淺談全面預(yù)算管理在供水企業(yè)的應(yīng)用

梁煥嫦

摘 要 全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，供水企業(yè)也逐漸將全面預(yù)算引用到經(jīng)營(yíng)管理中，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中也面臨一系列問題。本文從供水企業(yè)的角度，通過(guò)闡述全面預(yù)算管理在供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，分析實(shí)際運(yùn)用中存在的問題，探索解決措施，促進(jìn)全面預(yù)算管理更加順利地應(yīng)用于供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)，希望能為供水企業(yè)管理提供參考。

關(guān)鍵詞 供水企業(yè) 全面預(yù)算管理 預(yù)算績(jī)效

城鎮(zhèn)自來(lái)水的安全供應(yīng)與城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民生活水平息息相關(guān)，供水企業(yè)需承擔(dān)起社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重責(zé)任。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供水企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，為實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)的健康發(fā)展，有必要實(shí)行全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源配置優(yōu)化，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在計(jì)劃期間內(nèi)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理規(guī)劃和分配，協(xié)調(diào)平衡經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的資源需求，同時(shí)采取核算、控制、分析、報(bào)告和考評(píng)等方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)全面預(yù)算的主要特點(diǎn)有：一是目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，需在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上明確預(yù)算目標(biāo)。二是全面性。全面預(yù)算管理涉及公司上至高層下至基層員工的全員性參與企業(yè)人、財(cái)、物方面和供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)的資源調(diào)配和規(guī)劃，同時(shí)涉及預(yù)算事前、事中及事后的全過(guò)程管理。三是權(quán)威性。全面預(yù)算的編制審核是嚴(yán)格依據(jù)程序開展，經(jīng)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審議通過(guò)實(shí)施，有利于預(yù)算編制、執(zhí)行和控制及考評(píng)過(guò)程的順利進(jìn)行。

二、供水企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

供水企業(yè)的收入來(lái)源單一，自來(lái)水價(jià)格受政府嚴(yán)格控制，供水規(guī)模受區(qū)域性限制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本高、資金需求大，經(jīng)營(yíng)壓力日漸加大。為實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)同時(shí)發(fā)揮社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)供水企業(yè)的發(fā)展起著重大的作用。

（一）整合企業(yè)資源，優(yōu)化資源配置

供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本較高，為保障安全生產(chǎn)供水，往往對(duì)生產(chǎn)成本的控制不夠重視。全面預(yù)算的編制有助于整合企業(yè)所有資源，使企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和全體員工圍繞企業(yè)的總體目標(biāo)運(yùn)作，通過(guò)預(yù)算收入和成本指標(biāo)分析，可以將有限的資源分配到企業(yè)效率高的單位，促進(jìn)企業(yè)管理從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，提高企業(yè)資源利用率。

（二）合理規(guī)劃資金使用，提高資金使用效率

供水企業(yè)的資金流動(dòng)性較強(qiáng)和資金的需求量較大。供水企業(yè)的支出主要是管道敷設(shè)、水廠新建擴(kuò)建、工藝技術(shù)的更新改造等資本支出，以及管網(wǎng)和儀器設(shè)備的日常維護(hù)維修、電耗、水資源費(fèi)、人力成本和原材料采購(gòu)等日常運(yùn)營(yíng)成本。通過(guò)項(xiàng)目投資和成本費(fèi)用支出預(yù)算編制，合理規(guī)劃日常資金的使用，按項(xiàng)目的投資預(yù)算和現(xiàn)金支出預(yù)算來(lái)合理籌措資金，滿足企業(yè)現(xiàn)金流，保障資金均衡，減少資金閑置，提高資金利用率。

（三）提高工作效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

供水企業(yè)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理工作，是將戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)際工作中具體化和細(xì)分化，有助于讓全體員工按設(shè)定的目標(biāo)有序開展工作，提高工作效率，企業(yè)預(yù)算管理的考核體系有助于科學(xué)評(píng)價(jià)員工的工作業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，迅速整改，不斷修正執(zhí)行差異，減少不必要的資源浪費(fèi)，協(xié)調(diào)企業(yè)整體發(fā)展，逐步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、全面預(yù)算管理在供水企業(yè)實(shí)施中存在的問題

