企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題及對(duì)策探索

劉述萍

[摘? ? 要] 隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日漸復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃可以幫助企業(yè)明確資金應(yīng)用途徑，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用意義進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用問題進(jìn)行了深入的分析，在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)稅收籌劃管理的相關(guān)對(duì)策，希望能夠幫助企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃管理效果的有效提升。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;籌劃目標(biāo)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 03. 022

[中圖分類號(hào)] F275? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2020）03- 0050- 02

0? ? ? 引? ? 言

稅收籌劃又稱合理避稅，是在合理合法的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要依法繳納各種稅金，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理開展稅收籌劃工作的，能夠幫助企業(yè)降低資金應(yīng)用壓力，有效提升資金應(yīng)用效果，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

1? ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的有效開展，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)模塊的有效建設(shè)和完善，稅務(wù)是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不得不面對(duì)的一門課題，與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。近年來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央高度重視我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作，提出了一系列的經(jīng)濟(jì)措施，有效地改善了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)性增長(zhǎng)，也在企業(yè)內(nèi)部形成了嚴(yán)格有序的財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行的節(jié)稅活動(dòng)。以下對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用意義進(jìn)行介紹：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作的合理運(yùn)行，能夠顯著的降低企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，同時(shí)，稅收籌劃工作需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行全面獲取。在此過程中，也能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理漏洞進(jìn)行充分明確并切實(shí)修復(fù)，有效地維護(hù)了企業(yè)資金鏈條的穩(wěn)定;第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金應(yīng)用效果的切實(shí)提升，有助于企業(yè)開辟新的發(fā)展路徑[1]。

2? ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用問題

2.1? ?原則缺失

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理開展稅收籌劃工作，可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，降低企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力。當(dāng)前部分財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃的過程中，存在著原則缺失的現(xiàn)象，背離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作開展的初衷，直接增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，進(jìn)一步擴(kuò)大和突顯出來，加大了企業(yè)資金鏈條崩潰的概率。

2.2? ?針對(duì)性不足

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的支持下，各類型企業(yè)均具有了全新的發(fā)展機(jī)遇，財(cái)務(wù)建設(shè)格局日趨完善。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要工作任務(wù)之一，能夠降低企業(yè)的運(yùn)行壓力。當(dāng)前部分企業(yè)在稅收籌劃工作中，持續(xù)沿用同一稅收籌劃方案，忽視了對(duì)不同類型和不同方向業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的特點(diǎn)，不僅導(dǎo)致稅收籌劃工作水平的降低，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作造成了不良影響[2]。

2.3? ?目的不明確

稅收籌劃工作，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的良好運(yùn)行，能夠幫助企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)利益的。當(dāng)前稅收籌劃工作中存在著目的不明確的問題，該問題在一定程度上反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃方案的不合理，讓稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中難以得到持續(xù)性的運(yùn)行。

2.4? ?籌劃意識(shí)落后

當(dāng)前，我國(guó)正處于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代中，企業(yè)具有全新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，維護(hù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力的重要途徑。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中籌劃意識(shí)落后，該問題直接影響了企業(yè)稅收籌劃工作的力度。因此，要想在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中保證稅收籌劃效果，應(yīng)該重點(diǎn)提升財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃意識(shí)[3]。

3? ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃管理對(duì)策

3.1? ?明確原則底線

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員必須重點(diǎn)明確稅收籌劃原則底線，在合理合法的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)解決稅務(wù)問題。以下對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃原則底線提出相關(guān)建議：我國(guó)相關(guān)政府部門應(yīng)該對(duì)當(dāng)前各個(gè)類型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行深度的調(diào)查和分析，掌握各個(gè)企業(yè)中稅收籌劃工作的實(shí)際情況，并以此為基礎(chǔ)建立公平公正的稅收籌劃原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)管。另外，節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，之間存在著界限不明的問題，這就要求稅收籌劃人員在開展稅收籌劃工作時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該在開展稅收籌劃的過程中，提升對(duì)原則底線的重視程度，制定健全的稅收籌劃管理原則，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃工作行為進(jìn)行有效規(guī)范，切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中的合理性和合法性。并實(shí)時(shí)以稅收籌劃的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，對(duì)已開展的稅收籌劃工作方向進(jìn)行修正，讓稅收籌劃工作時(shí)刻處于公正合法的環(huán)境，為企業(yè)營(yíng)造良好的法制建設(shè)環(huán)境。

