淺談商貿(mào)企業(yè)的應收賬款管理

潘慧娟

摘 要：應收賬款管理是商貿(mào)企業(yè)面臨的重要財務問題，如何有效利用應收賬款提升企業(yè)競爭力，同時又把風險控制在一定范圍內(nèi)，對商貿(mào)企業(yè)來說顯得十分重要且有現(xiàn)實意義。本文基于商貿(mào)行業(yè)應收賬款管理的重要性，闡述應收賬款管理中存在的問題，進而從五個方面提出應對措施及建議。

關鍵詞：商貿(mào)企業(yè) ?應收賬款 ?管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

1 商貿(mào)企業(yè)應收賬款管理的重要性

商貿(mào)企業(yè)普遍存在追求利潤最大化，卻忽略了對應收賬款的管理，應收賬款作為商貿(mào)企業(yè)重要的債權項目，與企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營密切相關。

1.1 加強資金管理，增加企業(yè)效益

商貿(mào)企業(yè)銷售商品收回的資金可用于保證付款周轉(zhuǎn)流暢，彌補企業(yè)經(jīng)營過程中的各種耗費，如果長期處于拖欠、賒銷的狀況下，收不抵支，企業(yè)將面臨向銀行融資的情況，增加融資成本;如果應收賬款管理得當，貨款及時回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，收大于支時，可與銀行簽訂協(xié)定存款協(xié)議，獲取較高的資金利息，增加企業(yè)效益。

1.2 降低壞賬風險，減少經(jīng)營損失

商貿(mào)企業(yè)確認收入的同時，如未回款應確認應收賬款，一方面反映盈利情況，另一方面反映財務狀況，如果應收賬款的管理不當發(fā)生壞賬，最終將會影響盈利水平，金額較大的可能使得商貿(mào)企業(yè)原有的賬面利潤化為烏有，導致資金鏈斷裂，影響企業(yè)整體經(jīng)營運作。

1.3 無法真實反映財務狀況、經(jīng)營成果

在發(fā)出商品、開出發(fā)票后確認收入及應收賬款，并未形成實際的現(xiàn)金流入，利潤表反映企業(yè)的盈利能力增強、資產(chǎn)負債表顯示資產(chǎn)規(guī)模增大，但實際上現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入很可能為負數(shù)，造成企業(yè)“虛胖”“潛虧”，一旦形成壞賬損失，盈利能力指標自然也被削弱。

雖有部分商貿(mào)企業(yè)明文規(guī)定不允許賒銷，但業(yè)務部門為了與客戶取得長期合作關系并沒有完全按制度執(zhí)行，為了不反映應收賬款，延遲反映真實的銷售及庫存情況，導致財務報表不能公允反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量，不能為領導決策提供有效、可靠的依據(jù)，不利于發(fā)現(xiàn)隱藏的資金風險。

2 商貿(mào)企業(yè)應收賬款管理存在的問題

2.1 領導管理意識不強，不夠重視應收賬款的管理

管理層知識水平參差不齊，有些領導財務知識有限，加上管理經(jīng)驗不足，存在只注重利潤表，不重視資產(chǎn)負債表的情況，月度終了，領導關心的僅僅是完成了多少銷量指標、利潤指標，對資產(chǎn)負債表的相關項目過問較少，沒有重視對應收賬款實施有效的管理，殊不知應收賬款管理不善將對企業(yè)長期發(fā)展造成嚴重的影響，由于企業(yè)領導的關注點不在應收賬款，財務部門提出加強應收賬款管理的建議收效甚微，改變領導陳舊的管理觀念、增強全局意識至關重要。

2.2 無信用管理部門，無法根據(jù)客戶信用情況制定授信比例

我國的信用資信系統(tǒng)也存在不完善、信息不透明的情況，信用體系在眾多方面都完善的法律法規(guī)，如果沒有獨立的信用管理部門去考察客戶的資信情況，對客戶的資料進行詳細、深入的調(diào)查，客戶檔案缺乏完整性，客戶在交易量、發(fā)展?jié)摿?、市場信譽、歷史合作等因素上都有不同程度的區(qū)別，如何對客戶的級別進行劃分，制定不同級別的購買優(yōu)惠。企業(yè)銷售部門盲目開發(fā)客戶，為了與客戶達成長期的合作關系，特別是在開發(fā)新客戶、市場資源緊張、同行企業(yè)競爭大的情況下，對客戶采取墊資、延遲收款、先貨后款的銷售政策，將會出現(xiàn)壞賬風險，甚至是壞賬損失，對所有客戶執(zhí)行相同的銷售政策，將會面臨賒銷情況無法控制，下游客戶破產(chǎn)、資金鏈斷裂等無法收回欠款的可能。

