探討集團企業(yè)財務(wù)預(yù)算管控

王忠余

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) ?財務(wù)預(yù)算管理 ?問題 ?建議

隨著經(jīng)濟市場的不斷深入發(fā)展，我國的集團企業(yè)數(shù)量也越來越多，而在集團企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)預(yù)算管理也越來越重要。集團企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理不僅能夠使得集團企業(yè)對集團內(nèi)部資源進行合理配置，還能夠讓集團企業(yè)的各個下屬企業(yè)間進行很好的協(xié)作，從而使得企業(yè)的財務(wù)資源得到有效的控制，以最大限度的提高集團企業(yè)的綜合能力和整體市場的競爭力。但從部分集團企業(yè)實際實行財務(wù)預(yù)算管理過程中來看，財務(wù)預(yù)算管理并沒有發(fā)揮其真正的作用，針對這種情況，本文對部分集團企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中所存在的問題進行了全面分析，并提出了相應(yīng)的改進措施。

一、集團企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的情況和存在的問題

（一）下屬集團財務(wù)預(yù)算管理情況和存在的問題

1、無系統(tǒng)的預(yù)算組織體系

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理主要是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進行發(fā)展和改進，而目前的現(xiàn)狀是大部分集團下屬的企業(yè)缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理體制。主要體現(xiàn)在：預(yù)算管理流程不完善、財務(wù)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)預(yù)算工作銜接不上或者說企業(yè)編制經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及與其相關(guān)的目標(biāo)任務(wù)等并沒有在實際運用中得到落實，這樣就會造成集團企業(yè)的財務(wù)部門與生產(chǎn)經(jīng)營的每一個部門沒有進行及時性的溝通或者雖然財務(wù)部門已經(jīng)對企業(yè)的預(yù)算制定情況和企業(yè)的經(jīng)濟活動進行了全面的了解和溝通，但因其缺乏對生產(chǎn)經(jīng)營過程的了解和與之有關(guān)的專業(yè)知識等原因，就會使財務(wù)預(yù)算體系化管理得不到有效發(fā)揮，慢慢就會形成預(yù)算管理的數(shù)據(jù)僅僅只是依靠財務(wù)部門匯總，最終成為財務(wù)部門的數(shù)字游戲。

2、預(yù)算編制不具有科學(xué)性

集團企業(yè)的下屬企業(yè)在編制預(yù)算時僅僅只是抱著交工的態(tài)度，以一種應(yīng)付的心態(tài)去編制預(yù)算，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行認(rèn)真的總結(jié)和分析，或者是僅僅對照企業(yè)去年的預(yù)算進行簡單的改進和完善，預(yù)算編制存在嚴(yán)重的合理性和邏輯性問題，缺乏科學(xué)性。具體表現(xiàn)在：編制預(yù)算的時候有的下屬企業(yè)對銷售收入因涉及業(yè)績考核問題較為謹(jǐn)慎，而在涉及成本費用支付時則較為寬松，或者有的下屬企業(yè)在編制預(yù)算時僅僅只是考慮固有的運行收入、利潤，而忽視了收入轉(zhuǎn)固的折舊以及利息支出等費用，甚至還有的下屬企業(yè)依舊沿用之前的預(yù)算編制，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況對預(yù)算編制進行相應(yīng)的調(diào)整等。因財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，這就導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算在運用的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)與實際情況偏差較大，與企業(yè)實際的生產(chǎn)運營出現(xiàn)嚴(yán)重背離的情形。

3、數(shù)據(jù)分析不夠全面，預(yù)算報告失去作用

下屬企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中，常常存在著對預(yù)算分析不到位的情況，具體表現(xiàn)在對預(yù)算的分析工作往往只是局限于在財務(wù)部門開展，這樣的預(yù)算分析往往因缺乏廣度和深度而無法滿足管理層經(jīng)營決策需要。此外，下屬企業(yè)存在沒有認(rèn)真建立預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析制度，而且定期報送的分析報告也僅僅只是對預(yù)算年度的收入、利潤、成本等進行簡單的預(yù)算分析，并沒有結(jié)合實際的情況進行對比分析。如果向集團企業(yè)上報的財務(wù)分析報告的質(zhì)量不高、內(nèi)容不全，不能夠真實、全面反映其實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務(wù)分析報告，這將會給集團企業(yè)總部的決策產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

