新稅法下個稅的納稅籌劃研究

孫琳妍 鄧寧寧 李躍

摘 要：我國的多種稅種中個稅屬于主體稅種，其不僅與公民個人收入平衡發(fā)展存在聯(lián)系，還影響著社會和諧穩(wěn)定發(fā)展，更加可以將我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映出來。目前我國新稅法對個稅的征收范圍與計稅模式等進(jìn)行了調(diào)整，有效預(yù)防避稅風(fēng)險與逃稅風(fēng)險，降低了居民的負(fù)擔(dān)，平衡了我國居民整體收入分配。在新稅法下，為有效進(jìn)行個稅的納稅籌劃，應(yīng)該結(jié)合新稅法的情況遵循合法性與導(dǎo)向性的原則，全面提升納稅籌劃的效果。

關(guān)鍵詞：新稅法;個稅;納稅籌劃

新稅法下個稅的納稅籌劃，應(yīng)該遵循科學(xué)化的籌劃原則，保證納稅籌劃的科學(xué)性與合理性，通過有效措施改善納稅籌劃的現(xiàn)狀，全面提高新稅法下的納稅籌劃工作的水平，達(dá)到預(yù)期的工作目的。

一、新稅法下納稅籌劃的原則

目前我國的物價逐漸提升，GPI有所提升，在此情況下提高個稅起征點(diǎn)屬于非常重要的措施，而新稅法的推行，可以有效解決此類問題。新稅法下納稅籌劃的過程中，應(yīng)該遵循基本性的原則，有效提升納稅籌劃的效果。具體原則為：

（一）遵循合法性的基本原則

新稅法之下個稅的納稅籌劃，必須要按照法律規(guī)定進(jìn)行，保證在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)干涉?zhèn)€體的納稅籌劃行為，即使籌劃的程序不完善，也不能等同于偷稅漏稅的行為。在此情況下，個體在納稅籌劃期間，只要保證符合合法性的要求，就可以進(jìn)行自身的納稅籌劃。

（二）遵循導(dǎo)向性的基本原則

稅收屬于我國在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的杠桿，為引導(dǎo)納稅人合法納稅，推行了很多稅收優(yōu)惠政策，在此情況下，個體在納稅籌劃的過程中，就可以將稅收優(yōu)惠政策作為導(dǎo)向，合法性的進(jìn)行納稅。

（三）遵循目的性的基本原則

個體納稅籌劃的主要目的就是可以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，通過個體收入-成本-稅收的方式核算利潤，在此過程中要想獲得更高利潤，在收入不變的情況下，就需要降低成本或者是稅收支出。所以，新稅法下個體納稅籌劃期間，應(yīng)該將降低成本、稅收支出作為主要目的，在目的的導(dǎo)向之下進(jìn)行納稅籌劃。

（四）遵循時效性的基本原則

目前我國社會環(huán)境處于動態(tài)變化的狀態(tài)，稅收政策也會隨之改變，所以在新稅法下，個體納稅籌劃期間應(yīng)該遵循時效性的原則，圍繞著政策與標(biāo)準(zhǔn)開展，隨著政策、標(biāo)準(zhǔn)的變化而改善納稅籌劃[1]。

二、新稅法下個稅的納稅籌劃措施

在新稅法之下，個體應(yīng)該做好納稅籌劃，遵循基本性的納稅籌劃原則，在合法的前提下降低納稅支出。具體措施為：

（一）通過發(fā)票科學(xué)進(jìn)稅

一般情況下，通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼與餐費(fèi)補(bǔ)貼等如果利用現(xiàn)金的形式發(fā)放，智能當(dāng)做是工資計入到個稅中，導(dǎo)致納稅支出量增加。在此情況下可以通過合法發(fā)票進(jìn)行項目補(bǔ)貼的報銷，資金就屬于正常經(jīng)營費(fèi)用，無需計入到個稅中，可減少納稅支出。

（二）通過不同稅目合法進(jìn)稅

新稅法中要求個稅的個人綜合所得，主要就是工資費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)用等等，此類稅目的計稅方式有所不同，因此，需要按照稅目的計稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確開展納稅籌劃工作，有效預(yù)防個人所得資金的流失。而要想減少個稅金額，就應(yīng)該在與企業(yè)簽訂合同的過程中進(jìn)行納稅籌劃，將與企業(yè)所簽訂的勞動合同，改變成為勞務(wù)合同，在簽訂的過程中，企業(yè)每月發(fā)放工資，根據(jù)工資的薪金稅率進(jìn)行計稅，此類方式的應(yīng)用，可有效減少工資薪酬方面的個稅稅收金額，以此達(dá)到良好的籌劃目的。另外在納稅籌劃期間，按照不同稅目情況避稅，還可以將部分的收入轉(zhuǎn)變成為福利，要求企業(yè)將員工培訓(xùn)、班車、午餐、辦公設(shè)備等福利項目作為重點(diǎn)，這樣可以有效降低個體的納稅進(jìn)入，不僅可以使得企業(yè)在不增加資金支出的情況下，減少個體的名義工資，達(dá)到良好的節(jié)稅目標(biāo)[2]。

