企業(yè)內部控制實施過程中存在的問題及對策

祁玉梅

摘 要：本文首先對企業(yè)實施內部控制工作的意義進行闡述，從體系問題、實施問題、監(jiān)督問題三個方面，對企業(yè)內部控制實施過程中存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)內部控制實施過程存在問題的處理對策。

關鍵詞：企業(yè)? 內部控制? 問題? 對策

一、企業(yè)實施內部控制工作的意義

從企業(yè)自身角度出發(fā)，內部控制在企業(yè)運營發(fā)展中占據(jù)重要位置。換句話說，內部控制是推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵手段，如果缺少完善的內部控制體系，企業(yè)運營發(fā)展將缺少夯實的基礎。通過加強內部控制管理，能夠有效增強企業(yè)風險防范管理水平，在內部控制體系作用下，對企業(yè)運營情況進行監(jiān)督，及時找出企業(yè)運營發(fā)展中潛藏的各種風險問題，通過內部控制體系進行規(guī)范處理，規(guī)避風險或者降低風險概率，保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。與此同時，在內部控制作用下，能夠保證企業(yè)各項業(yè)務活動順利進行，通過對業(yè)務執(zhí)行情況的監(jiān)督和追蹤，第一時間發(fā)現(xiàn)存在問題并處理，提升企業(yè)整體管理水平，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內部控制實施過程中存在的問題

（一）體系問題

針對企業(yè)來說，內部控制工作的實施，是讓企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)充分協(xié)調和配合的關鍵，在提升企業(yè)運營水平的同時，獲取理想的經營效益。內部控制工作的開展，需要在完善內部控制體系支持下進行。內部控制風險評估、內部管理及績效評估等，任何一個環(huán)節(jié)體系缺失，或者不滿足實際要求，都會給內部控制活動實施效果帶來直接影響?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在內部控制上不滿足《基本規(guī)范》及其《配套指引》，或者現(xiàn)有的管理體系過于片面，無法給內控工作開展提供引導，或者即便開展內部控制工作，也會面臨各種問題。部分企業(yè)在構建內部控制體系過程中，比較注重短期效益和目標，沒有對企業(yè)長遠發(fā)展進行綜合思考，或者參考其他企業(yè)成功經驗，復制其他企業(yè)管理體系，沒有與企業(yè)實際運營狀況相迎合，這種內部控制體系，不能及時找出企業(yè)運營發(fā)展中存在的風險問題，并提出可行性處理對策。除此之外，部分企業(yè)內部控制管理方式有待優(yōu)化，一些企業(yè)沒有把現(xiàn)代化技術引入其中，時常會受到人為因素影響，嚴重阻礙企業(yè)更好發(fā)展。

（二）實施問題

任何工作的開展都要在合理目標下執(zhí)行，但是當前部分企業(yè)因為治理結構不完善，內部控制意識薄弱，管理體系缺失，導致內部控制執(zhí)行力度不強，具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，由于管理人員沒有給予內部控制工作充分關注，從事內控工作的人員綜合素養(yǎng)參差不齊，導致內部控制工作執(zhí)行過于形式化，沒有將其價值充分發(fā)揮。其次，部分企業(yè)，特別是大規(guī)模企業(yè)，治理結構繁瑣性強，子公司分布在各個區(qū)域內，集團企業(yè)對各個子公司缺少深入管理，使得子公司沒有根據(jù)內部控制機制要求實施。另外，部分企業(yè)內部控制缺少可行性內容，加劇內控執(zhí)行難度，導致部分企業(yè)不能將內控工作實施到位，影響內部控制工作發(fā)展。

（三）監(jiān)督問題

內部監(jiān)督管理作為內部控制重要內容，更是確保內部控制工作質量的重要因素。監(jiān)督管理體系是否合理規(guī)范，監(jiān)督管理工作是否實施到位，將會給內部控制工作開展帶來直接影響。然而，當前我國部分企業(yè)在內部控制管理過程中，缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理體系，部分企業(yè)內部審計部門歸屬于領導層級領導，內部審計獨立性不強，削減監(jiān)督管理力度。部分企業(yè)沒有引進專業(yè)審計人才，導致內部監(jiān)督管理結果不專業(yè)，阻礙審計監(jiān)督作用發(fā)揮。

