“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控、一個(gè)評(píng)價(jià)” 構(gòu)建預(yù)算管控深化體系

傅靖宇 姜克兢 張華輝 趙冠飛

【摘要】全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要抓手，對(duì)公司科學(xué)發(fā)展具有戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，有效的過程管理是預(yù)算發(fā)揮引領(lǐng)作用的前提。國網(wǎng)合肥供電公司以“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控和一個(gè)評(píng)價(jià)”為主線，建立從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、執(zhí)行控制到考核評(píng)價(jià)的全鏈條預(yù)算閉環(huán)管控新機(jī)制。本文以國網(wǎng)合肥供電公司為案例，詳細(xì)闡述了其“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控和一個(gè)評(píng)價(jià)”管理體系的構(gòu)建思路和具體實(shí)施路徑，以期為其他企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施提供一定的借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞 三級(jí)目標(biāo) 雙重管控 一個(gè)評(píng)價(jià)

一、引言

全面預(yù)算管理綜合企業(yè)所處的宏觀環(huán)境、行業(yè)形勢(shì)、政策背景，以及企業(yè)自身的運(yùn)營質(zhì)量、發(fā)展周期、長(zhǎng)短期目標(biāo)等，幫助企業(yè)編制科學(xué)、合理的預(yù)算方案，同時(shí)將企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)貫通，整合企業(yè)內(nèi)外部的人、財(cái)、物等各類資源加以利用，從業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)流程與經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、指導(dǎo)和評(píng)價(jià)，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理作為有效的預(yù)算管理解決方案，國內(nèi)外許多專家學(xué)者以及高級(jí)企業(yè)管理人員將目光轉(zhuǎn)向于此，希望借此破局。為應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外部復(fù)雜多變的環(huán)境與形勢(shì)，國網(wǎng)合肥供電公司基于保障企業(yè)健康發(fā)展的多方位需求，對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐做出有效的探索與嘗試，力求實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、提升決策支撐與管理水平等目標(biāo)。

（一）供電企業(yè)應(yīng)對(duì)電網(wǎng)投資加大，優(yōu)化財(cái)力資源配置的需求

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，既需要電網(wǎng)投資持續(xù)加大，又要考慮到投資能力受電力需求增速回落和輸配電價(jià)改革等因素所限，發(fā)展需求和投資能力的矛盾需要公司合理控制節(jié)奏。大規(guī)模電網(wǎng)投資在改善電網(wǎng)網(wǎng)架結(jié)構(gòu)和提升電網(wǎng)發(fā)展能力的同時(shí)，推動(dòng)公司折舊、運(yùn)維等成本持續(xù)攀升，資金需求不斷增加，保持穩(wěn)健經(jīng)營、完成利潤(rùn)目標(biāo)的難度增大，對(duì)瘦身健體、提質(zhì)增效、財(cái)務(wù)支撐保障能力提出了更高要求。

（二）供電企業(yè)適應(yīng)改革發(fā)展環(huán)境，提升決策支撐能力的需求

近年來，《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見（中發(fā)〔2015〕9號(hào)）》和發(fā)改委改革部署文件不斷出臺(tái)，輸配電價(jià)改革將監(jiān)管重點(diǎn)聚焦在有效資產(chǎn)和準(zhǔn)許收益核定等關(guān)鍵范疇，電網(wǎng)企業(yè)既要適應(yīng)宏觀環(huán)境變化，使各類項(xiàng)目可研論證更加嚴(yán)謹(jǐn)、投入更加精準(zhǔn)，又要緊密銜接電網(wǎng)規(guī)劃和綜合計(jì)劃安排，確保電網(wǎng)投資能投全額納入有效資產(chǎn)，提高資金利用效率。資產(chǎn)細(xì)化及分類管理、成本規(guī)則研究和建立、投資能力管控和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、內(nèi)外部信息披露等問題，實(shí)質(zhì)性考驗(yàn)企業(yè)依法治企水平和管理會(huì)計(jì)職能。

（三）供電企業(yè)面對(duì)企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)預(yù)算管理短板的需求

