提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與債務(wù)融資能力的措施

袁峻偉

根據(jù)長時(shí)間的實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國大多數(shù)企業(yè)最常應(yīng)用的一種融資方式就是債務(wù)融資，然而實(shí)際上，所獲債務(wù)融資的金額過大就會(huì)對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營造成較大的壓力，在這樣的狀態(tài)下，也就凸顯出企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在的重要性與必要性，通過該種方式能夠有效提升企業(yè)運(yùn)營的效率與質(zhì)量。

本文主要對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本進(jìn)行全面深入的探討與分析，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)單位有所幫助。

長期以來，內(nèi)部控制管理一直都是企業(yè)主體與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)來說具有至關(guān)重要的作用，并且其對(duì)于市場(chǎng)內(nèi)部的融資工作來說也是一種保障方式。

近些年來，在時(shí)代的發(fā)展過程中，國家逐漸出臺(tái)了相關(guān)的政策法令，就目前的情況來說，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量最有效的方式就是對(duì)其進(jìn)行全面深入的分析，并且進(jìn)行相應(yīng)的客觀評(píng)價(jià)與針對(duì)性優(yōu)化。

一、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本的影響分析

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的情況下，企業(yè)的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)的經(jīng)營類型也隨之增多，要想取得進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要通過債務(wù)融資獲得發(fā)展資金，而企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)的債務(wù)融資成本造成較大影響，這是企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資過程中需要重視的問題。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與債務(wù)融資成本造成的影響主要分為以下三個(gè)方面。

首先是內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所造成的影響，在企業(yè)整體的運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)報(bào)告在其中具有至關(guān)重要的作用，相關(guān)管理人員可以直接根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況來對(duì)企業(yè)的運(yùn)營情況做出精準(zhǔn)的判斷，然而企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有直接的影響，如果企業(yè)運(yùn)營較好，內(nèi)部控制的質(zhì)量也較高，那么該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告就具有較強(qiáng)的真實(shí)性，與此相反，企業(yè)運(yùn)營較差，內(nèi)部控制質(zhì)量低，那么企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性就較低。在進(jìn)行企業(yè)債務(wù)融資的過程中無法提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，那么就會(huì)使債權(quán)人與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)信息處于不對(duì)等的狀態(tài)，甚至還會(huì)具有較大的差距，這不僅會(huì)威脅到債權(quán)人的利益，還會(huì)使債務(wù)人喪失信用，在行業(yè)內(nèi)難以立足。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)融資契約所產(chǎn)生的影響，內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所造成的影響也會(huì)間接地影響債權(quán)人的投資比例，甚至部分債權(quán)人會(huì)放棄進(jìn)行投資或者是降低投資比例，大多數(shù)債權(quán)人為了能夠保障自身的利益，選擇在融資契約這方面設(shè)置明確的限定條件與要求。

最后，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量還會(huì)在很大程度上影響會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的控制質(zhì)量處于較低的狀態(tài)時(shí)，部分管理者在企業(yè)運(yùn)營的過程中會(huì)出現(xiàn)瞞報(bào)、謊報(bào)或者是漏報(bào)財(cái)務(wù)情況的現(xiàn)象，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的造假，甚至還會(huì)做出許多的違規(guī)行為，這也就在很大程度上降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與真實(shí)性。

二、提升內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資能力的措施

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

從客觀的角度來說，企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與水平與企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營有著直接性的關(guān)系，并且企業(yè)內(nèi)部的控制工作還會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的債務(wù)融資情況，這是由于當(dāng)債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的融資情況進(jìn)行考察的過程中，其做出評(píng)價(jià)的依據(jù)就在于債務(wù)人企業(yè)的財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營情況。

基于此，為了能夠達(dá)到理想化的狀態(tài)，就要建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，從而使企業(yè)內(nèi)部的一切行為都能夠嚴(yán)格地按照規(guī)章制度進(jìn)行，通過這種方式不僅能夠在很大程度上減少違規(guī)現(xiàn)象，還能夠使企業(yè)的管理層具有行使權(quán)利的依據(jù)，從而有效地阻止管理者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行過多的干預(yù)，影響到整體財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

首先，要根據(jù)企業(yè)的具體運(yùn)營情況對(duì)管理層義務(wù)與權(quán)力之間的關(guān)系進(jìn)行梳理，并且在多體制經(jīng)營企業(yè)的模式之下，建立起相應(yīng)的具有針對(duì)性的內(nèi)部控制機(jī)制，通過這種方式來對(duì)企業(yè)管理者的不正當(dāng)行為進(jìn)行規(guī)范管理。

