高新技術企業(yè)內部控制存在的問題分析及對策研究

趙凱

摘要：當前社會已經(jīng)全面進入到知識經(jīng)濟時代，社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結構調整的持續(xù)推進，政府對于高新技術產(chǎn)業(yè)的支持度越來越高，高新技術企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大。內部控制作為保障高新技術企業(yè)資金管理、技術創(chuàng)新的重要措施，對高新技術企業(yè)的影響重大。但從高新技術企業(yè)實際情況來看，內部控制還存在一些問題，在一定程度上制約了高新技術企業(yè)核心競爭力的提升。鑒于此，本研究主要針對高新技術企業(yè)內部控制存在的問題進行了詳盡的闡述，在此基礎上提出幾點應對措施與建議，旨在希望通過本研究為高新技術企業(yè)內部控制提供一定的理論參考。

關鍵詞：高新技術企業(yè);內部控制;問題;對策

高新技術企業(yè)作為新興的經(jīng)濟力量，其在國民經(jīng)濟轉型、產(chǎn)業(yè)結構調整中發(fā)揮了至關重要的作用。為進一步推動高新技術企業(yè)發(fā)展，我國進一步加大了高新技術企業(yè)的政策扶持力度、資金扶持力度，且地方政府在國家政策層面上給予了各種財政補貼、政策優(yōu)惠等等，使得高新技術產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)為迅猛發(fā)展的態(tài)勢。然而，隨著我國經(jīng)濟轉型的持續(xù)深入，高新技術行業(yè)競爭的不斷加劇，部分高新技術企業(yè)內部控制存在的問題開始不斷暴露出來[1]。由于高新技術行業(yè)本身具有高風險、高收益以及技術密集型等特征，對內部控制的要求遠遠高于其他行業(yè)，能否解決內部控制問題就成為各個高新技術企業(yè)未來發(fā)展的關鍵內容。

一、高新技術企業(yè)內部控制存在的問題分析

（一）內部控制體系尚不夠完善

從企業(yè)發(fā)展層面進行分析，高新技術企業(yè)均極為重視技術研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及市場拓展等，但對于內部控制的重視程度明顯不足。從部分高新技術企業(yè)現(xiàn)實情況來看，其內部控制體系僅僅是參考其他企業(yè)內部控制制度來進行制定，并沒有結合高新技術企業(yè)實際情況進行有針對性的優(yōu)化，內部控制體系缺乏針對性，難以針對高新技術企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行有效的約束[2]。

（二）內部交流溝通機制不暢

由于高新技術企業(yè)的行業(yè)特征，內部部門相對較多，而各個部門之間在日常聯(lián)系方面不夠密切，尤其是研發(fā)部與財務部之間，缺乏有效的聯(lián)系，內部信息傳遞通常需要歷經(jīng)層層遞進的流程，信息傳遞存在較大的滯后性，且在這個過程中極為容易出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，使得高新技術企業(yè)內部決策受到了較大的制約[3]。

（三）財務管理隊伍素質參差不齊

正如上文所述，市場競爭的日益激烈，對內部控制的要求越來越高。而要想滿足內部控制要求，離不開一支綜合素質過硬、專業(yè)能力突出的財務管理隊伍。但從高新技術企業(yè)財務管理隊伍實際情況來看，其整體素質不容樂觀，因為各方面因素的影響，財務隊伍的培訓教育工作存在一定程度的缺失，在政策法規(guī)研究、風險管理等方面沒有進行及時的更新，財務管理隊伍存在監(jiān)督意識薄弱、風險意識不足等問題，嚴重制約了內部控制的開展。

（四）研發(fā)活動欠缺風險意識

高新技術企業(yè)研發(fā)活動成員均為科學技術型人才，其在科技研發(fā)方面的能力極為突出，但在風險意識方面則有所欠缺。具體來說，在研發(fā)立項時期，其往往不重視研發(fā)資金預算、申請書管理等，同時在研發(fā)資金管理方面不夠細致，往往只是片面的針對研發(fā)活動實施投資，針對資金投入所面臨的風險不夠關注。此外，對于技術研發(fā)來說，大部分科研人員均是片面選擇高性能設備，沒有站在實用性的層面進行思考，使得高價值設備本身存在較大的風險性。

