芻議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)

程興會(huì)

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)工作的好壞，將直接影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。但是目前許多企業(yè)并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中承受了很多不必要的損失。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì);實(shí)施;重點(diǎn)

引言

如今一些大型企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度已經(jīng)得到廣泛重視，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，我們應(yīng)加快腳步實(shí)施好內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)是我們所共知的，企業(yè)中的審計(jì)是對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是為了是使企業(yè)活動(dòng)合法、有序進(jìn)行，各部門相互聯(lián)系、相互制約，使企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)行的一種現(xiàn)代化制度。

1內(nèi)部審計(jì)

1.1內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是指能夠獨(dú)立評(píng)價(jià)組織中各類業(yè)務(wù)，判斷是否遵循公認(rèn)的程序與方針，是否符合規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，是否經(jīng)濟(jì)合理地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的鑒證與咨詢服務(wù)，本質(zhì)是為增加組織的價(jià)值并改善組織的經(jīng)營(yíng)管理情況。

1.2內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度就是為管理層的決策提供依據(jù)，保證管理層的決策能有助于企業(yè)系統(tǒng)地開展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過內(nèi)部審計(jì)審查這些活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)制度的情況，還要評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序的恰當(dāng)性，才能全面地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。所以，內(nèi)部審計(jì)制度直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前途，有規(guī)范合理的制度才有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)審計(jì)存在的主要問題

2.1對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)水平不足

企業(yè)審計(jì)開展之前要明確審計(jì)目標(biāo)，這樣才能夠做到有的放矢。而一些企業(yè)在審計(jì)中追求大范圍覆蓋，而設(shè)計(jì)部門人員和能力有限，審計(jì)數(shù)據(jù)量會(huì)隨著設(shè)計(jì)范圍的擴(kuò)大而增加，不但帶給設(shè)計(jì)工作分析難度，也導(dǎo)致審計(jì)過程重點(diǎn)不突出。審計(jì)結(jié)果往往不被企業(yè)決策層認(rèn)同。其次，在審計(jì)過程中一些審計(jì)工作人員的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)理解不夠深入，審計(jì)工作并未圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開展，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)后不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理執(zhí)行偏差，就更談不上分析和評(píng)價(jià)。

2.2項(xiàng)目實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施時(shí)，重視審計(jì)問題，輕視審計(jì)規(guī)范現(xiàn)象普遍：一是有些審計(jì)人員憑借自身以往經(jīng)驗(yàn)一頭扎進(jìn)賬務(wù)資料、項(xiàng)目資料中，無(wú)規(guī)劃無(wú)方向。二是不嚴(yán)格按照規(guī)范要求編制審計(jì)工作底稿，致使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題缺少層次性和完整性。三是僅問題查問題，忽視了收集分析審計(jì)取證資料工作，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。四是審計(jì)執(zhí)行不深入，僅滿足于審查出幾個(gè)問題交差即可，不重視問題的連續(xù)性和整體性，不進(jìn)行深入分析和研究，導(dǎo)致重點(diǎn)問題被“忽視。五是分級(jí)符合流于形式，項(xiàng)目小組長(zhǎng)、主審和組長(zhǎng)未盡職，對(duì)一般審計(jì)人員的工作底稿批量式審批，對(duì)質(zhì)量不把不控，導(dǎo)致最終重要線索被忽視，審計(jì)成果寥寥無(wú)幾。六是未實(shí)際落實(shí)審理工作，部分企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目多而雜，人員有限，無(wú)法做到審理與實(shí)施徹底分離，無(wú)法有效提升質(zhì)量管理水平。

3優(yōu)化企業(yè)審計(jì)工作的有效措施

3.1完善企業(yè)審計(jì)體制

要通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高，需要完善企業(yè)審計(jì)管理體制。首先，審計(jì)部門要?jiǎng)澐值狡髽I(yè)高層決策者直接領(lǐng)導(dǎo)下，在組織架構(gòu)中，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)要與財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)具有獨(dú)立職能和權(quán)利，不應(yīng)出現(xiàn)互相牽制;同時(shí)，在人員組織上要盡可能做到外部招聘，杜絕審計(jì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員存在過多利害關(guān)系，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性;其次，要健全和完善審計(jì)管理體系，要建立起審計(jì)工作人員的考核制度，讓審計(jì)人員能夠站在企業(yè)發(fā)展的角度看待自身的審計(jì)職能，從而提高審計(jì)工作的執(zhí)行效力。