（一）制度建設(shè)不完善，組織架構(gòu)不健全

制度的健全和組織架構(gòu)的完善是順利實(shí)施全面預(yù)算工作的前提，供水企業(yè)注重全面預(yù)算管理基本制度建設(shè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行制度、控制與調(diào)整制度以及預(yù)算考評(píng)制度等工作制度，及部門職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書等責(zé)任制度的制訂不完善，使預(yù)算編制、執(zhí)行和考核過(guò)程中缺乏依據(jù)。組織架構(gòu)搭建不健全，往往只關(guān)注權(quán)力機(jī)構(gòu)的建立，忽視了預(yù)算日常管理和監(jiān)督考核組織機(jī)構(gòu)的建立健全，而將這些機(jī)構(gòu)的相關(guān)職能放在財(cái)務(wù)部。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，影響預(yù)算實(shí)施的全過(guò)程

預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作是企業(yè)制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃和成本控制的重要前提。企業(yè)編制預(yù)算需要準(zhǔn)備各類定量定額指標(biāo)、價(jià)格數(shù)據(jù)及相關(guān)內(nèi)外部信息等基礎(chǔ)資料，如果這些基礎(chǔ)資料的完整性、準(zhǔn)確性、實(shí)效性不滿足要求，將嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算編制工作的進(jìn)展。在企業(yè)預(yù)算的分析、考評(píng)過(guò)程中，需要大量的信息反饋和匹配對(duì)比，如果信息偏差較大、反饋失靈，將使整個(gè)預(yù)算管理得不到有效運(yùn)行。供水企業(yè)較少將可定額的成本費(fèi)用進(jìn)行定額和計(jì)劃價(jià)格管理，如原材料消耗、燃料動(dòng)力費(fèi)、物資儲(chǔ)備沒有設(shè)置定額標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)先計(jì)劃價(jià)格。供水企業(yè)一般使用增量預(yù)算編制方法，根據(jù)上年的預(yù)算結(jié)合變動(dòng)情況適當(dāng)修改。如果上年預(yù)算不合理，將使依賴上年數(shù)據(jù)的本年度預(yù)算產(chǎn)生很大的偏差，而缺乏參照的本年預(yù)算容易出現(xiàn)松弛，不利于預(yù)算執(zhí)行、分析和考評(píng)。

（三）預(yù)算績(jī)效考核體系不健全，預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算落實(shí)如果缺乏考評(píng)機(jī)制，執(zhí)行者對(duì)預(yù)算執(zhí)行就缺乏積極性和主動(dòng)性，全面預(yù)算管理將難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前，仍有部分供水企業(yè)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核重視度不夠，未建立健全預(yù)算考核體系，主要表現(xiàn)為考核對(duì)象不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)比較粗放，使供水企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，預(yù)算執(zhí)行不到位，達(dá)不預(yù)算編制的預(yù)期效果。

（四）預(yù)算目標(biāo)的制定和績(jī)效考核缺乏有效的溝通機(jī)制

預(yù)算目標(biāo)制定是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，績(jī)效考核是預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的重要保障。績(jī)效考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，能夠促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)制定需要與績(jī)效考核相互配合。目前，供水企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)制定往往缺乏績(jī)效考核機(jī)制的支撐，預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)高，容易打擊員工的積極性，使績(jī)效考核起不了激勵(lì)作用，預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)低，使績(jī)效考核達(dá)不到約束作用。

（五）企業(yè)信息化水平較低，影響預(yù)算工作效率

全面預(yù)算管理涉及范圍廣、信息量巨大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)預(yù)算信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和適用性有較高要求，單純依靠人工難以達(dá)到要求。目前，供水企業(yè)的預(yù)算管理還停留在人工核算的層面，尚未使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，軟件、硬件建設(shè)水平較低，信息化程度較低，使供水企業(yè)在預(yù)算管理中信息獲得時(shí)間長(zhǎng)、準(zhǔn)確率低，工作效率低，從而不能滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的信息需求。