2.3 業(yè)務部門考核制度不夠完善

商貿(mào)企業(yè)普遍為了追求利潤，在對業(yè)務部門的考核上往往以業(yè)績指標考核，業(yè)務人員為了追求銷售額而濫用賒銷手段，而忽視了應收賬款的回款率，由于應收賬款回款率沒有作為考核指標從而影響業(yè)務人員的薪金，當財務部門根據(jù)應收賬款明細表向業(yè)務部門詢問及催收欠款時，在沒有考核制度的約束下，對業(yè)務部門的催收作用并不明顯。有的業(yè)務人員甚至為了不反映應收賬款而推遲開具發(fā)票時間，財務部門受工作局限性的影響，掌握不到準確的欠款數(shù)據(jù)，造成財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)脫節(jié)，當出現(xiàn)應收賬款風險時部門之間相互推諉，明確應收賬款責任人至關重要。

2.4 應收賬款周轉(zhuǎn)緩、賬齡長，降低資金周轉(zhuǎn)及使用效率

對于商貿(mào)企業(yè)來說，保證充足的現(xiàn)金流動性和較高的應收賬款周轉(zhuǎn)率是經(jīng)營管理的關鍵，部分商貿(mào)企業(yè)貨款回籠不及時，占用企業(yè)大量流動資金，降低資金周轉(zhuǎn)及使用效率，同時企業(yè)還需墊付大量稅費支出，增大了現(xiàn)金流出;如若應收賬款管理不善，出現(xiàn)較大金額的壞賬導致資金鏈斷層，企業(yè)為了維持經(jīng)營還需進行融資，增加融資成本，導致財務成本和經(jīng)營風險不斷上升。

2.5 管理不當造成經(jīng)濟損失及社會不利影響

當發(fā)生壞賬風險，企業(yè)必定加大投入人力，物力，財力來協(xié)助催收，大大增加了企業(yè)的管理成本，如陷入債務糾紛中，準備相關銷售合同，記賬發(fā)票，對賬清單等資料，耗時久，周期長，訴訟過程復雜，資料如果不齊全導致訴訟失敗將會給企業(yè)帶來不必要的損失，如主要責任人心理壓力過大、情緒不穩(wěn)做出極端事情，恐造成不良的社會影響。

3 加強商貿(mào)企業(yè)應收賬款管理的對策建議

3.1 提高全員風險意識

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，健康的現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的基石，百麗衰敗、富貴鳥破產(chǎn)、新一佳倒閉……多少企業(yè)一夜之間渾然倒下，又有多少企業(yè)因現(xiàn)金流管理決策的失誤危機四伏。賠錢的企業(yè)只要有現(xiàn)金流，就可以耐心等待時來運轉(zhuǎn);而賺錢的企業(yè)沒有了現(xiàn)金流，就會立馬死掉！所以做到事前、事中、事后管理，建立全套應對風險的制度很關鍵，領導層提高對風險的管理意識，在企業(yè)內(nèi)普及“沒有現(xiàn)金就過不好日子”的風險意識，讓每名員工清楚認識現(xiàn)金流的重要性并深入人心;在業(yè)務環(huán)節(jié)中，銷售人員推廣產(chǎn)品尋找客戶時不僅需要考慮銷量的完成，在與客戶接觸的過程中可以通過細節(jié)考察客戶的誠信度及還款意愿;合同訂立的環(huán)節(jié)中，建立健全合同訂立及審批制度，按照《合同法》的規(guī)定簽訂協(xié)議，依靠法律保障維護自身權益，在合同中約定銷售價格、結(jié)算方式、權利及義務等具體條款，并征詢法務部門的意見，保留好相關資料，簽訂重要的銷售合同還應請法務部門、財務部門、信用部門相關人員參加，并形成完整的書面記錄;財務管理環(huán)節(jié)中，財務人員不僅局限于登記清晰的應收賬款明細賬及進行簡單的賬齡分析，而應實行現(xiàn)場對賬管理，實地查驗購買單位的經(jīng)營運作，讓客戶充分認識到企業(yè)對應收賬款的重視程度，對回款有一定的促進和輔助作用，并且雙方簽章的對賬單具有法律效應，如采取法律手段追討應收賬款時可為訴訟提供有力支撐。