（五）研發(fā)活動缺乏有效控制

在大部分的高新技術企業(yè)中，管理層對于內部控制工作的開展效果并未投入過多的關注和精力，而是將大部分精力集中在了技術研發(fā)上，導致高新技術企業(yè)研發(fā)活動沒有事先計劃和在財務部備案，財務部缺乏研發(fā)活動的事中控制。通常都是在研發(fā)活動完成之后，需要高新技術評審的情況下，財務部在這個過程中扮演救火隊員角色，根據(jù)研發(fā)活動來湊數(shù)。

二、加強高新技術企業(yè)內部控制的措施與建議

（一）圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內控管理體系

高新技術企業(yè)的發(fā)展離不開創(chuàng)新，內部管理體系沿用常規(guī)企業(yè)模式顯然難以滿足高新技術企業(yè)需求。這就需要高新技術企業(yè)圍繞創(chuàng)新建立健全內部控制管理體系：首先，推動企業(yè)管理思維的不斷創(chuàng)新。在良好的市場環(huán)境下，高新技術企業(yè)的不斷發(fā)展，員工數(shù)量的持續(xù)增加，組織部門結構越來越復雜，必然會導致管理難度上升。這就需要高新技術企業(yè)領導層進行管理思維的創(chuàng)新，綜合參考企業(yè)經(jīng)營情況、發(fā)展趨勢進行戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新，為內部管理體系的創(chuàng)新奠定基礎。其次，推動高新技術企業(yè)內部控制組織框架優(yōu)化。為進一步保障內部控制的有序開展，高新技術企業(yè)應當積極針對獨立董事機制進行優(yōu)化調整，進一步保障董事會在監(jiān)管、決策等相關環(huán)節(jié)的獨立性。同時需要在高新技術企業(yè)內部進行審計機構的設置，全面負責內部控制執(zhí)行過程中的管理、跟蹤，并引入評估反饋模式，推動內部控制的有序開展[4]。最后，建立健全內部控制體系。高新技術企業(yè)應當充分圍繞高新技術行業(yè)特色、內部控制特殊性，針對內部控制的整個流程制定有針對性的內部控制規(guī)章制度，使得內控管理體系能夠全面滲透到內部控制的整個流程中來，同時建立健全相應的責任機制，將具體的責任落實到部門、個人，進一步提升高新技術企業(yè)內部控制的科學性、規(guī)范性。

（二）基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內部信息交流溝通

對于現(xiàn)階段高新技術企業(yè)內部交流溝通機制方面暴露出來的缺陷，高新技術企業(yè)需要引起重視，針對內部交流溝通機制進行全面的優(yōu)化。具體來說，高新技術企業(yè)需要針對辦公系統(tǒng)進行調整，綜合參考企業(yè)內部各個部門之間的實際聯(lián)系，尤其是財務部門與各個部門之間的聯(lián)系，優(yōu)化對應的交流溝通權限，即相互之間的交流溝通不僅僅包含平級之間，同時也包含上下級之間，且還能夠根據(jù)內部控制需求，直接與權限內的其他部門開展交流溝通，盡可能規(guī)避信息孤島的現(xiàn)象。與此同時，為進一步保障內部信息的暢通，高新技術企業(yè)還需要構建良好的信息傳遞體系，為基層員工建立申訴、舉報、建議等反饋渠道，當基層員工有需求的情況下，能夠利用上述渠道來進行反饋，切實保障他們的權利。通過疏通高新技術企業(yè)內部交流溝通渠道，不僅可以有效避免信息采集、績效考核方面暴露出來的不公平情況，且能夠保障各個部門之間進行及時、深入的交流，內部信息交流溝通的效率、質量得以顯著提升[5]。

（三）加強財務管理人才培訓教育及引進工作

當前社會的競爭，歸根結底在于人力資源的競爭。對高新技術企業(yè)內部控制自然離不開一支綜合素質過硬、專業(yè)能力較強的財務管理隊伍作為支撐。對于現(xiàn)階段高新技術企業(yè)財務管理隊伍綜合素質參差不齊的問題，應當從以下兩個方面著手：一方面，針對現(xiàn)有財務管理隊伍進行全面的培訓教育。為進一步提升現(xiàn)有財務管理隊伍的綜合素質，應當引入多元化的培訓教育模式，既可以采用在職培訓模式，通過邀請國內外知名財務專家、信息化技術專家針對現(xiàn)有財務管理隊伍開展全面的培訓教育，也可以采用委培的模式，使得優(yōu)秀的人才能夠到更高層次的高校去進行交流、深造;另一方面，加強復合型人才的引進力度。高新技術企業(yè)應當建立健全財務管理人才的激勵制度，包括薪酬激勵、晉升激勵等，以此來營造良好的內部環(huán)境，吸引更多的復合型財務管理人才進入到高新技術企業(yè)，充分利用他們所具有的帶動作用，使得財務管理隊伍內部形成良好的競爭局面，相互幫助、良性競爭，促進財務管理隊伍整體素質的全面提升，為內部控制奠定良好的人才基礎[6]。

