經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范

孫成德

摘 要：新時期經(jīng)濟發(fā)展下，經(jīng)濟責(zé)任審計的職能逐漸提升，受到各企業(yè)的重視。面對當(dāng)前業(yè)務(wù)范圍不斷擴大的局面，如何做好經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范開始亟待思考的問題。本文主要結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險類型，提出具體的防范對策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任;責(zé)任審計;審計風(fēng)險;風(fēng)險防范

引言

隨著改革開放腳步的加速以及社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計在維護(hù)財政經(jīng)濟正常秩序方面做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，眾所周知，任何的審計工作都存在風(fēng)險，經(jīng)濟責(zé)任審計工作也不例外，但審計風(fēng)險是根本無法回避的，因此，在審計工作中，要盡可能地把其中的風(fēng)險降到最低。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，除具有一般審計風(fēng)險外，還具有審計風(fēng)險成因的獨特性，它會受到審計對象及其一系列因素的影響和制約，必須要使用各種手段對其中的風(fēng)險加以控制，以提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

1 經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險類型分析

1.1審計準(zhǔn)備風(fēng)險

在審計準(zhǔn)備階段，經(jīng)濟責(zé)任審計人員若前期資料準(zhǔn)備不充分，沒有做好被審計人員資料全面收集工作，就會使得后期審計工作全面性及真實性受到影響，無法保障審計結(jié)果的科學(xué)性。在實際審計工作開展時，一些企業(yè)事業(yè)單位很可能會進(jìn)行虛假會計憑證的制作，財務(wù)信息失真，若經(jīng)濟責(zé)任審計人員沒有及時識別，就會引發(fā)一定的審計風(fēng)險。

1.2審計人員風(fēng)險

我國經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ髯钪匾膶嵤﹫?zhí)行者是經(jīng)濟責(zé)任審計人員。在具體工作中，有些經(jīng)濟責(zé)任審計人員在專業(yè)和能力之間存在問題，不能及時有效判斷審計內(nèi)容，以及對于知識儲備不能進(jìn)行及時更新，融會貫通，這也是經(jīng)濟責(zé)任審計所不能夠忽視。經(jīng)濟責(zé)任審計工作比較嚴(yán)謹(jǐn)，由于涉及利益大，審計過程復(fù)雜，因此對于其專業(yè)素質(zhì)和道德方面的要求比較高。當(dāng)下的狀況是，大多經(jīng)責(zé)審計人員專業(yè)素質(zhì)不強，不能游刃有余的處理在審計過程中遇到的問題，我們需要對專業(yè)知識進(jìn)行深入學(xué)習(xí)。首先，經(jīng)濟責(zé)任審計工作會運用到會計、計算機、法律等相關(guān)知識，我們的審計人員在相關(guān)領(lǐng)域中還存在缺陷，因此，審計人員需要全面學(xué)習(xí)，并且強化溝通處理問題的能力，只有妥善進(jìn)行溝通，才能獲取被審計人員信任，取得更多信息。另一方面，審計工作人員自身綜合實力和思想道德品質(zhì)的提升也十分重要，避免在工作過程中因為金錢等其他方面的誘惑而造成了審計工作方面的問題。

1.3法律層面存在的風(fēng)險

當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型階段，經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的法律條例顯得相對滯后，不能很好地適應(yīng)市場的變化。已頒布的相關(guān)法律法規(guī)并沒有明確表明在實施審計時，由誰來對審計機關(guān)及審計人員進(jìn)行有效監(jiān)督，相反，審計機關(guān)及人員通常都是靠自我監(jiān)督或被審計單位的監(jiān)督來完成審計工作的，這顯然導(dǎo)致了審計結(jié)果的主觀性和隨意性。

