全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用研究

張曉霞

摘要：全面預(yù)算管理能夠從發(fā)電企業(yè)整體層面進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，合理的調(diào)配企業(yè)資源，統(tǒng)籌安排企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出，強(qiáng)化成本控制約束，提高企業(yè)資金的使用效率。本文結(jié)合發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際提出了把握發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管控重點(diǎn)、改進(jìn)和優(yōu)化預(yù)算管理流程、有力推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行以及監(jiān)管控制、做好全面預(yù)算基礎(chǔ)保障工作、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)及其結(jié)果運(yùn)用等一系列措施手段，希望為發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展全面預(yù)算管理工作提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);全面預(yù)算管理;經(jīng)營(yíng)管理

一、以降本增效為導(dǎo)向，全面核算成本費(fèi)用

發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)為產(chǎn)品具有同質(zhì)性，種類(lèi)相對(duì)單一，且不可儲(chǔ)存。企業(yè)生產(chǎn)具有穩(wěn)定性和連續(xù)性，資金需求量大，規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)明顯。再加上發(fā)電企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格受?chē)?guó)家調(diào)控，不會(huì)存在較大波動(dòng)，因此企業(yè)的利潤(rùn)主要由成本決定。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)著重將成本費(fèi)用的控制以及資本預(yù)算作為首要考慮的內(nèi)容[1]。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合下一周期企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)合理的確定成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制約束確保預(yù)算計(jì)劃有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)以“降本增效”為基本原則，最大程度上降低經(jīng)營(yíng)成本，挖掘增效環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)各項(xiàng)工作高效、有序開(kāi)展。結(jié)合企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將所有消耗成本的環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，盡可能減少非必要性成本支出，集中做好優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)工作。細(xì)化成本核算科目，明確成本使用途徑，嚴(yán)禁超預(yù)算成本支出以及預(yù)算外成本支出?？蓪⒊杀炯?xì)化為項(xiàng)目和部門(mén)兩個(gè)維度，通過(guò)定責(zé)、定員、定額來(lái)按照工作計(jì)劃的需求來(lái)實(shí)現(xiàn)成本的科學(xué)核算與合理分配[2]。結(jié)合企業(yè)的成本預(yù)算支出特點(diǎn)，制定成本控制策略。如針對(duì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤銷(xiāo)費(fèi)用以及保險(xiǎn)費(fèi)用等由于項(xiàng)目支出相對(duì)固定，因此可通過(guò)制定年度總額控制計(jì)劃，由各歸口管理部門(mén)自行安排。而針對(duì)一般性的預(yù)算支出，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及招待費(fèi)等，可進(jìn)一步細(xì)化，制定季度以及月度管控計(jì)劃，確保成本費(fèi)用的可控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。另外，企業(yè)應(yīng)尤其注意一些大型發(fā)電設(shè)備的投資預(yù)算管理，將預(yù)算管理同資產(chǎn)管理相結(jié)合，充分考慮資產(chǎn)的投資回收期以及投資效益，提前做好可行性分析研究以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，避免資產(chǎn)占用大量企業(yè)資金，同時(shí)也能有效減少企業(yè)資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，防止給企業(yè)造成較大的項(xiàng)目投資損失。

二、優(yōu)化預(yù)算管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算授權(quán)審批控制程序

經(jīng)由企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)提出年度預(yù)算目標(biāo)后，將目標(biāo)逐級(jí)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)具體的部門(mén)及崗位個(gè)人。要合理的選擇預(yù)算編制方法，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種編制方法，確保預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際相符。在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，應(yīng)按照“兩上兩下”的基本原則，按照集團(tuán)規(guī)定的預(yù)算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序等嚴(yán)格執(zhí)行，確保預(yù)算的可控性。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算指導(dǎo)工作，整理出各種費(fèi)用支出表單，按照上一年度的預(yù)算支出數(shù)，逐一列示并針對(duì)部分費(fèi)用給出相應(yīng)的建議，各預(yù)算申報(bào)部門(mén)結(jié)合自身的實(shí)際情況編制初預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)提交的初預(yù)算提出反饋意見(jiàn)，各部門(mén)根據(jù)意見(jiàn)作出調(diào)整后再次提交部門(mén)預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后匯總編制全面預(yù)算計(jì)劃，交由上級(jí)單位審批。預(yù)算計(jì)劃一旦審批通過(guò)，不允許隨意進(jìn)行更改和調(diào)整。企業(yè)可將年度預(yù)算計(jì)劃以紅頭文件的形式下發(fā)到各個(gè)單位及部門(mén)，并將計(jì)劃同步導(dǎo)入集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，通過(guò)信息化系統(tǒng)進(jìn)行總額控制，禁止超支預(yù)算的單據(jù)傳遞，從而有效規(guī)避預(yù)算超支行為。如因特殊原因需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，應(yīng)先提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理工作部門(mén)確認(rèn)可調(diào)整額度，并制定平衡計(jì)劃后，報(bào)送給上級(jí)單位進(jìn)行審批，審批通過(guò)后方可執(zhí)行。

