淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策

摘 要：財稅服務(wù)企業(yè)主要是面向客戶及廣大企業(yè)提供財務(wù)顧問、會計服務(wù)及各類金融咨詢服務(wù)，在推進企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。近年來，越來越的企業(yè)認(rèn)識到財稅一站式服務(wù)的便利性、高效性，這在一定程度上推動了財稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展，使得行業(yè)競爭力日益增強，為了使財稅服務(wù)企業(yè)更好的發(fā)展，提升運營管理水平，更好的為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，需要重視加強財稅服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控管理。企業(yè)通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控體系，可以實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范、科學(xué)性管理，強化制度約束力，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。本文就財稅企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制? 問題? 對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡析

（一）財務(wù)內(nèi)控的基本內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的目的是建立一套規(guī)范化的流程和制度，為企業(yè)整體經(jīng)營活動服務(wù)。財務(wù)內(nèi)控流程和規(guī)則的設(shè)計和執(zhí)行需要各部門協(xié)調(diào)與配合，以保證其執(zhí)行力;企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和真實性，保證資產(chǎn)的完整性，是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一種自我調(diào)整、約束、控制活動。

（二）企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的意義

企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)運營和發(fā)展的經(jīng)濟命脈和基礎(chǔ)，財稅服務(wù)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理，能夠有效規(guī)范財務(wù)行為，起到防微杜漸的作用，保證企業(yè)財務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。通過構(gòu)建完善的內(nèi)控制約體系，能夠?qū)?nèi)部組織機構(gòu)進行完善和優(yōu)化，對不相容崗位進行相互分離，如實現(xiàn)出納與會計、總賬和明細(xì)賬等崗位的相互分離，建立起一套決策、執(zhí)行、監(jiān)督即相互制約又相互監(jiān)督的管理體系，如此可以使各財務(wù)崗更加明確自身職責(zé)，從而嚴(yán)格按照流程進行財務(wù)工作，大大提升了財務(wù)管理質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

就財稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，內(nèi)部控制存在以下問題：第一，內(nèi)控全面性不足，以某財稅企業(yè)為例，該企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，更傾向于經(jīng)營層面、業(yè)務(wù)層面，而對于治理層面、財務(wù)層面等重視度不夠，企業(yè)將內(nèi)控管理的重點放在如何提升業(yè)務(wù)或者效益上，而忽視了對財務(wù)內(nèi)控、會計內(nèi)控，對于財會工作的審計不足，因而會降低內(nèi)控效率;同時部分企業(yè)在內(nèi)控管理中不重視遵循《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使得內(nèi)控管理缺乏科學(xué)依據(jù)和指導(dǎo)。第二，內(nèi)控制度約束力不強，部門企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是制度趨于形式化，沒有發(fā)揮“用制度管人、用人做事”的效用，個人決策凌駕于制度之上，由此降低了內(nèi)控管控的規(guī)范性，容易引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。其三，風(fēng)險管控意識薄弱，風(fēng)險防范是企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要目的之一，然而當(dāng)前大部分企業(yè)對于風(fēng)險的防控存在滯后性，即更多傾向于事后彌補風(fēng)險損失，而沒有發(fā)揮事前分析、評估、事中防范的作用，缺乏完善的風(fēng)險管控體系，因此容易使企業(yè)遭受風(fēng)險損失，風(fēng)險規(guī)避能力減弱。

三、提升企業(yè)內(nèi)控管理有效性的對策

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才

財稅企業(yè)加強內(nèi)部控制，內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)。首先，財稅企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理層可以對內(nèi)部組織架構(gòu)進行梳理，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，對于不相容崗位進行分離，將責(zé)任細(xì)化到人，以確保內(nèi)控管理有效執(zhí)行，避免工作中相互推卸、責(zé)任不明現(xiàn)象發(fā)生，通過權(quán)責(zé)細(xì)化，可以確保不同崗位既相互約束又相互協(xié)調(diào);其次，企業(yè)應(yīng)重視提升全員內(nèi)控意識，內(nèi)控管理不僅僅是財稅企業(yè)管理層的事，制度要得到有效落實，離不開全員參與，否則內(nèi)控管理只會流于形式，因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)控文化宣傳力度，使員工認(rèn)知到內(nèi)控管理的重要性;最后，財稅企業(yè)應(yīng)重視定期組織培訓(xùn)活動，可以制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，對企業(yè)關(guān)鍵崗位人員進行定向指導(dǎo)，以提升內(nèi)控管理效果。

