出納在財務工作中的作用與風險防范

許文婷

摘要：出納是財務基礎(chǔ)崗位，也是財務部門專職崗位，其職能的發(fā)揮與否，對企業(yè)財務工作效率具有直接的影響。文章以出納在財務工作中的作用為入手點，分析了出納在企業(yè)財務中的風險。并從重視出納崗位作用、完善崗位制度、加強人才培養(yǎng)等方面，對出納在企業(yè)財務中的風險防范進行了簡單的分析。

關(guān)鍵詞：出納;財務;風險

在企業(yè)由規(guī)模擴張向內(nèi)涵式發(fā)展的背景下，出納在企業(yè)財務工作中占據(jù)著越來越重要的地位。而如何依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，提高工作效益，防范自身在財務工作中的風險，就成為當前出納崗位工作人員面臨的重要課題。

一、出納在企業(yè)財務中的作用

依據(jù)新《會計法》的相關(guān)規(guī)定，出納在財務工作中主要內(nèi)容為依據(jù)《會計法》及企業(yè)工作制度，進行現(xiàn)金收支業(yè)務、銀行結(jié)算業(yè)務、有價票據(jù)開具、財務章印及庫存現(xiàn)金保管等。通過出納崗位職能的充分發(fā)揮，可以保證企業(yè)資金有序流動。同時通過出納依據(jù)國家政策及企業(yè)規(guī)范對內(nèi)部票據(jù)核查，可避免詐騙等不良行為對企業(yè)財產(chǎn)的侵害。

二、出納在企業(yè)財務中的風險分析

首先，由于現(xiàn)階段企業(yè)管理層沒有正確認識出納崗位的作用，導致其在實際管理過程中，常常被忽視。不僅給出納崗位人員帶來了心理負擔，而且加大了出納風險控制難度。

其次，從財務風險控制視角進行分析，現(xiàn)金、銀行存款具有較強的流動性，需要進行嚴格的管控。雖然企業(yè)在內(nèi)部控制機制中已建立了較為完善的管理制度，但是由于前期規(guī)模擴張工作的開展，企業(yè)財務工作量也不斷增加，導致以往財務出納管理制度無法滿足現(xiàn)階段發(fā)展的需求，加大了出納工作失誤風險。

最后，現(xiàn)階段企業(yè)出納崗位人員年齡較小，工作經(jīng)驗較少，缺乏扎實的實踐能力及崗位工作意識，導致其無法與崗位要求相適應，也影響了出納工作的安全和高效開展。

三、出納在企業(yè)財務中的風險防范

（一）重視出納崗位作用

企業(yè)應正確認識出納崗位在財務中的重要作用，從財務內(nèi)部控制入手，明確出納在企業(yè)資金管理中的職責。同時以《關(guān)于貫徹實施政府會計準則制度的通知》財會[2018]21號文件為依據(jù)，結(jié)合出納崗位特點，有針對性的制定出納崗位管理組織體系，保證出納人員工作地位，避免人為操作導致的出納財務風險。

一方面，出納是企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)關(guān)口，也是會計信息整合及財富狀況判定窗口?；诔黾{崗位作用，企業(yè)管理層應依據(jù)《會計工作規(guī)范》的相關(guān)要求，對出納崗位人員配置及崗位安全原則進行系統(tǒng)設(shè)置。如在出納崗位人員配置過程中，出納崗位人員不可兼任債務債權(quán)賬目登記工作，或者監(jiān)管稽核及會計檔案保管工作，保證出納工作的公平、安全性，避免一人多崗導致的財務風險。

另一方面，出納工作具有較強的時間性。基于這一特征，企業(yè)管理層在常規(guī)管理過程中，應將工資發(fā)放、資金收支、銀行金額核對作為出納崗位人員管理要點，嚴格執(zhí)行日清月結(jié)制度。同時在出納崗位人員每天工作完成后，企業(yè)管理層可要求其依據(jù)工作規(guī)范，對企業(yè)資金往來業(yè)務數(shù)據(jù)進行逐一核對，以便當天資金往來業(yè)務失誤的及時發(fā)現(xiàn)。最大程度發(fā)揮出納作用，避免財務數(shù)據(jù)核算失誤對企業(yè)資產(chǎn)造成的損害。

（二）建立完善制度

財務管理制度的完善與健全是出納在企業(yè)財務中作用順利發(fā)揮的保障。因此，一方面企業(yè)應在以往制度的基礎(chǔ)上，依據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)業(yè)務開展及管理需要，制定完善的出納工作管理制度。