電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理在主動(dòng)性、預(yù)見性、協(xié)同性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面仍存在不足，給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定及實(shí)現(xiàn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。一是部分項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)深度不夠，預(yù)見性不強(qiáng)，表現(xiàn)在基建預(yù)算財(cái)務(wù)支出調(diào)整頻繁，嚴(yán)肅性需要進(jìn)一步提高;生產(chǎn)檢修等專業(yè)存在大量的打包項(xiàng)目，精確性、針對(duì)性有待提高。二是地區(qū)預(yù)算管控水平存在差異，縣公司之間預(yù)算管控精益度及水平存在一定差異，部分縣公司預(yù)算進(jìn)度均衡性長(zhǎng)期處于全省后位，影響了地區(qū)整體水平。三是流程精益化不足，體現(xiàn)在部分基建工程預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)，工程投運(yùn)到完成轉(zhuǎn)資時(shí)間跨度較長(zhǎng)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過省公司工程管理辦法規(guī)定的時(shí)間。四是預(yù)算安排需要更加注重價(jià)值引領(lǐng)，輸配電改革后成本大幅上升空間受限，傳統(tǒng)的發(fā)展方式難以為繼，但成本剛性需求旺盛，如何精準(zhǔn)安排投資面臨著考驗(yàn)。

二、案例簡(jiǎn)介

（一）案例公司簡(jiǎn)介

國網(wǎng)合肥供電公司（下稱合肥公司）成立于1962年，是國網(wǎng)安徽省電力有限公司直屬的國有大型電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。公司承擔(dān)著合肥市、巢湖市及肥西、肥東、長(zhǎng)豐、廬江縣區(qū)內(nèi)共387萬電力客戶的供電任務(wù)。隨著合肥市“大湖名城、創(chuàng)新高地”戰(zhàn)略的實(shí)施，以及現(xiàn)代化新興中心城市和長(zhǎng)三角世界級(jí)城市群副中心城市建設(shè)的不斷加速，地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)及城鄉(xiāng)居民生活用電增長(zhǎng)迅猛，在國家電網(wǎng)公司、安徽省電力公司的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，公司不斷加快電網(wǎng)建設(shè)，夯實(shí)安全基礎(chǔ)，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了自身綜合實(shí)力的快速增長(zhǎng)，公司發(fā)展不斷開創(chuàng)新局面。

（二）管理路徑導(dǎo)入

合肥供電公司構(gòu)建“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控和一個(gè)評(píng)價(jià)”的管理體系，形成集規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、控制、評(píng)估為一體的全鏈條預(yù)算閉環(huán)管控體系。該體系作用機(jī)理體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

1.“三級(jí)目標(biāo)”提升公司資金安排的前瞻性

一級(jí)目標(biāo)圍繞合肥公司年度重點(diǎn)工作、電網(wǎng)運(yùn)行分析報(bào)告，以解決問題為導(dǎo)向。二級(jí)目標(biāo)直接反映項(xiàng)目的效益效果，具備可量化、可視化特征。三級(jí)目標(biāo)直接對(duì)應(yīng)項(xiàng)目預(yù)期完成時(shí)間和具體落實(shí)項(xiàng)目進(jìn)度的專業(yè)室與責(zé)任人。

2.“雙重管控”增強(qiáng)公司資金流轉(zhuǎn)的效率

“雙重管控”，即在控制項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，增加了季度預(yù)算進(jìn)度要求，做到預(yù)算的雙重控制，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度均衡，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)進(jìn)度與工程進(jìn)度相匹配。首先，依托《項(xiàng)目環(huán)節(jié)管控表》，以招標(biāo)、開工、竣工、審計(jì)、轉(zhuǎn)資為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從微觀上管控到每個(gè)具體項(xiàng)目，責(zé)任落實(shí)到部門和具體責(zé)任人，通過細(xì)化顆粒度推動(dòng)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)度。其次，參考上年度各專項(xiàng)預(yù)算（基建、技改、大修等）執(zhí)行進(jìn)度及全省排名情況，設(shè)定季度目標(biāo)，從宏觀上管控整體項(xiàng)目進(jìn)度。

3.“結(jié)果評(píng)估”為公司優(yōu)化資金配置提供決策依據(jù)

依據(jù)項(xiàng)目排定時(shí)制定的三級(jí)目標(biāo)，項(xiàng)目主管部門對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)估，運(yùn)營監(jiān)測(cè)中心（互聯(lián)網(wǎng)部）牽頭、發(fā)展策劃部和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部配合，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。根據(jù)驗(yàn)證結(jié)果，優(yōu)化下一年度的投資和成本安排。