三、有力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管

為了有力推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算的剛性控制約束[3]。根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型確定月度預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)平衡成本費(fèi)用開(kāi)支，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理預(yù)算執(zhí)行偏差。具體從以下幾個(gè)方面著手。1）各部門(mén)要按月將部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上報(bào)情況進(jìn)行匯總，并平衡收支，有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)算控制。2）各部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)月的預(yù)算指標(biāo)。對(duì)于臨時(shí)性的預(yù)算支出，需要編制臨時(shí)預(yù)算支出申請(qǐng)，經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批后才允許列支。3）財(cái)務(wù)人員匯總月度預(yù)算支出計(jì)劃時(shí)，要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行偏差分析，找出偏差產(chǎn)生原因，反饋給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。4）建議各部門(mén)在編制月度預(yù)算時(shí)，盡量按照重要程度進(jìn)行填報(bào)，避免預(yù)算剩余過(guò)多導(dǎo)致突擊預(yù)算或者出現(xiàn)較多臨時(shí)申請(qǐng)影響預(yù)算執(zhí)行率。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與異常情況，按照上級(jí)批復(fù)的生產(chǎn)計(jì)劃、技改計(jì)劃、大修定額等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管，確保項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算支出計(jì)劃協(xié)調(diào)一致，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)定期根據(jù)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，深入分析偏差產(chǎn)生的原因，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和控制，強(qiáng)化自身的預(yù)算歸口管控作用。各部門(mén)各管理崗位要嚴(yán)格把關(guān)費(fèi)用審批，建立崗位責(zé)任追究制度，落實(shí)費(fèi)用支出監(jiān)管責(zé)任，確保預(yù)算支出的合理性和準(zhǔn)確性，有效避免瞞報(bào)虛報(bào)行為，提高企業(yè)資金的使用效率。

四、做好預(yù)算基礎(chǔ)保障工作，完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

為了突出預(yù)算的全面管控作用，企業(yè)要構(gòu)建“全員參與、全過(guò)程控制、全方位管理”的預(yù)算管理體系。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)全面預(yù)算的宣傳教育，積極鼓勵(lì)企業(yè)全體員工參與和配合預(yù)算管理工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)員工的預(yù)算支出行為，提高預(yù)算管控效率。企業(yè)要優(yōu)化全面預(yù)算管理組織體系，在企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)下設(shè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌所有的預(yù)算管理工作。同時(shí)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查和監(jiān)管控制，確保預(yù)算活動(dòng)的高效、有序開(kāi)展。企業(yè)要將預(yù)算監(jiān)管重心前移，逐步從過(guò)去的事后型預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變事前的預(yù)算計(jì)劃審查以及事中的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，確保預(yù)算管理的全過(guò)程都受到嚴(yán)格的控制約束，有效避免企業(yè)的預(yù)算偏差損失，提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量。企業(yè)要充分利用信息化技術(shù)工具，借助系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算支出上限，達(dá)到上限停止使用報(bào)銷(xiāo)功能。在系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算支出預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算支出超出規(guī)定額度時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警提示，并實(shí)施相應(yīng)的管控措施。同時(shí)自動(dòng)的統(tǒng)計(jì)和分析支出明細(xì)，減少財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理工作負(fù)擔(dān)，提高預(yù)算工作效率。

企業(yè)要科學(xué)的運(yùn)用預(yù)算績(jī)效考核工具，將全面預(yù)算精細(xì)化經(jīng)營(yíng)管理工作同績(jī)效管理工作相掛鉤。將預(yù)算指標(biāo)從部門(mén)和時(shí)間兩個(gè)方向進(jìn)行分解，將分解后的指標(biāo)作為預(yù)算績(jī)效考核的主要依據(jù)，根據(jù)各部門(mén)及崗位的月度預(yù)算績(jī)效目標(biāo)完成情況、預(yù)算績(jī)效評(píng)估結(jié)果實(shí)施激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，該獎(jiǎng)懲結(jié)果直接關(guān)系到各個(gè)部門(mén)下一周期的預(yù)算額度以及績(jī)效獎(jiǎng)金。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)或崗位，縮減其下一周期的預(yù)算額度，強(qiáng)化其預(yù)算支出控制，并減少部門(mén)績(jī)效獎(jiǎng)金。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果較好的部門(mén)，在限額范圍內(nèi)增加其績(jī)效獎(jiǎng)金值，并在全公司范圍內(nèi)予以嘉獎(jiǎng)。另外，需要保證預(yù)算績(jī)效考評(píng)過(guò)程的公正、公開(kāi)、透明，聯(lián)合企業(yè)的審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)對(duì)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并定期將月度評(píng)估結(jié)果在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行公布，確保有效提高企業(yè)員工的預(yù)算工作積極性，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，發(fā)電企業(yè)管理人員一定要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，加快全面預(yù)算管控體系在企業(yè)的應(yīng)用實(shí)施，通過(guò)全面預(yù)算有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)員工的預(yù)算支出行為，為企業(yè)全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成提供基礎(chǔ)保障，確保企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益目標(biāo)。

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