政府會計(jì)制度下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題分析

郝菊玲

摘 要：近年來，隨著國家對高校巡視和審計(jì)的加強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)違紀(jì)被通報(bào)的案例越來越多，相關(guān)科研人員違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)被指控和判決的時(shí)有報(bào)道。在這種背景下，針對高校數(shù)額巨大的科研資金，探討如何進(jìn)行科學(xué)合理、高效規(guī)范地管理，適當(dāng)兼顧科研人員的智力投入增大人頭費(fèi)占比，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：高校? 科研經(jīng)費(fèi)? 管理

隨著國家創(chuàng)新型建設(shè)步伐的加快，對科研經(jīng)費(fèi)的投入強(qiáng)度逐漸加大。2018年國家對高等學(xué)校研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入總量達(dá)到1457.9億元，這使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在高校經(jīng)費(fèi)中占有的比重越來越大，其管理也受到社會各界的重視。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的現(xiàn)實(shí)問題

（一）科研項(xiàng)目的申報(bào)信息透明度不夠

個(gè)別項(xiàng)目存在多頭管理、重復(fù)申報(bào)的問題，造成資金的重復(fù)配置，浪費(fèi)國家資源;有的項(xiàng)目申報(bào)中拼的不是實(shí)力而是拼關(guān)系;科研人員的學(xué)術(shù)水平與科研經(jīng)費(fèi)配置不匹配。

（二）對科研的管理重視不夠

學(xué)校一般只重視科研項(xiàng)目的數(shù)量多少，對職稱的評定考核也多以教師科研成果和論文的多少為依據(jù)，在科研成果的轉(zhuǎn)化率方面未予以充分考慮，導(dǎo)致科研資源配置不合理，利用效率較低。同時(shí)，高校研究人員的法律意識比較淡薄，認(rèn)識上存在誤區(qū)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理機(jī)制不完善，預(yù)算制度過于僵化

科研項(xiàng)目人員由于缺少必要的財(cái)務(wù)知識，導(dǎo)致預(yù)算的編制不合理、不全面，沒有科學(xué)合理的人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算變動沒有按照規(guī)定程序及時(shí)申請變更，預(yù)算隨意調(diào)整;預(yù)算形同虛設(shè)，實(shí)際支出與編制的預(yù)算往往存在較大偏差，沒有起到預(yù)算應(yīng)有的約束作用。

（四）科研資金的撥付不夠及時(shí)，影響了資金的正常使用

科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研人員就開始著手項(xiàng)目的研究工作，購置設(shè)備與實(shí)驗(yàn)材料，但是由于各種原因，項(xiàng)目資金不到位只能先墊付部分資金。待資金到位后，大量資金在短時(shí)間內(nèi)突擊花掉，這就導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)使用與實(shí)際需求的嚴(yán)重脫節(jié)。

（五）成本核算不健全、支出核算不嚴(yán)格，違規(guī)報(bào)銷

目前，高?？蒲许?xiàng)目的成本一般包括材料消耗、設(shè)備采購等直接費(fèi)用，而房屋設(shè)備等資產(chǎn)耗用、水電暖能耗、圖書資料、網(wǎng)絡(luò)資源等間接費(fèi)用的消耗并未包含其中，高校只是提取較低比例的管理費(fèi)。在研究過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不按照預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)用虛假發(fā)票、虛假合同、虛造人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)，列支與課題無關(guān)的支出，發(fā)票日期不在項(xiàng)目研發(fā)期內(nèi)等違規(guī)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)處對科研的經(jīng)費(fèi)管理僅限于票據(jù)真實(shí)、簽字齊全，對科研業(yè)務(wù)是否真實(shí)、與預(yù)算是否相符、是否合法合規(guī)等未予認(rèn)真審查。

（六）科研項(xiàng)目購置的資產(chǎn)管理過于松散、監(jiān)管不力

多數(shù)高校沒有優(yōu)化配置課題資產(chǎn)的利用。各個(gè)課題組重復(fù)購置同種固定資產(chǎn)，設(shè)備的利用率較低。

（七）缺乏系統(tǒng)的科研績效評價(jià)體系，成果轉(zhuǎn)化率極低

目前高校對科研項(xiàng)目的績效評價(jià)重視不夠，普遍根據(jù)發(fā)表論文、獲獎、獲取專利的數(shù)量作為評判標(biāo)準(zhǔn)，沒有將科研成果的轉(zhuǎn)化納入考核?？蒲腥藛T只滿足于課題在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)題。科研項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)缺乏合理性和系統(tǒng)性，科研項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不透明，難以用同一標(biāo)準(zhǔn)對其量化考核，無法衡量經(jīng)費(fèi)使用的安全經(jīng)濟(jì)和有效性。

