企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施探討

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營活動實施獨立客觀監(jiān)督審查和評價的活動，內(nèi)部審計活動的真實性、有效性、合法性將直接影響企業(yè)未來發(fā)展。但從目前情況看，有為數(shù)不少的企業(yè)由于缺乏市場競爭優(yōu)勢、內(nèi)部審計工作制度不完善、審計人員業(yè)務(wù)能力和個人素質(zhì)不高等因素?zé)o法通過內(nèi)部審計實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)的有效監(jiān)管，導(dǎo)致存在巨大財務(wù)風(fēng)險。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險進行分析，探討了如何有效地進行風(fēng)險防范。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險分析;防范措施

中圖分類號：F239.45文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0182-03

在日趨競爭激烈的市場環(huán)境中，每個企業(yè)無疑會面臨著很大的經(jīng)營壓力，同時也會承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門是為了對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)管，審計部門的職責(zé)是為了及時有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險。只有對企業(yè)內(nèi)部審計可能存在的潛在風(fēng)險進行充分了解，提前預(yù)防和規(guī)避，才能更好地幫助企業(yè)減少財務(wù)風(fēng)險，有效發(fā)揮出審計部門的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險分析

1.審計方法不符合企業(yè)實際

企業(yè)經(jīng)營良好時需要不斷開拓新的市場，更需要重視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，不能只為眼前利益而忽視企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)實施內(nèi)部控制的方法不能只照搬別人，很多企業(yè)在實施審計工作時選擇的審計方法不符合企業(yè)的實際情況，從而加大了內(nèi)部審計風(fēng)險。審計方法不正確，不僅難以客觀反映企業(yè)經(jīng)濟狀況，還會對企業(yè)發(fā)展形成阻礙，難以發(fā)揮出審計部門的作用，甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。從具體操作層面來看，審計方法選擇錯誤還會造成審計工作效率降低，審計形式和內(nèi)容出現(xiàn)偏差，使審計失去監(jiān)督作用。

2.審計人員的工作能力和個人素質(zhì)不高

內(nèi)部審計需要審計人員自覺遵守法律法規(guī)，嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)實施審計，客觀真實地調(diào)查企業(yè)中可能存在的違法違規(guī)行為，才能真正為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計人員自身的工作能力和個人素質(zhì)不高會嚴重影響審計結(jié)果的公正性。審計人員面對經(jīng)濟誘惑以權(quán)謀私、徇私舞弊將會破壞內(nèi)部審計的規(guī)則，增加審計風(fēng)險的同時破壞了企業(yè)良好風(fēng)氣，導(dǎo)致企業(yè)各項經(jīng)濟活動無法順利完成，最終無法保障企業(yè)的合法權(quán)益。內(nèi)部審計人員的專業(yè)操守和業(yè)務(wù)能力會對企業(yè)內(nèi)部審計造成巨大影響。

3.內(nèi)部管理與審計風(fēng)險控制相脫節(jié)

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，很多企業(yè)只看重內(nèi)部管理而忽視了對風(fēng)險的防控。雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，卻未制定完善合理的審計風(fēng)險控制規(guī)則，為審計風(fēng)險埋下隱患。有的企業(yè)制定內(nèi)部審計規(guī)則主要保障資產(chǎn)的安全，卻未重視財務(wù)風(fēng)險，從而對企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。企業(yè)引進先進技術(shù)的同時積極進行創(chuàng)新才能增強企業(yè)的發(fā)展動力，這無疑需要增加資金投入，會使企業(yè)的財務(wù)壓力增加，如果不依靠相應(yīng)的管理措施進行監(jiān)控，就難以保障決策的合理性，內(nèi)部管理與審計風(fēng)險控制出現(xiàn)脫節(jié)，財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)會對企業(yè)造成非常大的打擊。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

企業(yè)在實際的發(fā)展過程中由于會受到各種經(jīng)濟因素的限制，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計過程中經(jīng)常會產(chǎn)生風(fēng)險。這也進一步引發(fā)了企業(yè)的資金投入和利益分配會經(jīng)常出現(xiàn)不均勻的現(xiàn)象。與此同時，會對企業(yè)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生巨大的影響，甚至?xí)l(fā)企業(yè)內(nèi)部資金鏈無法滿足企業(yè)實際運行需求的現(xiàn)象。而以下兩個方面是企業(yè)內(nèi)部審計過程中主要產(chǎn)生風(fēng)險的因素。