（三）管理路徑實(shí)施

本文以合肥市2016年北包河變10kV19開關(guān)蘭亭公寓所線等配電線路通道修理項(xiàng)目為例，詳細(xì)說明“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控和一個(gè)評(píng)價(jià)”的管理體系的實(shí)施過程。

1. 精準(zhǔn)選擇項(xiàng)目

合肥公司堅(jiān)持需求與能力平衡、投入與產(chǎn)出匹配的原則，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)意識(shí)和效益導(dǎo)向，綜合考慮投資必要性、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、輸配電價(jià)改革關(guān)鍵核價(jià)參數(shù)等要求，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目投資。

一是由業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度電網(wǎng)運(yùn)行分析報(bào)告、專項(xiàng)工作分析報(bào)告和指標(biāo)分析報(bào)告，提出成本項(xiàng)目的初步需求。二是公司依據(jù)國網(wǎng)公司《項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)指導(dǎo)意見》（國家電網(wǎng)財(cái)〔2014〕1008號(hào)）規(guī)定，對(duì)各業(yè)務(wù)部門提出的項(xiàng)目需求進(jìn)行投入核定，同步完成項(xiàng)目的可行性研究、經(jīng)濟(jì)性評(píng)審、財(cái)務(wù)合規(guī)性審核。三是在預(yù)算分配時(shí)，以優(yōu)先保障生產(chǎn)檢修類營銷服務(wù)投入為原則，結(jié)合上年度項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)結(jié)果與建議，調(diào)整業(yè)務(wù)投入預(yù)算。其中，管理費(fèi)用原則上不允許超過去年同期，檢修運(yùn)維類和營銷服務(wù)類項(xiàng)目中，非電網(wǎng)設(shè)備本體檢修投入和非核心業(yè)務(wù)投入（如房屋修繕、綠化改造和業(yè)務(wù)宣傳等）的占比和成本額度，原則上必須低于去年同期。四是增加電壓等級(jí)、資產(chǎn)類型、用戶類別、業(yè)務(wù)活動(dòng)四個(gè)維度，實(shí)現(xiàn)按照業(yè)務(wù)類別明細(xì)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化價(jià)值管理顆粒度，其中電壓等級(jí)、資產(chǎn)類型維度僅適用申報(bào)資產(chǎn)檢修運(yùn)維成本，用戶類型維度僅適用申報(bào)營銷服務(wù)成本，非項(xiàng)目其他運(yùn)營費(fèi)用按照業(yè)務(wù)活動(dòng)維度和會(huì)計(jì)科目申報(bào)。

案例項(xiàng)目依據(jù)合肥地區(qū)電網(wǎng)2015年度運(yùn)行方式概要確定，并按照成本規(guī)則確定預(yù)算投入345萬元，此類項(xiàng)目2015年投入額392萬元?？裳性u(píng)審參照《電網(wǎng)檢修工程預(yù)算定額》中線路工程定額，由經(jīng)研所完成審核，審核通過時(shí)間為2015年9月（見表1）。

2. 三級(jí)目標(biāo)設(shè)定

項(xiàng)目提報(bào)部門列出成本預(yù)安排項(xiàng)目的三級(jí)評(píng)價(jià)目標(biāo)，經(jīng)發(fā)展策劃部、安監(jiān)和財(cái)務(wù)等專業(yè)部門審核確認(rèn)后作為“雙重管控”的工作標(biāo)準(zhǔn)。案例研究項(xiàng)目的三級(jí)目標(biāo)設(shè)定如表2所示。

3. 實(shí)施“雙重管控”

節(jié)點(diǎn)“初控”：編制《預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)管控表》，實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行節(jié)點(diǎn)通報(bào)。定期通報(bào)各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)執(zhí)行較好和執(zhí)行滯后的主管部門進(jìn)行考核。以定期通報(bào)為載體，及時(shí)開展預(yù)警分析。具體如表3所示。

季度“再控”：參考以前年度各專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)際完成情況及全省情況，制定各專項(xiàng)季度進(jìn)度目標(biāo)，拉動(dòng)項(xiàng)目部門加快預(yù)算進(jìn)度，實(shí)行“再控”。文中選取項(xiàng)目屬于自主下達(dá)檢修運(yùn)維項(xiàng)目，根據(jù)年度預(yù)算“再控”目標(biāo)，該類項(xiàng)目3月需完成20%，6月需完成45%，9月需完成70%（見表4）。

4. 項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)

