企業(yè)現(xiàn)金流量管理探討

丁春光

摘 要：現(xiàn)金是企業(yè)體內(nèi)流動(dòng)的血脈，是維系企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行下去的重要前提條件。文章以企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性作為切入點(diǎn)，探討了現(xiàn)金流量管理的影響因素和加強(qiáng)措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理? 重要性? 影響因素? 加強(qiáng)措施

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

關(guān)于“現(xiàn)金流量”，主要指的是：在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)，藉由某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和總量情況。現(xiàn)金流量通常由兩大部分組成，即：現(xiàn)金的流入和現(xiàn)金的流出。其中，現(xiàn)金流入部分比如產(chǎn)品銷售、勞務(wù)輸出、投資收益、應(yīng)收賬款回收等等;先進(jìn)流出部分比如固定資產(chǎn)投資、勞務(wù)輸入、商品購(gòu)入、償還債務(wù)等等。現(xiàn)金流量反映出了一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力和債務(wù)償還能力，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。正是由于現(xiàn)金流量是反映一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等的“晴雨表”，所以在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)現(xiàn)金流量管理都給予了高度的重視。并且，在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中，現(xiàn)金流量管理工作還兼顧了幫助企業(yè)進(jìn)行理財(cái)?shù)穆毮堋Ｆ髽I(yè)通過(guò)現(xiàn)金流量管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的合理規(guī)劃、合理配置、合理應(yīng)用和合理調(diào)撥?？梢?jiàn)，科學(xué)的現(xiàn)金流量管理保證了企業(yè)資金效能的最佳發(fā)揮，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)健有序運(yùn)行。

首先，現(xiàn)金流量管理是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的重要前提。這是因?yàn)椋F(xiàn)金流量預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的主要內(nèi)容之一，同時(shí)也是現(xiàn)金流量管理的重要方法之一。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，離不開(kāi)事前科學(xué)縝密的預(yù)算。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)企業(yè)后期平衡資金和協(xié)調(diào)資金能夠產(chǎn)生巨大影響，所以，現(xiàn)金流量預(yù)算構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的重要前提條件。

其次，現(xiàn)金流量管理是評(píng)價(jià)企業(yè)本身價(jià)值的一項(xiàng)重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)價(jià)值是對(duì)企業(yè)有形資產(chǎn)價(jià)值和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的市場(chǎng)總評(píng)。企業(yè)價(jià)值并不單指企業(yè)獲得的利潤(rùn)，利潤(rùn)只是其中的一部分，企業(yè)價(jià)值也不只單指賬面上資產(chǎn)的價(jià)值，企業(yè)價(jià)值會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于賬面上價(jià)值，企業(yè)價(jià)值展現(xiàn)出的是企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景。由于一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量情況能夠客觀的反映出這個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展遠(yuǎn)景，所以構(gòu)成了反映這個(gè)企業(yè)本身價(jià)值的重要衡量指標(biāo)。

再次，現(xiàn)金流量管理是對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的客觀反映。一方面，現(xiàn)金流量管理是建立在企業(yè)現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)之上的，這種條件下，即使有時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)政策出現(xiàn)了一些變化，但也不會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量管理構(gòu)成較大影響，另一方面，現(xiàn)金流量管理中的流量分析工作能夠客觀揭示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，所以客觀的反映出了企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。

第四，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要參照依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻都存在著，一方面這是市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜性的必然，另一方面也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性所導(dǎo)致。由于現(xiàn)金流量管理能夠如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，能夠如實(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不利因素，因此為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供了重要參照依據(jù)。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的影響因素

（一）應(yīng)收賬款因素

應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)寶貴的現(xiàn)金量，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，應(yīng)收賬款在各個(gè)企業(yè)的占比都比較大，個(gè)中原因來(lái)自兩個(gè)方面，其一是企業(yè)當(dāng)初為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大都會(huì)采取賒銷的方式，致使企業(yè)資金被大量占用，其二是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收工作的不重視，致使應(yīng)收賬款久拖不還。

（二）現(xiàn)金流量配比因素

因現(xiàn)金流量配比問(wèn)題對(duì)現(xiàn)金流量管理造成的影響表現(xiàn)為兩個(gè)方面，其一是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金配比的不科學(xué)、不合理，致使企業(yè)有些地方資金短缺，而有些地方則資金積壓，資金的使用效率被弱化，其二是由于企業(yè)急功近利，過(guò)于重視短期利益，不顧風(fēng)險(xiǎn)盲目擴(kuò)張，致使企業(yè)資金配比失衡。

（三）存貨量因素

存貨量對(duì)現(xiàn)金流量管理的影響也有兩個(gè)方面，其一是存貨量的過(guò)大，肯定會(huì)企業(yè)資金被大量占用，企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)性會(huì)因此而降低，如果遇到物價(jià)下跌或者通脹，企業(yè)還會(huì)因此而蒙受經(jīng)濟(jì)損失，其二是存貨的大量積壓，也給企業(yè)帶來(lái)了維護(hù)、保管等費(fèi)用的升高，這除卻占用企業(yè)流動(dòng)資金外，還增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范因素