1.客觀原因

首先，大多數(shù)企業(yè)的審計部門在企業(yè)中屬于一種獨立的存在，在這種情況下保證企業(yè)管理人員不能夠?qū)崿F(xiàn)對審計人員的集中化管理，而審計人員對于企業(yè)的發(fā)展不能夠進行全面了解。甚至大多數(shù)的審計人員對于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)狀況以及人事調(diào)動情況沒有進行全面了解，這也給企業(yè)的內(nèi)部審計埋下了巨大的安全隱患。其次，企業(yè)的會計管理部門以及審計部門在日常工作中溝通不及時，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展過程中相關(guān)信息的記錄時效性比較差。這樣就會對企業(yè)的重大決策以及發(fā)展方向明確會產(chǎn)生巨大影響，對企業(yè)未來的發(fā)展不能夠形成明確的指引。最后，大多數(shù)企業(yè)的審計部門并不能夠針對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展及時的檢查，導(dǎo)致企業(yè)的各個部門不能夠充分結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r來對企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)進行明確制定，由此就會進一步引發(fā)企業(yè)審計部門與企業(yè)發(fā)展建設(shè)產(chǎn)生巨大的沖突。上述幾個方面的因素是目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中引起風(fēng)險的主要客觀原因，對我國企業(yè)的發(fā)展形成了極大促進作用。因此，必須要針對導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的各種客觀原因采取有針對性的防范措施，才能實現(xiàn)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利轉(zhuǎn)型。

2.主觀原因

在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中大多數(shù)的風(fēng)險主要是來源于主觀原因。我國企業(yè)在近幾年來對于內(nèi)部審計工作在企業(yè)發(fā)展過程中的作用開始逐漸正確認識，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的方法還存在嚴重的認識不足。企業(yè)的內(nèi)部審計工作在實際的開展過程中并不能夠在企業(yè)制度上得到有效的支持，而且大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員在實際工作開展的過程中對于自身的工作職責(zé)定位不夠明確。從而導(dǎo)致很多工作人員在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)主觀上的錯誤。而且企業(yè)員工的各種利益也會與企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在實際開展過程中受到了巨大的局限。目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員整體的綜合素質(zhì)還相對比較低，工作人員本身對于審計工作的相關(guān)理論知識掌握不到位，這也給企業(yè)的審計工作帶來了巨大的風(fēng)險。

三、針對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施分析

1.實施科學(xué)化的管理方法

要想對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行有效的預(yù)防和控制，前提條件就是要積極采取科學(xué)有效的審計管理方法。根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)狀和經(jīng)營特點來制定企業(yè)內(nèi)部審計的管理制度。依靠完善的經(jīng)營管理制度對審計風(fēng)險進行提前防控，降低經(jīng)營風(fēng)險。舉例來說，有很多大型企業(yè)都成立了審計管理協(xié)會，來輔助監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部審計工作。對可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患及時修正，確保企業(yè)審計工作安全高效完成。此外，還應(yīng)重視先進審計方法的引進，并根據(jù)企業(yè)的實際來調(diào)整審計方案，建立健全企業(yè)審計自律機制，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量進行嚴格監(jiān)管，提高審計工作效率。

2.完善管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計流程，重視風(fēng)險防范

企業(yè)為保障審計工作的順利完成應(yīng)完善審計管理制度，制定規(guī)則時考慮到合理性、保密性，對企業(yè)內(nèi)部審計工作實施監(jiān)督，確保審計部門規(guī)范地按照相應(yīng)流程進行操作。企業(yè)應(yīng)設(shè)定風(fēng)險評估與審計管理相協(xié)調(diào)的機制，避免兩者脫節(jié)帶來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。提前預(yù)防，規(guī)避和降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使審計部門的作用真正發(fā)揮出來。對內(nèi)部審計的全部流程進行精細化管理，從根本上規(guī)范內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，從審計方案的準備階段、實施過程和終結(jié)都實施規(guī)范化管理運行。仔細分析審計重點，對風(fēng)險進行預(yù)測，同時制定出相應(yīng)的解決方案，確保各個環(huán)節(jié)的順利實施。要求內(nèi)部審計人員嚴查違反法律法規(guī)的行為，發(fā)揮出監(jiān)督職能，將企業(yè)內(nèi)部的問題及時顯露出來，避免給企業(yè)造成更大的損失，保障內(nèi)部審計結(jié)果的公正性、合法性，從審計過程中真正全面地了解企業(yè)經(jīng)營狀況，給出正確合理的評價。

3.重視審計人才的培養(yǎng)和審計隊伍的建設(shè)

