風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的衡量與選擇研究

摘 要：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的作用更加突出和明顯。然而在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃方案制定和選擇仍然存在很多問題，帶來了一系列的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃方案能夠在遵守法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而減少納稅總額。因此制定有效的稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低，這也成為當(dāng)前企業(yè)面臨的重要課題。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃;方案;衡量;選擇

文章編號：1004-7026（2020）06-0167-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)開展活動(dòng)前，需要專業(yè)人員根據(jù)稅務(wù)政策開展稅收籌劃。但由于不同財(cái)務(wù)人員的思維和觀點(diǎn)不同，導(dǎo)致企業(yè)在開展活動(dòng)中可能會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，要選拔專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的工作人員，并且在企業(yè)自身的需求基礎(chǔ)上，制定適合自己的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案[1]。對稅務(wù)籌劃方案特點(diǎn)進(jìn)行了分析，找出了方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且對衡量和選擇風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案提供了有效的建議和對策。

1? 稅務(wù)籌劃的性質(zhì)特點(diǎn)分析

1.1? 合法性

稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅行為，而是一種合規(guī)的、正常的稅務(wù)活動(dòng)，并且在法律上得到了充分的認(rèn)可。稅務(wù)籌劃要按照企業(yè)的需要，在稅務(wù)政策的要求下進(jìn)行，同時(shí)必須要符合稅務(wù)政策的基本要求和規(guī)定。企業(yè)有很多納稅方案能夠選擇，因此財(cái)務(wù)人員必須針對不同的方案，分析其優(yōu)勢和劣勢，從而得到能夠讓企業(yè)取得利益的最為有效的方案[2]。該活動(dòng)必須要確保在法律規(guī)范內(nèi)，并且必須有合法性。

1.2? 風(fēng)險(xiǎn)性

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者自身綜合能力不足。稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作需要涉及很多的行業(yè)和知識，例如會(huì)計(jì)、金融和數(shù)學(xué)等，因此財(cái)務(wù)人員必須具備很強(qiáng)的綜合能力才能制定出適合企業(yè)發(fā)展的方案。在企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致方案在實(shí)施中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[3]。其次，稅法政策變化快。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)的發(fā)展日新月異，我國的稅收政策也在不斷進(jìn)行調(diào)整。在稅收籌劃制定的初期，方案是合法的，然而在稅收政策不斷變化的情況下，之前制定的方案可能被淘汰，導(dǎo)致其合法性消失。

2? 稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)和類型分析

2.1? 對稱不確定性風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收政策的不斷轉(zhuǎn)化，使得設(shè)置的稅收與籌劃方案與新的法律相背離，這就使得之前的方案喪失合法性，存在很大的政策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營中，要按照企業(yè)的需要制定稅收籌劃方案，并且依據(jù)方案進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)，但由于一線操作者不能充分地了解時(shí)政信息，導(dǎo)致他們難以貫徹不同的要求，各項(xiàng)活動(dòng)的開展不符合標(biāo)準(zhǔn)。

（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的發(fā)展有自身的特色，并且在時(shí)代形勢不斷轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上時(shí)刻發(fā)生著變化。如果稅務(wù)籌劃方案發(fā)生改變，那么之前的工作就要變動(dòng)，難以在原計(jì)劃基礎(chǔ)上開展，這就使得稅務(wù)籌劃方案實(shí)用性大大降低，并且風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。

2.2? 策略不確定性風(fēng)險(xiǎn)

從整體上分析稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)可知，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，不管是在制定和落實(shí)方案的過程中，還是企業(yè)在開展實(shí)踐活動(dòng)的過程，都會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。很多風(fēng)險(xiǎn)是存在于企業(yè)內(nèi)部的，是因?yàn)槠髽I(yè)難以有效預(yù)測市場的發(fā)展方向而形成的。在實(shí)際中，企業(yè)需要立足于市場的發(fā)展?fàn)顩r不斷進(jìn)行改革，從而提高企業(yè)的效益，促進(jìn)自身的發(fā)展。由此可知，雖然企業(yè)不可避免地存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，但是可以通過轉(zhuǎn)變策略來應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。

