標，完善預算管理指標體系。

（二）健全全面預算管理組織機構(gòu)

大部分企業(yè)已經(jīng)意識到全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，將預算管理作為內(nèi)部管理重點，建立完善的預算管理組織機構(gòu)。董事會對企業(yè)的經(jīng)營情況進行研究之后制定準確的戰(zhàn)略目標，并且根據(jù)目標確定全面預算管理標準，將戰(zhàn)略目標下發(fā)至預算管理委員會，再經(jīng)由預算管理委員會將目標分解至各個執(zhí)行部門組織，在此過程中，董事會擔任監(jiān)督管理角色。預算管理委員會是預算管理組織機構(gòu)中的重點，是進行預算管理的核心部門，預算管理委員會成員由企業(yè)管理層組成，預算管理委員會主要負責以下工作：第一，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性制定預算管理制度以及管理流程；第二，根據(jù)董事會下達的戰(zhàn)略目標，制定全面預算管理指標標準；第三，將分解后的目標下發(fā)給各個執(zhí)行部門；第四，密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，對預算管理進行調(diào)整，優(yōu)化預算管理流程；第五，定期組織召開預算管理匯報會議，主要是公布對各個部門預算執(zhí)行的監(jiān)督情況；第六，及時發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題及時解決；第七，與人力資源部合作完善績效考核制度和獎懲制度。另外，企業(yè)的全面預算管理組織中還有預算管理辦公室，主要負責日常預算管理工作，并且受預算管理委員會監(jiān)管。

（三）加強對預算管理執(zhí)行的監(jiān)督控制

預算的執(zhí)行是全面預算管理的核心內(nèi)容，而且預算管理中的執(zhí)行環(huán)節(jié)需要得到有效的監(jiān)督控制。預算管理委員會要對預算執(zhí)行過程進行嚴格監(jiān)督，一方面是及時發(fā)現(xiàn)預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，另一方面是為了查看預算管理目標的落實進度。企業(yè)應當針對預算管理完善監(jiān)督控制機制，不僅要加強預算管理委員會對預算執(zhí)行的監(jiān)督，還需要及時反饋執(zhí)行過程中的問題，盡可能減少對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。

（四）完善預算績效管理評價機制

企業(yè)要構(gòu)建完善的預算績效管理評價機制，加強績效評價，預算管理績效評價目標就是企業(yè)預算管理的方向。預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)，而績效管理評價則是對目標的實現(xiàn)情況進行整體的評價，企業(yè)通過績效管理評價明確了戰(zhàn)略目標的完成進度。預算管理績效評價需要與激勵獎懲制度相結(jié)合，要明確獎勵或懲罰的相關(guān)責任人，確保預算管理能夠發(fā)揮作用。另外，企業(yè)還應設(shè)置完善的預算考評指標體系和方法，確保預算管理績效考核評價能夠達到預期效果。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預算管理對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要作用，企業(yè)應當提高對全面預算管理工作的重視，改進全面預算管理方法，并且深入分析全面預算管理過程中問題的產(chǎn)生原因，采取有效措施進行解決，比如加強預算編制與戰(zhàn)略目標的聯(lián)系、優(yōu)化全面預算管理組織機構(gòu)、加強預算管理的監(jiān)督以及績效評價機制，從而使企業(yè)的經(jīng)營效率和效益得到提升，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平以及經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。