（二）集團總部財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀以及存在的問題

1、缺乏對子公司的了解，財務(wù)預(yù)算審批不科學(xué)

集團企業(yè)對下屬集團企業(yè)的職能部門和生產(chǎn)工藝流程缺乏深入的了解，并沒有對下屬企業(yè)的情況進行實地考察，即使到下屬企業(yè)進行考察也僅僅是到下屬企業(yè)的二級企業(yè)本部層面，沒有業(yè)務(wù)滲透到企業(yè)經(jīng)營的每一個重大環(huán)節(jié)，這就會使其預(yù)算審核嚴(yán)重脫離實際，并出現(xiàn)申報數(shù)與審批數(shù)出入大、下屬企業(yè)與集團企業(yè)之間的意見分歧嚴(yán)重，預(yù)算的目標(biāo)任務(wù)得不到實際執(zhí)行等情況。

2、預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理

下屬企業(yè)根據(jù)預(yù)算年度的經(jīng)營情況及詳盡的運營數(shù)據(jù)制定的年度經(jīng)營預(yù)算，到了集團企業(yè)總部層面，根本不考慮企業(yè)運營實際狀況，僅僅只是粗暴的根據(jù)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)，簡單結(jié)合下屬企業(yè)提供的數(shù)據(jù)及其預(yù)算編制依據(jù)和說明就對其預(yù)算目標(biāo)進行審核，并下達不切實際的運營考核目標(biāo)和任務(wù)。這樣就會造成下屬企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的整體失真，喪失了財務(wù)預(yù)算對下屬企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)意義，最終將會應(yīng)影響集團企業(yè)的判斷與決策。

二、集團企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理改進建議

（一）加強預(yù)算管理工作

治理層應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作，除加強組織體系建設(shè)、財務(wù)預(yù)算工作的組織力度和落實財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理全員參與外，應(yīng)進一步的加強部門間的相互溝通工作，在充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的事前引導(dǎo)、事中控制和事后跟蹤作用的基礎(chǔ)上，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（二）重視預(yù)算編制工作

集團企業(yè)要將下屬企業(yè)預(yù)算編制的合理性、全面性、科學(xué)性作為對下屬企業(yè)考核的主要指標(biāo)，并對財務(wù)預(yù)算編制工作的流程進行細化和規(guī)范。對于一些預(yù)算執(zhí)行較差的下屬企業(yè)要認(rèn)真總結(jié)、及時的找到問題以及出現(xiàn)的原因并及時的改進，最大限度的提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）建立有效的內(nèi)部溝通機制

在集團制定年度預(yù)算工作之前，并應(yīng)組織有關(guān)的部門召開預(yù)算交流會，對各個下屬企業(yè)的財務(wù)預(yù)算情況進行總體分析，就下屬企業(yè)的預(yù)算年度與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的重大事項內(nèi)容進行充分交流和探討后，再對下屬企業(yè)的年度預(yù)算進行審批，并制定切合實際的任務(wù)目標(biāo)，同時應(yīng)結(jié)合實際引入預(yù)算調(diào)整管理機制。

（四）預(yù)算與審計相互結(jié)合

通過開展全面的財務(wù)預(yù)算管理審計，可以加強對下屬企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過程的監(jiān)督、檢查及審核、促進內(nèi)部控制制度的完善，保證集團企業(yè)的財務(wù)預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。另外，企業(yè)的預(yù)算考核部門應(yīng)定期組織全面預(yù)算管理考核，在保證考核結(jié)果公正、完整的基礎(chǔ)上，積極落實相應(yīng)的獎罰制度來調(diào)動員工的積極性。

三、總結(jié)

集團企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算管理時要根據(jù)集團企業(yè)的實際情況進行制定，同時根據(jù)企業(yè)的自身情況變化而及時做出相應(yīng)的調(diào)整并不斷的總結(jié)經(jīng)驗，逐漸的完善預(yù)算管理體制，使得預(yù)算管理水平得到提高，從而使財務(wù)預(yù)算管理能夠充分的發(fā)揮其積極意義。

參考文獻

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