（四）結合高新技術行業(yè)風險完善風險控制體系

作為內部控制當中至關重要的一部分，風險控制是有效保障高新技術企業(yè)評估風險、應對風險的重要手段。對于當前高新技術企業(yè)研發(fā)活動欠缺風險意識的問題，高新技術企業(yè)應當從全局著手，充分結合高新技術行業(yè)風險完善風險控制體系。具體來說，高新技術企業(yè)應當在內部建立專門的風險管理部門，系統(tǒng)負責研發(fā)、安全、資產(chǎn)并購以及投融資等相關內容的風險管理，通過構建事前控制、過程控制以及事后應對等規(guī)范的風險控制措施，將風險產(chǎn)生的影響降到最低。與此同時，為全面提高高新技術企業(yè)風險控制的整體質量，高新技術企業(yè)還需要大力推進業(yè)財融合與會計控制系統(tǒng)，針對業(yè)財融合進行不斷的調整，保障生產(chǎn)經(jīng)營與財務共享業(yè)務處理流程的有效優(yōu)化調整，推動資金集中管控、經(jīng)營管理方面的有效融合，使得財務風險得以有效的控制。除此之外，高新技術企業(yè)還需要結合行業(yè)風險，建立健全全面預算管理制度，明確內部各個部門的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算剛性約束，進一步提升風險控制的成效。

（五）圍繞研發(fā)活動加大內部控制力度

對于以研發(fā)高新技術為經(jīng)營核心的企業(yè)而言，想要提升內部控制工作的管理水平，首先需要做好的就是企業(yè)內部管理人員從思想層面上自身深切認識到內部控制工作的開展價值，全面圍繞研發(fā)活動加大內部控制力度，建立健全研發(fā)管理方案，系統(tǒng)規(guī)范研發(fā)工作中內部控制流程，同時明確研發(fā)活動中相關部門的職責，保障研發(fā)部與財務部進行交流溝通，能夠在研發(fā)工作開展以前進行事前計劃，并在財務部備案，只有當事前計劃、備案通過審核之后，才能夠開展研發(fā)活動。對財務部來說，則應當嚴格按照研發(fā)活動內部控制要求，全面參與到研發(fā)活動內部控制中來。此外，高新技術企業(yè)還需要充分結合研發(fā)活動，建立健全內部審計體系，針對研發(fā)活動進行科學合理的內部審計與監(jiān)督，切實保障研發(fā)活動內部控制效果。

三、結語

綜上所述，高新技術產(chǎn)業(yè)作為社會經(jīng)濟轉型、產(chǎn)業(yè)結構調整的新興產(chǎn)業(yè)，其在擁有廣闊發(fā)展空間的同時，面臨的競爭也必然會愈發(fā)激烈。內部控制作為有效保障高新技術企業(yè)財產(chǎn)安全、提升會計信息質量以及有效規(guī)避風險的重要手段，內部控制好壞在一定程度上關系到高新技術企業(yè)未來的發(fā)展。這就需要高新技術企業(yè)引起高度重視，針對當前內部控制暴露出來的問題進行系統(tǒng)而詳盡的分析，充分結合高新技術行業(yè)特征、未來發(fā)展趨勢，通過圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內控管理體系、基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內部信息交流溝通、加強財務管理人才培訓教育及引進工作、結合高新技術行業(yè)風險完善風險控制體系以及圍繞研發(fā)活動加大內部控制力度，切實提升高新技術企業(yè)內部控制質量。

參考文獻：

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[4]韓春紅.基于財務風險管理的高新技術企業(yè)內控體系構建[J].財會學習，2019 （06）：180-181.

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[6]楊小嬌.作業(yè)成本法在高新技術企業(yè)內控中的應用探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017 （10）：225-226.