首先，在現(xiàn)金收支管理模塊，企業(yè)管理層可以現(xiàn)金內(nèi)控、銀行存款內(nèi)控為核心，建立賬款分管、內(nèi)部監(jiān)督的管理機制。同時在銀行票據(jù)填寫模塊管理階段，企業(yè)可建立銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制制度。為保證公正性，企業(yè)管理層可要求會計來編制銀行余額調(diào)節(jié)表，防止出納人員弄虛作假。

其次，為避免企業(yè)財務中出納業(yè)務過于繁忙導致的風險問題，企業(yè)財務部門可進一步貫徹落實財務登記辦理制度。同時嚴格證照、印章、票據(jù)、密碼、密鑰等重要資料管理。各類印鑒、證照以及重要單據(jù)要專人保管，使用要嚴格履行審批流程。要建立保管與使用臺賬，嚴禁丟失。制定嚴格的財務數(shù)據(jù)結(jié)算紀律，提高票據(jù)領(lǐng)用模塊、票據(jù)保管模塊人員法律意識及責任意識。特別是在大額存單、現(xiàn)金管理過程中，應嚴格要求出納崗位人員入箱保管。在這個基礎(chǔ)上，設(shè)置明確的入箱核查期限，以保證超額現(xiàn)金的及時轉(zhuǎn)移。嚴格關(guān)鍵崗位人員管理，嚴格執(zhí)行不相容職務、崗位分離的原則，財會從業(yè)人員必須具備相應崗位任職資格，嚴禁使用臨時工從事財會關(guān)鍵崗位工作，如會計、出納等崗位。

最后，為保證出納崗位作業(yè)依法依規(guī)進行，企業(yè)管理層應進一步加強會計監(jiān)督檢查。堅持自查、突擊檢查相結(jié)合的方式，對于違規(guī)操作或者有章不循的情況，嚴格懲處。同時實行連帶懲處模式，對領(lǐng)導、會計主管、主要責任人進行逐一懲處，提高出納崗位人員及各級領(lǐng)導人的責任意識及風險意識。針對企業(yè)財務業(yè)務運行過程中出現(xiàn)的新情況、新風險，企業(yè)管理層應及時預警通報，并設(shè)置對應的管理制度。同時針對具體風險問題，隨時關(guān)注跟蹤，根據(jù)對應問題發(fā)展態(tài)勢，建立完善的企業(yè)會計部門預警預報制度，保證出納在財務中風險因素的有效控制。

（三）加強人才培養(yǎng)

一方面，針對現(xiàn)階段出納崗位人員素質(zhì)不足導致的財務風險，企業(yè)管理層首先應依據(jù)出納崗位要求，結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務開展需要，以出納崗位實踐操作能力培養(yǎng)為要點，對內(nèi)部出納崗位及相關(guān)財務崗位人員進行培訓。

其次，在提高出納崗位人員業(yè)務能力的同時，企業(yè)管理層應加強出納崗位人員思想道德培訓，提高企業(yè)出納崗位人員責任意識。同時由于企業(yè)出納崗位人員需要與企業(yè)資金往來業(yè)務直接接觸，若其缺乏法律意識及職業(yè)道德修養(yǎng)，則會對企業(yè)資產(chǎn)造成極大的威脅。因此，企業(yè)人力資源部門在出納崗位人員選用階段，應將職業(yè)道德素養(yǎng)作為要點，從源頭保證企業(yè)財務安全。

最后，出納工作具有繁雜、細致等特點。在人才培養(yǎng)過程中，企業(yè)管理層可依據(jù)當期業(yè)務拓展要求，鼓勵出納人員自主學習其他業(yè)務，促使其養(yǎng)成良好的工作習慣及嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。以便出納人員以更加負責、認真的態(tài)度，進行各項業(yè)務核對工作。

另一方面，在常規(guī)技能及思想道德素質(zhì)培訓的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層可以崗位輪換制度為抓手，在出納崗位管理中執(zhí)行輪崗制度。規(guī)定出納崗位人員，與財務部門其他人員應定期輪崗，各崗位人員都應該逐步了解企業(yè)各模塊的工作要求，為后續(xù)工作效率提升提供依據(jù)。

此外，在財務管理制度及出納業(yè)務規(guī)范設(shè)置完畢后，企業(yè)可向內(nèi)部進行出納崗位職責公示。以便從源頭提高出納崗位人員職責意識。

四、總結(jié)

綜上所述，出納在企業(yè)財務中風險的存在，直接影響了企業(yè)財務工作的正常開展。因此，企業(yè)應明確出納崗位的工作性質(zhì)，制定嚴格的出納崗位管理標準。同時在以往出納管理制度的基礎(chǔ)上，制定完善的管理機制。結(jié)合出納崗位人員集中培訓工作的開展，可提高出納人員責任意識，最大限度降低因出納崗位人員個人因素導致的財務風險。

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（作者單位：廣西桂冠電力股份有限公司）