3.2 成立信用管理部門，制定合適的信用政策

設立一個專門的信用管理部門，招收從事銀行風控、審計等相關工作的高水平人員，有利于提高應收賬款管理水平。該部門首先收集客戶的基本信息，并進行資信調(diào)查，建立客戶信用檔案，針對資質(zhì)不同的客戶、提貨量的大小、企業(yè)或個體，可通過“5C”信用分析方法評價客戶資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)濟情況，真實財務狀況，抵押能力，特別是反映客戶償債能力的相關財務指標，有針對性地制定信用政策，如對一向往來頻繁且守信的客戶制定較為寬松的授信政策，對臨時資金周轉(zhuǎn)困難的客戶采取人性化的延期收款授信政策，對長期拖欠貨款的客戶制定收緊的授信政策等。根據(jù)客戶情況的變化，具體情況具體分析，及時調(diào)整信用政策。

3.3 利用應收賬款回款率對業(yè)務部門進行考核

對業(yè)務部門制定完善的績效考核制度，將銷售業(yè)績與應收賬款回款率綜合考慮，給業(yè)務人員加擔子，加強應收賬款的事前控制，在開展業(yè)務的初期就考慮該客戶是否能回款，每一筆應收賬款分解落實到部門和個人，應收賬款未能及時收回的，將會影響業(yè)務部門獎金和個人提成，而不是只考核銷量是否達標，否則等到業(yè)務終了、貨款無法回籠時再去想辦法補窟窿，增加不必要的追討成本。應收賬款回款率=本月回款/（本月銷售金額+上月應收賬款余額）*100%，若應收賬款回款率完成任務，可考慮將業(yè)務部門的提成增幅一定比率，銷售提成可在應收賬款收回的當月發(fā)放。

3.4 成立應收賬款管理部門監(jiān)督催收

商貿(mào)企業(yè)可以成立專門的應收賬款管理部門，直接對企業(yè)總經(jīng)理負責，一方面完善應收賬款的預警機制，發(fā)揮監(jiān)督作用及時發(fā)現(xiàn)應收賬款有無異常、有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，另一方面該部門根據(jù)財務部門定期提供應收賬款客戶明細賬及賬齡，結(jié)合信用管理部門制定的授信政策，采用郵件、傳真、電話和親自上門拜訪等不同的催款方式，根據(jù)客戶的回應和往年合作的經(jīng)驗考慮該客戶是給予延期收款、減少合作或立即訴訟的針對性措施，以防止風險擴大化;可與客戶約定當年終了之前結(jié)清欠款的，給予一定的優(yōu)惠補貼。收回長期掛賬的應收賬款可予以適當獎勵。

3.5 采取多種途徑，降低應收賬款損失

商貿(mào)企業(yè)可采取多種途徑來轉(zhuǎn)嫁應收賬款風險，如向保險公司購買應收賬款損失險，一旦出現(xiàn)損失，可向保險公司理賠，將企業(yè)損失降至最低;在客戶提出延期付款申請時，可與客戶簽訂抵押，質(zhì)押協(xié)議，保障貨款的回籠;與銀行聯(lián)系應收賬款保理業(yè)務，該業(yè)務是匯集了融資、結(jié)算以及風險擔保等方面的綜合性服務業(yè)務，將賒銷形成的應收賬款有針對地轉(zhuǎn)讓給銀行，避免由于應收賬款管理而產(chǎn)生的諸多不便。

4 結(jié)語

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中極其重要的部分，管理完善與否，關系到資金流動性狀況和財務風險，影響企業(yè)資產(chǎn)的安全，為了保障企業(yè)較高的銷售利潤和合理的現(xiàn)金流量，加強應收賬款建設勢在必行，從事前、事中、事后三個階段不斷完善應收賬款管理工作，采取合適的手段，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全和穩(wěn)定的前提下，擴大市場份額，提高企業(yè)競爭力，為可持續(xù)發(fā)展提供強大的支持。

參考文獻

張春來.淺談大宗商品商貿(mào)企業(yè)應收賬款管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（20）.

閆艷萍.淺談證券公司財務共享服務[J].財會學習，2018（23）.

潘芬芬.淺談商貿(mào)企業(yè)應收賬款管理[J].時代金融，2018（21）.

馮新蓉.大型商貿(mào)型企業(yè)加強應收賬款管理的建議[J].企業(yè)改革與管理，2017（23）.

陳國全.淺議商貿(mào)企業(yè)應收賬款風險防控[J].經(jīng)濟師，2017（04）.