2 經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

2.1全面采集審計材料，提高審計結(jié)果準(zhǔn)確性

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員必須重視起被審計單位和個人的資料收集工作，通過全面采集審計資料，包括審計單位崗位安排、崗位人員結(jié)構(gòu)、人事情況、資產(chǎn)監(jiān)督以及財政管理等各方面資料，同時對相關(guān)財務(wù)信息，包括會計決策、會計賬目、收支盈虧信息等做詳細(xì)的審查，從而充分、全面的采集審計資料。在全面采集審計資料時還要保障這些資料的真實準(zhǔn)確性。經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)就是被審單位和人員提供的財務(wù)信息，審計人員要注重在這些財物信息中詳細(xì)篩選和剔除掉虛假財務(wù)信息，保證用到審計工作中的財務(wù)信息一定是真實的。此外，當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容出現(xiàn)爭議和矛盾時，應(yīng)與被審計人員進(jìn)行全面溝通，在聽取他們的解釋時，進(jìn)一步對被審計單位其他部門人員進(jìn)行考察。

2.2提高審計人員素質(zhì)

首先，作為經(jīng)濟責(zé)任審計人員，需要持證進(jìn)行上崗，以此確保經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)素質(zhì)符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);其次，強化落實經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍團隊建設(shè)工作，落實經(jīng)濟責(zé)任審計人員培訓(xùn)教育力度，通過完善學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)條款，以此提高經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，通過強化行業(yè)內(nèi)部的交流與溝通，有效提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)能力;再次，經(jīng)濟責(zé)任審計人員要根據(jù)實際經(jīng)濟社會變化狀況，對原來的審計技術(shù)、知識進(jìn)行優(yōu)化升級;再者，要提倡學(xué)習(xí)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過借助信息技術(shù)，拓寬經(jīng)濟責(zé)任審計人員獲取數(shù)據(jù)的渠道;最后，進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，我們要借助廣大人民群眾的偉大力量，獲取更多的被審計單位資料信息，在很大程度上減少經(jīng)濟責(zé)任審計時出現(xiàn)的風(fēng)險。

2.3立法保障策略

首先，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計的實施辦法，要細(xì)化和明確經(jīng)濟責(zé)任審計在執(zhí)行過程中所涉及的各個部門、各個成員的工作職責(zé)和行為規(guī)范，確保權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。要敢于大膽創(chuàng)新，學(xué)習(xí)西方國家的經(jīng)濟責(zé)任審計實施規(guī)范，并與我國國情相結(jié)合，加大力度探索和研究符合我國實際情況的經(jīng)濟責(zé)任審計法律規(guī)范和制度規(guī)范。其次，要健全和完善各個部門間的協(xié)調(diào)機制。保證各部門間協(xié)調(diào)合作是保證審計工作高效運行。最后，要充分保證經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性。目前我國的審計模式屬于行政型審計，主體是政府部門的審計機關(guān)，由其對被審計單位進(jìn)行審計，因此其審計獨立性就會受到各個不同部門的影響，從而致使其監(jiān)督能力和制約效果都大大下降。

2.4完善審計計劃，健全審計指標(biāo)體系

進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計前應(yīng)該對被審計對象及其職責(zé)有充分了解，對審計項目進(jìn)行全面規(guī)劃，制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃表。審計指標(biāo)應(yīng)該以定量、定性指標(biāo)相結(jié)合為主。對于財政收支、預(yù)算執(zhí)行情況、收支結(jié)余等可用數(shù)據(jù)量化分析的指標(biāo)選用定量指標(biāo)進(jìn)行審計評判;對于經(jīng)濟事項是否真實是否做到有法可依、單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、干部廉潔自律情況等無法用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確衡量的指標(biāo)則需要采用定性指標(biāo)進(jìn)行評判，避免隨意性;對于領(lǐng)導(dǎo)干部的績效審定評判，則需要采用定性定量相結(jié)合的形式，避免主觀性。進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計前應(yīng)該對被審計對象及其職責(zé)有了解，對審計項目進(jìn)行全面規(guī)劃，以經(jīng)濟責(zé)任審計需求為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計對象的實際情況細(xì)化各項審計指標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計工作不斷深入發(fā)展，審計單位和審計人員必須清楚認(rèn)知經(jīng)濟責(zé)任審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，采取有效的風(fēng)險防范措施，降低風(fēng)險的不良影響，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

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