三、企業(yè)內部控制實施過程存在問題的處理對策

（一）完善內控體系

在企業(yè)運營發(fā)展中，內部控制體系缺失將會給企業(yè)發(fā)展造成直接影響。企業(yè)應根據(jù)內部控制管理要求，制定可行性管理體系，讓內部控制工作實施真正實現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依，讓相關人員嚴格按照體系要求進行，避免出現(xiàn)運營問題。企業(yè)在構建內部控制體系過程中，可以參考其他企業(yè)相關經驗和案例，根據(jù)國家法律標準，保證體系全面性、適應性、重要性，制衡性、成本效益相結合性方面與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相一致。與此同時，內部控制部門的專業(yè)性和獨立性對企業(yè)運營發(fā)展有著一定影響。企業(yè)內部部門設定和運行，是發(fā)現(xiàn)內控問題、防范風險的關鍵。企業(yè)需要在內部成立內控部門，專職開展內控工作，減少內控部門和管理層之間利益關系。企業(yè)也需要分配專業(yè)人員，做好選拔工作，提升內控水平，防止內控停留表面，影響工作效果。

（二）加強執(zhí)行力度

在完成內控體系建設工作之后，需要將其落實到位。企業(yè)管理人員為了更好實施內部控制，應嚴格按照體系要求進行。首先，企業(yè)內部人員應遵守內部控制制度要求，不可出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象。根據(jù)內部控制標準約束自己，管理層級應發(fā)揮帶頭作用，帶領各級人員參與到內部控制活動中，真正實現(xiàn)內部控制的全面性和全員性。與此同時，內部控制價值發(fā)揮，在某種程度上受到企業(yè)內部信息傳遞影響。對于現(xiàn)階段部分企業(yè)內部之間信息交流不順暢現(xiàn)象，企業(yè)需要建立信息交流平臺，擴充信息交流渠道，把現(xiàn)代化技術引入其中，完善內部控制信息管理系統(tǒng)，協(xié)調各部門之間關系，做好部門之間信息交流工作，保證信息可以及時傳遞，及時反映內部控制執(zhí)行中的問題，給企業(yè)修改方案提供數(shù)據(jù)參考。此外，良好的內控環(huán)境是內部控制工作順利執(zhí)行的基本要素，企業(yè)應創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會功能，建立激勵體系，明確各部門職責。企業(yè)應加強人員培訓，做好人員素質建設行和企業(yè)文化建設工作，構建和諧良好的工作環(huán)境，保證企業(yè)內部控制工作順利進行。

（三）加強內部監(jiān)督

內部控制工作實施需要得到監(jiān)督管理體系的支持，企業(yè)要想發(fā)揮內部控制風險防范功能，應完善內部審計監(jiān)督體系。首先，企業(yè)在內部組建獨立的審計部門，保證內部審計工作的獨立性和公正性，將其落實到位，防止內部審計過于形式化。其次，加強人員分配，保證由專業(yè)人員負責內部審計工作，對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督。要求審計人員掌握充足的專業(yè)知識，熟悉企業(yè)運營狀況，便于及時識別運營風險，給績效評估提供專業(yè)建議，提升內部審計監(jiān)督的實效性和專業(yè)性。最后，在落實好內部監(jiān)督管理工作后，還要加強外部監(jiān)督，促進信息傳遞，做好和外部審計部門交流工作，加強企業(yè)內部控制管理，避免企業(yè)資產大量流失。在內部和外部監(jiān)督配合下，保證企業(yè)內部控制工作有序落實，獲取理想的內部控制效果。

四、結束語

總而言之，內部控制是促進企業(yè)運營發(fā)展的關鍵，能夠帶動企業(yè)運營管理水平的提升。要想將內部控制應用價值充分發(fā)揮，企業(yè)應強化內部控制思想意識，及時找出內部控制工作中存在的問題，通過完善內部控制管理體系，加強內部控制執(zhí)行力度，做好內部審計監(jiān)督管理工作，保證內部控制目標順利實現(xiàn)，提升企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

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