（三）通過專項扣除的政策合法進(jìn)稅

新稅法中已經(jīng)推行了個稅的專項扣除政策，如果可以合理利用相關(guān)的專項扣除政策，能夠全面減少個稅的繳納金額。根據(jù)相關(guān)的扣除政策，專項扣除主要就是個體根據(jù)規(guī)定范圍與標(biāo)準(zhǔn)所繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療與失業(yè)保險等，與此同時還存在專項附加扣除部分，就是子女教育費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用與住房貸款利息費(fèi)用等等，在此情況下，個體就可以按照專項扣除的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，合理進(jìn)行納稅籌劃，保證合法進(jìn)稅的情況下，降低納稅支出[3]。

（四）借助優(yōu)惠政策合法進(jìn)稅

在新稅法之下，個體進(jìn)行納稅籌劃，可借助稅收優(yōu)惠政策降低自己的稅負(fù)成本，合法的進(jìn)稅，在減少納稅支出的情況下，增加自身的經(jīng)濟(jì)效益。新稅法之下建議個體在納稅籌劃的過程中積極借助稅收優(yōu)惠政策，全面減少自身的稅收成本。但是，在利用優(yōu)惠政策來減少自身納稅成本的過程中，如果不能充分理解優(yōu)惠政策，很容易出現(xiàn)企業(yè)與個體的利益牽扯問題，不能確保優(yōu)惠政策的合理利用。在此情況下，建議個體在納稅籌劃期間，對優(yōu)惠政策內(nèi)容機(jī)械能全面分析與研究，在了解稅收優(yōu)惠政策的情況下，充分利用其中的政策合法進(jìn)稅，減少納稅金額[4]。

（五）個體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅籌劃

在個體商戶進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所得稅籌劃的過程中，應(yīng)該制定完善的納稅籌劃方案，全面提升相關(guān)的納稅籌劃效果。①對收入實現(xiàn)時間進(jìn)行遞延。一般情況下，個體商戶在繳納所得稅的過程中，要求每個月進(jìn)行預(yù)繳，年中的時候匯算清繳。如若年度的所得稅額度較高，就需要按照很高的稅率進(jìn)行納稅，在此情況下，就可以使用遞延收入的形式，起到一定的延期納稅作用，或者是降低當(dāng)期稅率，以此降低納稅成本。如：在具體的工作中，要求客戶延長貨款的支付時間，也將銷售中的一次性收款改變成分期收款。②金融機(jī)構(gòu)貸款的形式進(jìn)行納稅籌劃。個體商戶在實際工作中可以向金融機(jī)構(gòu)貸款，這樣除了能夠在短時間之內(nèi)籌集資金，還能進(jìn)行規(guī)劃利息的部分抵稅，減輕自身的稅負(fù)。③收入的分散處理。個體商戶可以利用對收入的分散，有效的降低稅率，從而降低納稅成本。例如：對收入的性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，按照收入的具體性質(zhì)，有效進(jìn)行稅目的分散處理。與此同時，還可以采用先分后稅的方式進(jìn)行處理，將個人投資轉(zhuǎn)變成多人投資，這樣能夠?qū)⑷甑膽?yīng)納稅分散到很多投資人名下[5]。

結(jié)語：

新稅法在實際推行的過程中，個體納稅籌劃具有重要意義，可有效降低個體的稅負(fù)，從而提升自身的經(jīng)濟(jì)收入。然而目前在新稅法下，個體的納稅籌劃還存在很多問題，不能確保納稅籌劃的科學(xué)性與合理性，對其長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。因此，建議個體重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，借助優(yōu)惠政策、專項扣除政策等合法進(jìn)稅，個體商戶做好生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的籌劃工作，以此提升整體的籌劃工作效果，減少稅負(fù)的情況下增加個體的收入。

參考文獻(xiàn)：

[1]喻春霞.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃[J].科學(xué)與財富，2019，14（20）：332-344.

[2]韋繼倆.新稅法下個人所得稅的納稅籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019，15（3）：41-42.

[3]李瑞波，王培.新個人所得稅法下的納稅籌劃[J].金融會計，2019，24（5）：63-67.

[4]王慧英.新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃[J].財經(jīng)界，2019，46（17）：148-149.

[5]梅文馨.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃[J].中國市場，2019，55（15）：137-138.