在項(xiàng)目達(dá)到評(píng)價(jià)周期時(shí)，合肥公司根據(jù)預(yù)算編制階段建立的三級(jí)目標(biāo)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，完成對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容核查以及評(píng)價(jià)建議。

目標(biāo)評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)單位根據(jù)預(yù)算編制階段建立的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在項(xiàng)目達(dá)到評(píng)價(jià)周期時(shí)完成對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)（見表5）。

內(nèi)容核查：對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行審核，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證，出具項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告，統(tǒng)一發(fā)布項(xiàng)目評(píng)價(jià)成果（見表6）。

評(píng)價(jià)建議：每年度末，合肥公司對(duì)年度成本項(xiàng)目目標(biāo)完成情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)項(xiàng)目完成的效果、預(yù)算的進(jìn)度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，結(jié)合電網(wǎng)規(guī)劃和運(yùn)營實(shí)際對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，以提高項(xiàng)目投入效率為目標(biāo)，提出下一年度在成本項(xiàng)目投入的建議，為第二年的預(yù)算編制提供依據(jù)，形成項(xiàng)目評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。

根據(jù)文中選取項(xiàng)目的評(píng)價(jià)，該項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)基本達(dá)到，改善了原線路樹障嚴(yán)重、通道狀況差的情況，提高了供電可靠性。針對(duì)受限于預(yù)算招投標(biāo)環(huán)節(jié)時(shí)間，自控費(fèi)用的實(shí)際入賬時(shí)間比計(jì)劃時(shí)間滯后的情況，建議在次年安排成本時(shí)優(yōu)先考慮上半年必須且有條件完成的項(xiàng)目。

2016-2018年，合肥公司完成3批項(xiàng)目后評(píng)估，重點(diǎn)圍繞成本費(fèi)用安排、規(guī)范業(yè)務(wù)管理等方面，提出意見建議7條，依據(jù)評(píng)估內(nèi)容制定系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理辦法1項(xiàng)，調(diào)整公司2018年成本項(xiàng)目預(yù)算1300萬元。合肥公司根據(jù)2017年第二批項(xiàng)目后評(píng)估結(jié)果，調(diào)整增加2018年跨高速公路線路改造預(yù)算480萬元。

（四）案例實(shí)施成效

1. 預(yù)算編制更加精細(xì)

“三級(jí)目標(biāo)”的設(shè)定對(duì)預(yù)算編制提出了更高的要求，既要求從宏觀上落實(shí)問題導(dǎo)向，完成公司戰(zhàn)略層面的目標(biāo)和規(guī)劃，也要求解決實(shí)際問題，落實(shí)時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任人，預(yù)算填報(bào)時(shí)的隨意性和不確定性得到了明顯改善。

2. 過程管控更加有效

通過實(shí)施“雙重管控”，項(xiàng)目執(zhí)行過程有了微觀和宏觀上的交互作用。打破項(xiàng)目從預(yù)算下達(dá)到完成之間的“黑箱”現(xiàn)象，使形象進(jìn)度、資金進(jìn)度和公司整體項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度大幅提高。

3. 投資方向更加精準(zhǔn)

通過2016-2018年開展的項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)了一些在項(xiàng)目立項(xiàng)之初存在的問題，對(duì)合肥公司合理安排投資和成本投入起到了一定的導(dǎo)向作用，評(píng)估結(jié)果為下一年度投資方向提供了決策支撐。

三、結(jié)論與思考

合肥公司構(gòu)建“三級(jí)目標(biāo)、雙重管控、一個(gè)評(píng)價(jià)”預(yù)算管控深化體系，著重對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程管控做出了有針對(duì)性和創(chuàng)造性的嘗試，強(qiáng)化了全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義。一是建立預(yù)算閉環(huán)管理流程。合肥公司從預(yù)算編制、執(zhí)行和管控、投入產(chǎn)出效益評(píng)估環(huán)節(jié)建立預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制，為發(fā)揮預(yù)算管理的引領(lǐng)作用開拓出了一條有效的路徑。二是成功探索出利用投資效益分析優(yōu)化預(yù)算安排的具體解決方案。開展成本項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)成本項(xiàng)目目標(biāo)的完成情況，結(jié)合項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果，提出下年度預(yù)算編制建議，提升全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)了成本項(xiàng)目的精準(zhǔn)投入。

責(zé)任編輯? ? 秦長(zhǎng)城

參考文獻(xiàn)

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