完善國(guó)企內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系探討

曹新波

摘 要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各個(gè)企業(yè)也都在快速進(jìn)步。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)的新時(shí)期，國(guó)企承擔(dān)著更加重要的責(zé)任，面臨的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境也更加復(fù)雜，為了不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加快轉(zhuǎn)型，國(guó)企必須積極運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升打好基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要方式，為了確保內(nèi)部控制實(shí)施到位，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升提供基本保障。當(dāng)前，國(guó)企的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在諸多問(wèn)題，內(nèi)部控制環(huán)境還需要進(jìn)一步的完善，為了建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，國(guó)企必須根據(jù)實(shí)際情況，采取合理措施，不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展提供重要支持。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)體系

引言

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是中國(guó)特色社會(huì)主義的支柱。在新時(shí)代要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理和內(nèi)部控制，以降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)代隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的合規(guī)性內(nèi)控體系已經(jīng)不能滿足國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，需要對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行改革創(chuàng)新。

1 國(guó)企內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中的問(wèn)題

1.1缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

一些國(guó)企部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作存在著機(jī)械性的缺點(diǎn)，一方面由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，很多部門(mén)的管理者沿用的是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，即定期評(píng)價(jià)的模式，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)是按照定期進(jìn)行的，并沒(méi)有評(píng)價(jià)日常的經(jīng)營(yíng)情況;另一方面國(guó)企采用的是自上而下的評(píng)價(jià)方法，并沒(méi)有重視基層人員的主體性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也沒(méi)有充分的利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，降低了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量和效率。

1.2國(guó)企內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)有待完善

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)是開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)的主要依據(jù)，由于影響國(guó)企內(nèi)部控制的因素比較多，例如財(cái)稅務(wù)、股權(quán)、融資以及資金等，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)置必須要符合企業(yè)的實(shí)際情況。但是目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置上存在：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置過(guò)于單一。根據(jù)調(diào)查國(guó)企在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置存在機(jī)械化、單一化的問(wèn)題。例如部分國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置是照搬其它企業(yè)的方法，而沒(méi)有結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況;二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)存在局部性，缺乏系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，以此分析問(wèn)題解決問(wèn)題。評(píng)價(jià)指標(biāo)往往是以企業(yè)的局部利益作為原則，這樣不利于從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1.3信息溝通不到位

高效的信息溝通是企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的重要方式，但是，部分國(guó)企沒(méi)有建立完善的信息溝通機(jī)制，企業(yè)員工在內(nèi)外部信息溝通方面比較被動(dòng)，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。同時(shí)，國(guó)企在利用信息化手段，提升內(nèi)部信息溝通水平方面還很不到位。在信息化時(shí)代，積極運(yùn)用信息技術(shù)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)之間的銜接，可以有效提升信息溝通效率，為內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展提供重要支持。另外，部分國(guó)企還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)與信息化手段在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，信息化建設(shè)投入力度不大，信息系統(tǒng)之間銜接不到位，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息溝通不及時(shí)，這些都不利于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。

2 完善國(guó)企內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效對(duì)策

2.1轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略導(dǎo)向，建立促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落地的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

適合企業(yè)自身特點(diǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。圍繞企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)形成不同的戰(zhàn)略定位。為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)定位，企業(yè)需要拓展不同的業(yè)務(wù)，配置不同的資源，帶來(lái)的控制要求也不盡相同。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)要以企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)。國(guó)有企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，行業(yè)不同、規(guī)模大小不一，決定了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不一樣，控制重點(diǎn)和控制的方式也存在很大的差異，要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，逐步落實(shí)。只有這樣國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系才能真正發(fā)揮作用。

2.2合理選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中離不開(kāi)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，合理、可量化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)可以使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)揮有效作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該具備前瞻性、科學(xué)性、可操作性、適應(yīng)性、系統(tǒng)性、引導(dǎo)性、可比性等特性，工作人員在選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，必須將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與當(dāng)前的實(shí)際情況充分考慮在內(nèi)，應(yīng)該避免主觀因素的干擾。當(dāng)前，構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的方法主要是AHP法，企業(yè)需要首先利用層析分析法構(gòu)建遞階層次結(jié)構(gòu)，然后對(duì)具體指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重賦值，最后計(jì)算出總權(quán)重。這種方式利用數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方式可以直觀清晰的表現(xiàn)出內(nèi)部控制的科學(xué)性與合理性，還可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行量化比較。

2.3弱化階層壓制，加強(qiáng)信息溝通

國(guó)有企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變行政管理思想，減少上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層員工的“崗位壓制”。企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建溝通渠道，比如設(shè)置專門(mén)的郵件溝通、反饋箱或面對(duì)面溝通機(jī)會(huì)加強(qiáng)信息的上下流通。基層員工可以及時(shí)反饋內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，便于管理層對(duì)其修正。同時(shí)，管理層也可以準(zhǔn)確將其工作計(jì)劃下達(dá)到基層人員，提高工作效率。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)于國(guó)企的管理工作可以起到重要的作用，在全面深化國(guó)企改革的背景下，國(guó)企的管理者要認(rèn)清自身內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中的不足之處，從實(shí)際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]孟相茹.論完善國(guó)企內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的路徑[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（19）：232-233.

[2]唐厚燕.淺析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要影響[J].納稅，2019（19）：204-205.