中小企業(yè)全面預(yù)算管理研究

許婷婷?張大為

摘 要：全面預(yù)算管理對企業(yè)的各項(xiàng)管理行為進(jìn)行了事前、事中和事后的整個(gè)過程進(jìn)行追蹤、監(jiān)控、分析及評價(jià)，已經(jīng)成為一種廣泛使用的先進(jìn)現(xiàn)階段企業(yè)管理辦法和控制模式。大中小型企業(yè)引入全面預(yù)算管理方法的很少，成功的案例也是微乎其微，而在實(shí)際操作過程中也存在很多問題。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);全面預(yù)算管理;優(yōu)化

全面預(yù)算管理最早始于英國19世紀(jì)20年代，在眾多大中型企業(yè)中成功應(yīng)用，取得了不錯(cuò)的成績，目前在國際上已經(jīng)成為公認(rèn)的管理方法。中小型企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對這種萬能的管理控制工具有所了解并熟練運(yùn)用，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供更有效的管理方法。

1 全面預(yù)算管理的概念及構(gòu)成內(nèi)容

全面預(yù)算管理（TBM）是利用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方法量化企業(yè)的決策資源和目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)管理行為，其體現(xiàn)了管理的整個(gè)過程。全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營為目的，由企業(yè)的全體職工參加，通過對銷售數(shù)量、銷售成本、銷售收入以及企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，編制相關(guān)的預(yù)算報(bào)告。如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果在將來某一會(huì)計(jì)期間的管理方法。

面預(yù)算的內(nèi)容是一系列預(yù)算組成的系統(tǒng)，從經(jīng)營的各個(gè)方面出發(fā)。主要內(nèi)容可分為：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分。

2 中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算管理不夠嚴(yán)格、預(yù)算組織體系不夠完整

企業(yè)要想全面預(yù)算管理能夠有效正確的發(fā)揮作用，就必須嚴(yán)格根據(jù)自身的組織特點(diǎn)建立一個(gè)完整的預(yù)算組織體系。預(yù)算組織在企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中起到至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段中小企業(yè)有關(guān)預(yù)算管理的規(guī)章制度不夠完善，數(shù)量不多的幾個(gè)草案大多保存在預(yù)算工作人員的電腦里，而明文規(guī)定的文件卻都沒有紙質(zhì)版。

2.2 預(yù)算的控制性不強(qiáng)

全面預(yù)算的授權(quán)結(jié)合不夠恰當(dāng)，規(guī)章制度規(guī)定不夠明確，公司外部業(yè)務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)比較混亂。在具體執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，沒有對各個(gè)部門的工作人員下達(dá)明確的工作任務(wù)職責(zé)。雖然在預(yù)算人員的電腦了有相應(yīng)規(guī)定的存檔，但是內(nèi)容不夠詳細(xì)，如果公司發(fā)生較大的突發(fā)狀況，公司的全面預(yù)算管理是沒有辦法作出調(diào)整和改善的。此外預(yù)算的編制和實(shí)施完全不相符，缺乏如何有效地實(shí)施全面預(yù)算管理監(jiān)測體系，其實(shí)施力量太過于薄弱。

2.3 預(yù)算編制不合理

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相脫節(jié)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理中常常會(huì)遇到財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)相矛盾的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象一般會(huì)有一部分原因產(chǎn)生于編制人員水平問題，但最基本的原因是缺乏部門溝通。預(yù)算編制的方法單一，在預(yù)算管理實(shí)施過程中采用固定預(yù)算法，這種方法簡單雖簡單易懂，但缺乏科學(xué)性。它是以過去的經(jīng)營活動(dòng)為前提形成一些不合理的費(fèi)用，最終形成預(yù)算的編制，缺乏合理性。

2.4 預(yù)算編制過程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺失

中小企業(yè)在預(yù)算的編制過程中缺少往期預(yù)算項(xiàng)目表格中的數(shù)據(jù)，而業(yè)務(wù)部門提供的一些數(shù)據(jù)又很難復(fù)核，無法確定數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。造成這種情況的原因主要是會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，除了財(cái)務(wù)類數(shù)據(jù)以外的數(shù)據(jù)都是工作人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和部門經(jīng)驗(yàn)，無法有效地獲得。

2.5 企業(yè)缺乏預(yù)算意識

預(yù)算管理意識缺乏，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門編制的一系列關(guān)系檢查的表單，從而導(dǎo)致全體員工參加性降低這一問題。還有一些員工認(rèn)為全面預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)性較弱，容易簡單理解成預(yù)算等同于成本控制，這樣并不能提高公司各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3 中小企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化

3.1 完善預(yù)算的編制程序

采用“自上而下，自下而上”相結(jié)合預(yù)算編制方法，按照制定戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)、編制申報(bào)，審核平衡、審核批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行的流程，最后的預(yù)算方案由預(yù)算辦公室下達(dá)到個(gè)經(jīng)營中心，各經(jīng)營中心按最終的預(yù)算方案執(zhí)行。

3.2 營造全員參加預(yù)算管理的環(huán)境

實(shí)施全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的每個(gè)組織，是否能夠順利執(zhí)行，必須要讓公司的全體職工具有預(yù)算管理意識，在公司里要有積極參加，高度配合的企業(yè)環(huán)境。在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，不僅是要得到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，還要讓所有職工都參與其中。

3.3 戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理相融合

為了使規(guī)劃與預(yù)算相融合，需要實(shí)施年度滾動(dòng)預(yù)算工作，那么就要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀和行業(yè)的發(fā)展，研究并編制企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。通過實(shí)行年度滾動(dòng)預(yù)算來確定年度的發(fā)展目標(biāo)，并不斷地改進(jìn)和驗(yàn)證。

3.4 建立健全的預(yù)算管理機(jī)制

公司可以充分開發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理子系統(tǒng)，它可以從組織體系、預(yù)算指標(biāo)管理、編制預(yù)算的處理、調(diào)整控制和分析等方面起到輔佐的作用。

3.5 完善全面預(yù)算管理的激勵(lì)制度

為了提高員工的積極性，公司在完善預(yù)算管理體系以后，要讓績效與獎(jiǎng)勵(lì)聯(lián)系起來，一方面可以讓員工知道認(rèn)真完成工作可以反映到績效考核中，另方面讓他們知道高績效能帶來高收入，以此來激勵(lì)員工的積極性。

參考文獻(xiàn)

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[4]The pros and cons of budgeting system within economic entities.Mariana.Economic Sciences.2015.

作者簡介

許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽人，管理學(xué)博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，主要從事區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面研究。