3.2? ?建立籌劃方案

在過去的一段時(shí)期中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的新階段，2018年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值900 309億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)6.6%，實(shí)現(xiàn)了6.5%左右的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，更重要的是，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在不斷地優(yōu)化，就業(yè)目標(biāo)超額完成，企業(yè)景氣多項(xiàng)指數(shù)創(chuàng)五年新高。由此可見，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)有著良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，是讓企業(yè)在良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造率提升的有效途徑。建立籌劃方案是企業(yè)稅收籌劃工作有效開展的可用措施之一，以下對(duì)其進(jìn)行介紹：在建立稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須立足于企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)方式和企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行精準(zhǔn)定位，以保證稅收籌劃工作的正確進(jìn)行。稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資方式下稅收規(guī)定的比較，因此，對(duì)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，是稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有通過全面的了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較和優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的決策;第三，稅收籌劃方案的建立應(yīng)該與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容進(jìn)行有效銜接，根據(jù)具體的財(cái)務(wù)管理情況和管理內(nèi)容進(jìn)行有針對(duì)性的稅收籌劃，進(jìn)一步保證稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境中建立稅收籌劃方案，能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員有序地開展稅收籌劃工作，切實(shí)提升了財(cái)務(wù)管理效果。

3.3? ?標(biāo)定籌劃目標(biāo)

隨著我國(guó)改革開放力度逐漸加大，人民生活持續(xù)改善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)態(tài)勢(shì)持續(xù)顯現(xiàn)，朝著實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)繼續(xù)邁進(jìn)。黨的十九大報(bào)告中把全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)列入了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想范疇，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作是降低企業(yè)資金運(yùn)行壓力的有效途徑，應(yīng)該通過標(biāo)定籌劃目標(biāo)來提升稅收籌劃工作的效果，以下對(duì)其提出相關(guān)建議：第一，在標(biāo)定籌劃目標(biāo)的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須對(duì)當(dāng)前我國(guó)的稅收環(huán)境進(jìn)行全面的調(diào)查，掌握我國(guó)相關(guān)稅收法律條例的應(yīng)用方向，切實(shí)保證稅收籌劃工作的合法性，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn);第二，在標(biāo)定籌劃目標(biāo)的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該深度結(jié)合企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)情況，在合理的范圍內(nèi)，標(biāo)定籌劃目標(biāo)，以保證目標(biāo)的切實(shí)達(dá)成;第三，在稅收籌劃目標(biāo)的標(biāo)定過程中，相關(guān)人員應(yīng)該添加降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)目標(biāo)內(nèi)容，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)營(yíng)造正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃工作開展過程中，標(biāo)定稅收籌劃目標(biāo)是十分必要的，企業(yè)在標(biāo)定稅收籌劃目標(biāo)后，可以在投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理工作中在執(zhí)行稅收政策上找突破口，例如，對(duì)于新辦企業(yè)和產(chǎn)品創(chuàng)新，國(guó)家給予了稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以從產(chǎn)品創(chuàng)新方面下功夫，以降低稅額，實(shí)現(xiàn)對(duì)減免稅收優(yōu)惠政策的充分利用。

3.4? ?轉(zhuǎn)變籌劃理念

要想進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用效果，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)該在企業(yè)的稅收籌劃過程中轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員的籌劃理念。傳統(tǒng)的籌劃理念將企業(yè)的稅收籌劃工作作為非法避稅的借口，也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作難以取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，限制了企業(yè)的發(fā)展路徑和發(fā)展動(dòng)力，以下對(duì)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃理念提出相關(guān)建議：第一，我國(guó)相關(guān)政府部門應(yīng)該組織企業(yè)開展集中培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃理念進(jìn)行正確引導(dǎo)，并以相關(guān)法律規(guī)定為基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理人員的思維體系中建立健全的稅收籌劃管理系統(tǒng)，有效保證稅收籌劃理念建設(shè)的堅(jiān)實(shí)性和穩(wěn)定性;第二，在籌劃管理觀念的轉(zhuǎn)變過程中，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該定期組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員開展相關(guān)教育和培訓(xùn)，邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全面、重點(diǎn)教育，并在教育過程中，充分滲透合理合法避稅的重要理念，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中，遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則。稅收籌劃理念的切實(shí)轉(zhuǎn)變不僅能夠幫助企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理格局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞的有效修復(fù)，還能夠有效地提升企業(yè)稅收籌劃的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理調(diào)動(dòng)和應(yīng)用。

4? ? ? 結(jié)? ? 論

總而言之，當(dāng)前我國(guó)正處于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化明顯，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的良好開展，能夠幫助企業(yè)掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，在合理合法的基礎(chǔ)上利用稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)稅收資金的有效節(jié)約，幫助企業(yè)強(qiáng)化資金的應(yīng)用效果。

主要參考文獻(xiàn)

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