參與企業(yè)內(nèi)部審計的人員專業(yè)能力要強，同時也應(yīng)具備較高道德素質(zhì)，這樣才能有效降低審計風(fēng)險。因此，需要強化審計人才的培養(yǎng)和審計隊伍的建設(shè)，對參與審計工作的人員進行專業(yè)化培訓(xùn)，對其整體素質(zhì)進行評估和考核，確保參與審計的人員具備專業(yè)能力，同時具有崇高的職業(yè)素養(yǎng)。對審計人才的審核制度也需要合理化，采取獎勵政策提高審計人員的工作積極性，采取嚴格的懲罰制度杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。讓審計人員真正明白自身工作的重要性，增強他們的責(zé)任心，提高審計工作的可靠性。要組建專業(yè)的內(nèi)部審計團隊需要采取有效的措施進行人才管理，多組織多元化的培訓(xùn)，對典型案例進行集體討論，加強審計人員之間的交流，積極學(xué)習(xí)，擴展審計專業(yè)知識，提高審計能力。

4.提升企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)

對于企業(yè)的審計工作整體質(zhì)量來說，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)在很大程度上都起到了決定性的作用。企業(yè)在實際開展審計人員培訓(xùn)工作的過程中，不僅僅要針對審計工作人員的專業(yè)技能進行培養(yǎng)，與此同時，還要針對其道德素養(yǎng)以及實際的工作能力進一步強化培養(yǎng)。首先，企業(yè)須要從根本上進一步強化培訓(xùn)力度，結(jié)合企業(yè)實際狀況來設(shè)置，根據(jù)科學(xué)化的培訓(xùn)課程，讓企業(yè)的工作人員能夠在規(guī)范化的制度下全面實施審計工作。其次，還要不斷強化人才引進力度，使企業(yè)所有的內(nèi)部審計人員都能處在企業(yè)的集中管理模式下，這樣才能為企業(yè)審計工作的正確開展提供基本保障。再次，還要對企業(yè)審計工作人員的后續(xù)教育的給予高度重視，讓內(nèi)部審計工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)目前的發(fā)展任務(wù)進行全面了解，并針對企業(yè)目前審計工作進行合理、有效的評估。要通過合理組織形式通過不定期的方式來開展審計工作人員的交流探討會，還可以讓一些其他部門的工作人員都積極的參與到其中，共同為企業(yè)未來的發(fā)展提出合理建議。針對目前企業(yè)審計工作中存在的問題以及企業(yè)項目發(fā)展過程中存在問題進行有效評估，針對風(fēng)險系數(shù)較高的項目，企業(yè)必須對項目的發(fā)展進行慎重考慮，在此基礎(chǔ)上，才能夠選擇出更加適合企業(yè)發(fā)展的項目，為企業(yè)未來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供動力。

5.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是審計工作人員主要的辦公場所，因此整體機構(gòu)的工作環(huán)境以及工作氛圍對工作人員的態(tài)度也會產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)必須進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的重點建設(shè)，根據(jù)目前企業(yè)實行的管理制度，將審計機構(gòu)上升到優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略地位。目前我國大多數(shù)企業(yè)高層管理人員包括了整個董事會和所有股東，以及企業(yè)各個部門的主要負責(zé)人。實際管理過程中會受到來自不同發(fā)展目標(biāo)的影響，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說是非常嚴峻的一個問題，甚至?xí)ζ髽I(yè)發(fā)展形成一定的阻礙。因此，要從根本上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的進一步規(guī)范化發(fā)展，讓企業(yè)審計機構(gòu)在發(fā)展過程中能夠盡量減少受到董事會等管理人員的影響，在此基礎(chǔ)上才能夠讓企業(yè)的內(nèi)部審核工作得到順利的開展，才能夠為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計工作對企業(yè)來說具有非常重要的監(jiān)督作用，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中或多或少地會存在內(nèi)部審計風(fēng)險，要及時根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和審計項目的特點來完善相應(yīng)的管理規(guī)定，積極預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素，及時制定出風(fēng)險防范措施，加強對內(nèi)部審計人員的管理，加強培訓(xùn)教育，提高參與審計人員的自身素質(zhì)和專業(yè)能力，杜絕可能出現(xiàn)的審計問題，盡可能地消除各類審計風(fēng)險，為企業(yè)營造良好的審計環(huán)境，應(yīng)用有效的風(fēng)險規(guī)避方法來提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。

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作者簡介：

劉昕雨，西安歐亞學(xué)院會計學(xué)院學(xué)生。