二、產(chǎn)生這些問題的根源

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不健全，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理不相適應(yīng)

激勵機(jī)制不完善，經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，重結(jié)題輕結(jié)項(xiàng)?？蒲许?xiàng)目資源配置不合理，利用效率不是很高，科研成果轉(zhuǎn)化率極低。研究成果與市場嚴(yán)重脫節(jié)，過于關(guān)注論文的發(fā)表和研究報(bào)告的完成。

（二）科研項(xiàng)目的支出結(jié)構(gòu)不合理，勞動力成本不足

按現(xiàn)行制度規(guī)定，國家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)中，勞務(wù)費(fèi)不能超過科研經(jīng)費(fèi)總額的10%，并且不能用于高校有工資收入的老師，只能發(fā)給那些無薪酬的研究人員或臨時(shí)雇用人員，這樣的制度設(shè)計(jì)極不合理，沒有充分尊重與考慮老師超負(fù)荷付出所創(chuàng)造的價(jià)值，從而也間接導(dǎo)致了老師千方百計(jì)套取、虛報(bào)科研經(jīng)費(fèi)的怪象。

（三）科研相關(guān)各職能部門信息共享程度低，互相配合不夠

科研項(xiàng)目人員財(cái)務(wù)知識匱乏，編報(bào)科研預(yù)算時(shí)僅憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，導(dǎo)致科研預(yù)算內(nèi)容不全面，隨意性強(qiáng)。財(cái)務(wù)部門沒有參與科研預(yù)算的編制，對具體的科研項(xiàng)目不熟悉不了解，根本無法掌握預(yù)算是否準(zhǔn)確，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)管不到位

科研審計(jì)部門沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)，沒有建立科研經(jīng)費(fèi)全過程審計(jì)制度，缺乏嚴(yán)格的立項(xiàng)跟蹤、實(shí)時(shí)的支出監(jiān)控、系統(tǒng)的結(jié)題審計(jì)。預(yù)算不合理、支出漏洞、隨意開支等問題無法及時(shí)糾正，缺乏問責(zé)機(jī)制，警示作用不明顯。

三、采取的措施和建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理立法

歐洲和美國等發(fā)達(dá)國家對研究經(jīng)費(fèi)的使用有相對完善的立法，條款非常詳細(xì)，可供參考。

（二）修訂完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

建立高?？蒲胸?cái)務(wù)助理制度，加強(qiáng)科研資金的審計(jì)監(jiān)督力度。適度增加高?？蒲腥藛T的科研績效激勵機(jī)制，激發(fā)科研人員的積極性。

（三）完善編制科研項(xiàng)目預(yù)算，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的日常開支，嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，科研處和財(cái)務(wù)部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算并完善預(yù)算，使預(yù)算能夠滿足研究工作和財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度的需要。保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，增加可操作性。國家和學(xué)校明確禁止的支出項(xiàng)目以及未納入預(yù)算的項(xiàng)目不得列支。

（四）建立高?？蒲许?xiàng)目的績效評價(jià)指標(biāo)體系

高校運(yùn)用定量與定性分析相結(jié)合的方法，通過參加科研人員數(shù)、科研支出總數(shù)、論文專著數(shù)量、科研成果的鑒定和應(yīng)用率等指標(biāo)，全面考核和評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施所取得的效益，加快科研成果的產(chǎn)業(yè)化步伐，充分發(fā)揮科研項(xiàng)目服務(wù)社會的能力，形成項(xiàng)目資金的良性循環(huán)。

（五）建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目信息共享平臺，促進(jìn)科研全過程的透明化

將高校所有的科研項(xiàng)目，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、中期檢查、項(xiàng)目結(jié)題、項(xiàng)目決算等進(jìn)行全過程網(wǎng)絡(luò)信息化管理。通過網(wǎng)絡(luò)共享，將科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理和科研人員緊密相連，從而形成聯(lián)動的動態(tài)監(jiān)管。

通過對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和制度方面的研究，深入分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及機(jī)制中存在的一些問題，從外因和內(nèi)因兩個(gè)方面分析了產(chǎn)生問題的根源，結(jié)合國外高校先進(jìn)的科學(xué)管理理念和方法，提出了一系列完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對策與建議。這在一定程度上，使高?？蒲泄芾碇贫群涂蒲薪?jīng)費(fèi)管理行為的理論內(nèi)容進(jìn)一步得到豐富，提高了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)了科研經(jīng)費(fèi)管理的順利健康發(fā)展，為完善我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提供參考和經(jīng)驗(yàn)。

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