3.2認(rèn)真籌劃，充分調(diào)查

審計(jì)方案的質(zhì)量是審計(jì)目標(biāo)是否能如期實(shí)現(xiàn)的“關(guān)鍵鑰匙”。審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)和主審作為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的“一線指揮官”，一是必須要精心謀劃“作戰(zhàn)圖”，充分的審前調(diào)查能夠精確地掌握被審計(jì)單位的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、資金和項(xiàng)目的重點(diǎn)投向、企業(yè)內(nèi)部控制中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)等，據(jù)此有針對(duì)性地制定審計(jì)方案。方案中要明確審計(jì)的范圍和重點(diǎn)目標(biāo)、核查哪些具體事項(xiàng)和相關(guān)資料、采取什么具體方法等，既要防止“大而泛——眉毛胡子一把抓”，分不清主次，又要防止“兩張皮”，無(wú)厘頭照搬照抄與實(shí)際脫離。二是要認(rèn)真做好審前培訓(xùn)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)法規(guī)，對(duì)參審人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。

3.3大力宣傳，定期培訓(xùn)

環(huán)境影響還是需要引起重視，在內(nèi)部控制審計(jì)方面還是很多人都缺少這樣的意識(shí)，企業(yè)在發(fā)展實(shí)施審計(jì)制度的過程中，需要企業(yè)嚴(yán)打?qū)嵈?，從上至下培?xùn)員工，增強(qiáng)企業(yè)人員的相關(guān)意識(shí)，讓他們從思想上意識(shí)到內(nèi)控審計(jì)的重要性;重視企業(yè)所存在的問題，制定應(yīng)對(duì)方法，完善問責(zé)制度，在整改上細(xì)致落實(shí)，最好能落實(shí)到人，清晰責(zé)任，讓相關(guān)人員認(rèn)清自己的職責(zé)，讓審計(jì)不再是走過場(chǎng)、行流程。

4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)目標(biāo)

4.1保持誠(chéng)懇、謙和的態(tài)度

而在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，相關(guān)的審計(jì)人員一定要認(rèn)真履行自身的監(jiān)督職能，擺正態(tài)度，調(diào)整好自身的工作心態(tài)，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并將自己作為企業(yè)的監(jiān)督者，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為被監(jiān)督的對(duì)象。但這樣一來(lái)，很容易給企業(yè)職能部門的工作人員造成一種不安情緒，給各部門之間的相互配合造成一定的阻礙。因此，在和其他部門人員進(jìn)行溝通時(shí)，要注意自己的態(tài)度，并針對(duì)審計(jì)工作的目的、意義和方法進(jìn)行介紹，使所有工作人員都能感受到目標(biāo)一致性，進(jìn)而形成更有效的工作氛圍。

4.2加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理和審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)應(yīng)合理的制定出自身的發(fā)展規(guī)劃，從而確保企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，按照相關(guān)工程項(xiàng)目管理的規(guī)定和要求，嚴(yán)格控制建設(shè)成本。對(duì)于企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)成立由公司的主管領(lǐng)導(dǎo)、工程、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門等所組成的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并認(rèn)真制定經(jīng)營(yíng)決策，按照工程的具體內(nèi)容作出集體決策。按照相關(guān)程序辦事，制定出完善的監(jiān)督管理制度，對(duì)工程的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從而保證企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)環(huán)境規(guī)制和社會(huì)期望，企業(yè)只有通過建立完善的內(nèi)部環(huán)境管理決策機(jī)制，提高環(huán)境行為決策的有效性，明確“應(yīng)該做什么”及“應(yīng)該怎么做”，才能消除環(huán)境行為的不確定性，避免不當(dāng)環(huán)境行為風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)環(huán)境績(jī)效與經(jīng)濟(jì)績(jī)效雙贏的局面。內(nèi)部環(huán)境審計(jì)正是幫助企業(yè)進(jìn)行環(huán)境管理評(píng)估決策的良好工具，但還需要得到企業(yè)進(jìn)一步的重視并通過不斷地實(shí)踐，創(chuàng)建出符合我國(guó)環(huán)境體制和管理情境的內(nèi)部環(huán)境審計(jì)模式。

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