四、加強(qiáng)供水企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）提高全面預(yù)算管理的重視度，健全預(yù)算管理制度和組織架構(gòu)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，離不開企業(yè)管理決策層的全力支持。只有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，積極推進(jìn)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，才能為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供基礎(chǔ)保障。全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合性強(qiáng)、涉及面廣、環(huán)環(huán)相扣的管理流程，規(guī)章制度的建立健全可使預(yù)算實(shí)施有依有據(jù)。供水企業(yè)不但要建立預(yù)算管理的基本制度，還要重視健全工作制度和責(zé)任制度。規(guī)章制度的制訂遵循“可行性、穩(wěn)定性、適時(shí)性”的原則，不斷完善預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、控制、調(diào)整、報(bào)告和考核全流程的工作制度，修訂各級(jí)組織和各類人員的工作范圍、工作標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)力責(zé)任等方面的責(zé)任制度。健全的全面預(yù)算管理組織體系由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和考核機(jī)構(gòu)組成，供水企業(yè)在建立決策機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上重視工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和考核機(jī)構(gòu)的健全，是預(yù)算管理在企業(yè)中有效運(yùn)作的組織保證。

（二）扎實(shí)做好預(yù)算編制基礎(chǔ)工作，選用合適的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作是推進(jìn)全面預(yù)算管理的基石，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。供水企業(yè)依據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做好定額工作和計(jì)劃價(jià)格，結(jié)合企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用形成定額，綜合考慮市場(chǎng)價(jià)格等因素，對(duì)其原材料、備品備件和低值易耗品等合理確定計(jì)劃價(jià)格。同時(shí)，需注意費(fèi)用定額和計(jì)劃價(jià)格不是一成不變的，而是隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，因此，相關(guān)定額和計(jì)劃價(jià)格要適時(shí)調(diào)整，從而保證其合理性和適用性。企業(yè)預(yù)算編制方法多種多樣，如固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等。供水企業(yè)的預(yù)算編制方式應(yīng)根據(jù)具體情況采用不同的編制方法，不必強(qiáng)調(diào)方法的一致性，適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法可以提高預(yù)算的編制效率和預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，健全預(yù)算績(jī)效考核體系

預(yù)算考評(píng)有利于提高執(zhí)行者的責(zé)任心和工作積極性，有助于全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作落到實(shí)處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的偏差，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。供水企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，確定總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以總體目標(biāo)為基礎(chǔ)合理規(guī)劃各責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)，明確各責(zé)任中心的權(quán)責(zé)，并構(gòu)建相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷完善獎(jiǎng)懲方案，考評(píng)頻率可定為半年一次，年底總評(píng)。健全預(yù)算績(jī)效考核體系，有利于引導(dǎo)各責(zé)任中心努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，加大預(yù)算的執(zhí)行力度。

（四）搭建預(yù)算目標(biāo)制定和績(jī)效考核的溝通機(jī)制

績(jī)效考核將預(yù)算目標(biāo)層層分解，變?yōu)楦髫?zé)任中心和部門的目標(biāo)。良好的溝通機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者與員工之間就預(yù)算目標(biāo)與如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)，各層級(jí)管理者應(yīng)積極與員工溝通，促使員工認(rèn)同預(yù)算目標(biāo)，明確目標(biāo)內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，共同樹立可實(shí)現(xiàn)又具挑戰(zhàn)性的目標(biāo)。

（五）提高全面預(yù)算管理的信息化水平

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的出現(xiàn)可滿足企業(yè)預(yù)算信息準(zhǔn)確性、及時(shí)性、高效率的要求。供水企業(yè)應(yīng)大膽應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，積極建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化軟硬件配置，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行信息技術(shù)培訓(xùn)，從各方面提高企業(yè)信息化管理水平，使繁雜的預(yù)算編制工作自動(dòng)化，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，實(shí)時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)情況。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，從預(yù)算目標(biāo)的合理制定到按計(jì)劃切實(shí)落到實(shí)處，再到預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)考核評(píng)價(jià)，環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，從實(shí)施到完善需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。供水企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理盡管在實(shí)施過(guò)程中會(huì)遇到各種問題，但只要采取合理有效的管理措施，保證預(yù)算管理計(jì)劃執(zhí)行到位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并非不可能，通過(guò)全面預(yù)算管理進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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