現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)危害是伴生關(guān)系，有現(xiàn)金流量活動(dòng)的地方，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在。但是這些風(fēng)險(xiǎn)卻是可以防范和化解的。企業(yè)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)防范不利的原因有兩個(gè)，其一是思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題，思想上的放松定然會(huì)給風(fēng)險(xiǎn)危害留下鉆空子的機(jī)會(huì)，其二是防范技術(shù)問(wèn)題，比如，預(yù)警系統(tǒng)的不先進(jìn)定然會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)間變得滯后。

三、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的措施

（一）完善現(xiàn)金流量管理制度

每個(gè)企業(yè)都會(huì)制定現(xiàn)金流量管理制度，但是這些管理制度卻未必都能真正發(fā)揮作用。一方面是，有些企業(yè)制定管理制度僅僅是為了迎合相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，制度在制定的過(guò)程中并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，制度在制定的初期就留下了瑕疵和缺憾，制度的執(zhí)行僅僅是停留在墻面上的紙上談兵;另一方面是，有些制度長(zhǎng)期得不到更新，過(guò)于陳舊，早已過(guò)時(shí)，已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，已經(jīng)成為了制約企業(yè)發(fā)展的阻礙。所以，企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，首先必須要完善管理制度，構(gòu)建以現(xiàn)金流量為重心的管理體系，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等作為管理工作的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量和時(shí)間等做出全面的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)分析，確?，F(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程的規(guī)范性，提高現(xiàn)金流動(dòng)周期的時(shí)效性，讓現(xiàn)金流量管理制度成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，消弭企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的后顧之憂。

（二）強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量管理預(yù)算執(zhí)行

現(xiàn)金流量預(yù)算是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的余缺情況的動(dòng)態(tài)反映。我們知道，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)資金的籌集、分配、使用等構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，企業(yè)資金的投放、使用、回收等構(gòu)成了企業(yè)資金的流動(dòng)循環(huán)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，并不能保證萬(wàn)無(wú)一失，穩(wěn)獲收益，所以出于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全性的考慮，企業(yè)也必須要強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的具體執(zhí)行，其內(nèi)容包括現(xiàn)金的預(yù)計(jì)收入情況、預(yù)計(jì)支出情況、實(shí)際使用情況、是多余還是不足等等。為了強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的執(zhí)行力度，一方面，財(cái)務(wù)管理人員要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)制定現(xiàn)金流量管理目標(biāo)，另一方面，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審批機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，以提高對(duì)現(xiàn)金預(yù)算與控制的協(xié)調(diào)性，此外，精細(xì)化管理也是加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理執(zhí)行力的重要手段，財(cái)務(wù)人員也必須予以應(yīng)有的重視。

（三）構(gòu)建現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的危害是巨大的，輕則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)用捉襟見(jiàn)肘，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陷入困境，經(jīng)營(yíng)收益趨于下降，重則還可能使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況陷入危難，給企業(yè)帶來(lái)社會(huì)形象和商業(yè)聲譽(yù)的損毀，甚至成為企業(yè)破產(chǎn)倒閉的誘因。企業(yè)現(xiàn)金流量管理面臨一些風(fēng)險(xiǎn)威脅，這是市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所無(wú)法回避的，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境本身就具有極大的風(fēng)險(xiǎn)性，充斥著各種不確定因素，更何況有些風(fēng)險(xiǎn)還具有較長(zhǎng)的潛伏期，短時(shí)間內(nèi)不易被察覺(jué)和發(fā)現(xiàn)，但是企業(yè)卻可以通過(guò)構(gòu)建有效的預(yù)警體系來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。企業(yè)在構(gòu)建現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系時(shí)，要注意把握好這樣一個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建要能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流量與實(shí)際利潤(rùn)的相互匹配。有了這樣的原則作支撐，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建就起到了既能提高現(xiàn)金流量管理效率，又能提高現(xiàn)金流動(dòng)安全性能的目的。

（四）重視對(duì)現(xiàn)金流量的分析與考核

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析、考核，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)量、流動(dòng)時(shí)間等是否合理做出科學(xué)判斷，這是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流量管理質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。首先，企業(yè)要做好現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)與企業(yè)生命周期的對(duì)比分析，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì);其次，企業(yè)要做好對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)情況的分析，這有助于企業(yè)及時(shí)找出現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題;第三，企業(yè)要做好對(duì)收益質(zhì)量的分析，這有助于企業(yè)了解會(huì)計(jì)收益和凈現(xiàn)金流量的比例關(guān)系;第四，企業(yè)還應(yīng)將現(xiàn)金流量管理作為考核部門和經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)完成情況的指標(biāo)，這有助于增強(qiáng)企業(yè)有關(guān)部門和經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理工作的重視程度，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平和管理質(zhì)量的提升。

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