其次，要建立起全面的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部門的主要工作在于對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，與其他部門所不同的是，財(cái)務(wù)部門的工作具有獨(dú)立性，不能夠有其他部門的參與，基于此，在企業(yè)內(nèi)部的管理制度中還要具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的職責(zé)內(nèi)容，舉例來說，某集團(tuán)在提升自身企業(yè)的債務(wù)融資能力這方面提出了多種措施，比如降低整體的融資成本、建立專業(yè)并且具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)審核制度等等，在此過程中，最為重要的還是要明確會(huì)計(jì)部門各崗位的具體工作，做到認(rèn)崗到人、明確分工，并且還要適應(yīng)財(cái)務(wù)輪崗的工作模式，從而保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性與實(shí)時(shí)性，盡最大可能減少企業(yè)融資的成本，爭(zhēng)取最大的利益空間。

最后，要建立起完善的企業(yè)運(yùn)營監(jiān)督管理制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部人員的一切活動(dòng)都能夠滿足規(guī)定與要求，避免公司在運(yùn)營的過程中出現(xiàn)違法行為。

（二）樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控制理念

在目前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，企業(yè)內(nèi)部的大多數(shù)員工對(duì)內(nèi)部管理并不熟悉，甚至處于一種陌生的狀態(tài)，這也就在很大程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制與管理的質(zhì)量與水平。

如果想要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部管理，作為企業(yè)的管理層就要明確企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的各大要素，從而使企業(yè)內(nèi)部的人員能夠進(jìn)行全面深入的了解，提升整體企業(yè)內(nèi)部管理控制的水平。

舉例來說，國內(nèi)某石油公司在運(yùn)營的過程中，其中的管理人員經(jīng)常在企業(yè)內(nèi)部召開以管理能力為主題的相關(guān)會(huì)議，在會(huì)議中著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性。

除此之外，作為管理層，為了能夠使內(nèi)部控制的質(zhì)量能夠達(dá)到理想化的狀態(tài)，還要建立專門的內(nèi)部控制部門，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的管理，并且進(jìn)行定期的工作檢查與監(jiān)督，在此過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)各部門的人員都可以參與到企業(yè)內(nèi)部控制部門工作的監(jiān)督過程中，但是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)與工作必須要與內(nèi)部控制部門保持相互獨(dú)立的關(guān)系。

（三）壯大企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

在大量的實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)，提升企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性能夠在很大程度上提升企業(yè)的債務(wù)融資能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理化的融資，為了能夠達(dá)到理想中的效果，首先，作為企業(yè)的主要管理人要充分意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)中專業(yè)人員的重要性以及存在的必要性，在進(jìn)行招聘的初級(jí)階段就要適當(dāng)提升招聘水平與標(biāo)準(zhǔn)，并且給予相應(yīng)的待遇。

其次，對(duì)公司內(nèi)的在職人員還要進(jìn)行定期的教育培訓(xùn)，在教育活動(dòng)中不斷地提升參與內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)與能力，最為重要的是，在進(jìn)行教育的過程中，要使工作人員意識(shí)到自身職位的重要性，嚴(yán)格要求自身，促使其能夠在各方面都得到提升，獲得全面的發(fā)展與進(jìn)步。

最后，為了能夠充分地調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，企業(yè)要定期舉行評(píng)優(yōu)工作，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行鼓勵(lì)以及相應(yīng)的物質(zhì)嘉獎(jiǎng)，從而形成良性循環(huán)，從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與工作效率，達(dá)到降低企業(yè)債務(wù)融資成本的目的。

舉例來說，某集團(tuán)會(huì)在每三個(gè)月進(jìn)行優(yōu)秀員工的評(píng)選，經(jīng)過會(huì)議所評(píng)選出來的優(yōu)秀員工會(huì)獲得一定物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，通過這種方式來促進(jìn)員工之間能夠做到相互引導(dǎo)與督促，除此之外，通過這種方式還能夠使團(tuán)隊(duì)內(nèi)部更加團(tuán)結(jié)友愛，降低各種經(jīng)濟(jì)問題出現(xiàn)的概率。

總而言之，在通過對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成分進(jìn)行全面深入的分析發(fā)現(xiàn)，目前的企業(yè)運(yùn)營在這兩方面還存在著許多的問題，需要對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量這方面的管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，從而有效地減少企業(yè)在運(yùn)營過程中的違規(guī)事件，在提升企業(yè)運(yùn)營效率的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量進(jìn)行全面的提升。

企業(yè)良好的內(nèi)部控制可以有效約束企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和行為，減少企業(yè)的不合法行為，保證企業(yè)信息的真實(shí)可靠，從而提高企業(yè)的信譽(yù)度，降低企業(yè)的融資成本，更容易獲得融資。

除此之外，科學(xué)專業(yè)的方式能夠有效減小企業(yè)內(nèi)部信息與外部金融機(jī)構(gòu)之間的差距，從而在很大程度上降低企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資的成本。

（本文作者單位：中共中央黨校研究生院）