（二）完善內(nèi)控制度管理機制

1、強化內(nèi)控制度約束力

財稅企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，既要遵循國家的法律法規(guī)，又要符合企業(yè)實際情況，在制定內(nèi)控制度時，為了保證其可操作性，可以調(diào)動全員參與內(nèi)控制度建設(shè)，使員工不僅是制度的執(zhí)行者，也是制度的制定者，全員參與可以集思廣益，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不足，并進行完善。財稅企業(yè)財務(wù)管理制度的制定應(yīng)以國家統(tǒng)一的財務(wù)制度為基準(zhǔn)。財稅企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)管理制度時，應(yīng)以《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為基本準(zhǔn)則，分別建立會計核算、內(nèi)部稽查、內(nèi)部審計等財務(wù)制度，通過建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，可以為企業(yè)財務(wù)人員工作提供參考和依據(jù)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動。

2、重視資金預(yù)算管理制度建設(shè)

財稅企業(yè)應(yīng)重視完善資金預(yù)算管理制度，通過切實可行的規(guī)章制度，將財稅企業(yè)的資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理，對預(yù)算的責(zé)任進行明確，以保證預(yù)算管理工作有序開展，同時企業(yè)需要建立責(zé)任制的資金管理制度，以企業(yè)決策層做出的資金決策為基準(zhǔn)，加強對資金運行過程的控制，企業(yè)還可以借助財務(wù)信息化系統(tǒng)對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)管控，如果出現(xiàn)預(yù)算不足的情況，應(yīng)及時報備，經(jīng)財務(wù)部門核實后方可調(diào)整預(yù)算，財稅企業(yè)通過加強資金預(yù)算管理，可以強化資金流控制，實現(xiàn)企業(yè)降本增效。

（三）健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，強化內(nèi)控約束力

財稅企業(yè)加強內(nèi)控管理應(yīng)重視內(nèi)部審計監(jiān)督，通過內(nèi)部自查，評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，并提出改進措施。首先，企業(yè)應(yīng)重視完善審計監(jiān)督機制，可以成立內(nèi)部審計小組，成員由各部門主要負(fù)責(zé)人組成，由審計小組定期組織稽查工作。其次，明確內(nèi)部審計的范圍和責(zé)任，審計人員對所負(fù)責(zé)審核事項負(fù)責(zé)，審計完成要編制審計報告。在賬務(wù)審計時，應(yīng)注意檢查憑證是否按規(guī)定填制;明細(xì)賬是否有誤用;轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸是否相符;憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定，相關(guān)手續(xù)是否齊全;憑證編號是否連貫，有無重編;賬簿審查時，應(yīng)注意審核賬簿的記錄是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核的事項是否如期復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記賬是否當(dāng)日記錄完畢;現(xiàn)金收付日記賬是否與當(dāng)日庫存表收付金額相符，是否賬實相符、賬證相符、賬賬相符;報表內(nèi)容是否與賬簿相符，是否按期編送。企業(yè)通重視加強內(nèi)部財務(wù)審計，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控管理是企業(yè)長效可持續(xù)發(fā)展的重要工具，對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。在新時期，隨著市場經(jīng)濟體系的日益完善，要求企業(yè)的管理逐漸向精益化、規(guī)范化方向轉(zhuǎn)變，以發(fā)揮管理驅(qū)動效益的作用，在財稅企業(yè)的運營管理中，完善內(nèi)控管理體系，可以從內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部風(fēng)險識別及防范、增強信息交流與溝通、強化內(nèi)部審計監(jiān)督四個方面出發(fā)對企業(yè)管理機制進行完善，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)管理水平、決策效率。財稅企業(yè)加強內(nèi)控管理，一方面可以有效防范風(fēng)險，通過對不相容崗位進行分離，可以防范操作風(fēng)險，財務(wù)投機風(fēng)險;另一方面健全完善的制度約束機制，可以保障企業(yè)的資金收支活動規(guī)范性，提升決策科學(xué)性。

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