3? 風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的衡量對策分析

3.1? 期望收益法

從稅務(wù)籌劃層面分析，期望收益法是利用稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)節(jié)省納稅額度。在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)籌劃方案過程中，綜合不同的數(shù)據(jù)得出不同的方案。決策者需要站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，對企業(yè)未來一段時(shí)期的問題進(jìn)行分析和總結(jié)。需要考慮不同方案給企業(yè)帶來的不同經(jīng)濟(jì)效益，選擇最為有效的方案。在企業(yè)決策者進(jìn)行決策時(shí)，期望收益率是重要的依據(jù)，需要精確計(jì)算。在計(jì)算中，主要有兩種方法。①對過去的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行參考。②構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，并且利用精確的計(jì)算得出期望值。

3.2? 期望效用方案

期望效用方案是在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行量化的方式，如果利用最大期望收益決策，難以對方案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效反映，也難以反映決策者態(tài)度。因此，場合的不同會(huì)導(dǎo)致決策者有不同的主觀滿足度，他們并不是按照最大期望收益進(jìn)行決策的。為了解收益不同情況下人們的主觀愿望滿足程度，一些學(xué)者提出了效用概念。在這個(gè)概念的基礎(chǔ)上，生成了效用理論。效用值是一個(gè)相對的概念，使用效用指標(biāo)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，可以為決策者帶來更加直觀和有效的曲線。

按照決策者風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和風(fēng)格，需要將曲線設(shè)置為3類，即中立型、冒險(xiǎn)型和保守型。保守型曲線是向上凸起的，并且在收益不斷增加的基礎(chǔ)上，其效用值增速也變緩。冒險(xiǎn)型則相反，曲線是朝下凹，并且在收益不斷增大的背景下，效用值顯著增快。然而在實(shí)際中，很多決策者都傾向于混合使用這兩種方式。在企業(yè)中，通常采用對比提問的方式進(jìn)行衡量和判斷。

4? 風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的選擇重點(diǎn)分析

4.1? 深刻了解風(fēng)險(xiǎn)和收益的正比例關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比例，因此決策者在選擇合適的籌劃方案過程中，需要在企業(yè)獲得最大利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，同時(shí)需要意識到這種稅務(wù)籌劃方案會(huì)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，不但需要對稅務(wù)籌劃方案能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行衡量，同時(shí)需要認(rèn)識到存在的風(fēng)險(xiǎn)。使用期望收益法，可以找到企業(yè)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡點(diǎn)，從而給決策者帶來有效的參考建議。

4.2? 盡量減少主觀判斷

在企業(yè)決策人員進(jìn)行決策的過程中，主觀判斷常常起著重要的作用，也會(huì)影響最終的決策。使用主觀判斷的方式，會(huì)讓決策者失去最好的籌劃方案。因此在企業(yè)決策過程中，決策者需要減少主觀判斷，并且著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，與企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行有效結(jié)合，從而選擇有效的稅務(wù)籌劃方案。

4.3? 端正心態(tài)

在企業(yè)決策中，決策者深知不存在零風(fēng)險(xiǎn)并且高收益的方案，不同的稅務(wù)籌劃方案存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此需要對稅收方案進(jìn)行不斷對比，才能找到合適的方案。

5? 結(jié)束語

在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的。企業(yè)自身原因和稅收政策的變化，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際存在很大差距。因此企業(yè)需要在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上，制定不同的稅務(wù)籌劃方案，然后由決策者進(jìn)行決策和選擇。分析稅務(wù)籌劃以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，為決策者選擇稅務(wù)籌劃提供了建議和參考，希望為企業(yè)決策者和相關(guān)研究提供參考，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊紅偉.上市公司稅務(wù)籌劃的必要性及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（14）：163-164.

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[3]柳艷.企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（7）：64-65.

作者簡介：苗陳陳（1981—），女，本科，研究方向：建筑施工企業(yè)財(cái)稅管理。