我國創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策存在的問題及對策分析

楊菊

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，激勵企業(yè)創(chuàng)新是提升企業(yè)市場競爭力，是促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。稅收優(yōu)惠政策可以有效激勵企業(yè)創(chuàng)新，減免企業(yè)稅收壓力，還可以優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升社會生產(chǎn)效率。在此基礎(chǔ)上，本文將重點(diǎn)分析當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的問題，探索有效的優(yōu)化策略，進(jìn)一步提升稅收政策的有效性。

“創(chuàng)新”是推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的第一動力，是緊跟時代發(fā)展的關(guān)鍵。我國創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策正是順應(yīng)了全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，為企業(yè)創(chuàng)新改革提供了政策支撐。但是，相比“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的要求而言，我國創(chuàng)新激勵政策仍然存在一些問題，如：政策內(nèi)容單一、缺乏系統(tǒng)性等，導(dǎo)致實(shí)施效果不明顯。因此，如何優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，如何有效落實(shí)創(chuàng)新激勵戰(zhàn)略，成為稅收制度改革的關(guān)鍵。

稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀問題

政策內(nèi)容系統(tǒng)性欠缺。我國創(chuàng)新激勵政策正處于初期階段，尚未建立系統(tǒng)的政策體系，部分稅收優(yōu)惠條例、法律法規(guī)不夠完善，稅收優(yōu)惠政策缺乏科學(xué)性。同時，以激勵創(chuàng)新為導(dǎo)向的各稅收政策缺乏內(nèi)在聯(lián)系，優(yōu)惠政策之間存在相互矛盾、相互重疊的問題，這也在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果。此外，針對各行各業(yè)資質(zhì)認(rèn)定的稅收優(yōu)惠政策繁多，無法有效界定“創(chuàng)新激勵”的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大了創(chuàng)新激勵效果評估的難度。

優(yōu)惠政策缺乏多樣性。當(dāng)前創(chuàng)新激勵優(yōu)惠政策主要集中在高薪技術(shù)領(lǐng)域，對其他領(lǐng)域涵蓋范圍不全，尤其是物流、餐飲等非科技型產(chǎn)業(yè)，從而導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策普惠性不強(qiáng)。同時，當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新激勵內(nèi)容比較單一，偏重于技術(shù)創(chuàng)新，忽視了管理制度、生產(chǎn)方式等方面的創(chuàng)新優(yōu)惠，不利于各產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。網(wǎng)絡(luò)購物等新興經(jīng)濟(jì)，在技術(shù)上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新優(yōu)化，但是在企業(yè)制度、運(yùn)營模式方面仍然有待創(chuàng)新。

創(chuàng)新人才的稅收激勵不足。人才是企業(yè)創(chuàng)新的核心力量，也是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。但是，我國激勵創(chuàng)新的稅收政策主要以企業(yè)為主體，針對人才創(chuàng)新激勵不足，個人所得稅減免門檻高、范圍窄，不利于激發(fā)個人參與創(chuàng)新的積極性。同時，目前我國針對工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率，而高素質(zhì)人員的勞動力成本高，稅收幅度最高可達(dá)45%，這樣不僅增加了企業(yè)的壓力，還不利于激勵高素質(zhì)人員創(chuàng)新發(fā)展。

創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化對策

建立健全稅收優(yōu)惠政策體系。一方面，完善相關(guān)法律法規(guī)，保障稅收優(yōu)惠合法性。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和創(chuàng)新需求，相關(guān)部門需要完善創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的法律體系，優(yōu)化各行各業(yè)稅收優(yōu)惠的政策環(huán)境，明確目標(biāo)、規(guī)范內(nèi)容，提升稅收優(yōu)惠政策的操作性。另一方面，健全稅收優(yōu)惠政策的細(xì)節(jié)和準(zhǔn)則，提升稅收優(yōu)惠的科學(xué)性。在制度新稅收優(yōu)惠政策時，明確優(yōu)惠方式、主體、內(nèi)容以及程序規(guī)定，落實(shí)各項流程的管理監(jiān)督工作，提高創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的透明度。因此，為了提升創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)效果，健全各項政策體系是基礎(chǔ)保障，也是保障政策效果的重要途徑。

強(qiáng)化創(chuàng)新激勵稅收政策的普惠性。首先：拓展稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍。為了激發(fā)各行各業(yè)創(chuàng)新的積極性，積極拓展稅收優(yōu)惠范圍，將普惠政策延伸至制度創(chuàng)新、組織方式創(chuàng)新以及運(yùn)營模式創(chuàng)新，拓寬優(yōu)惠覆蓋領(lǐng)域，如：高薪技術(shù)領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域、生產(chǎn)領(lǐng)域等等，積極優(yōu)化創(chuàng)新認(rèn)定管理方法，適當(dāng)降低創(chuàng)新的門檻。其次：延長稅收優(yōu)惠政策期限，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新激勵優(yōu)惠常態(tài)化。當(dāng)前我國創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策期限通常為三年，這樣的政策項目具體短期性特征，無法構(gòu)建良好的創(chuàng)新激勵環(huán)境。因此，稅務(wù)部門可以基于稅收優(yōu)惠政策實(shí)施狀況，適當(dāng)延長優(yōu)惠期限，保障優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性，這對中小型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展非常有利。最后：合理放寬稅收抵扣條件。針對各行業(yè)的創(chuàng)新需求，稅務(wù)部門可以適當(dāng)調(diào)整稅收優(yōu)惠細(xì)則，增加稅收抵扣的靈活性，也可以激勵企業(yè)或個人創(chuàng)新發(fā)展。

加強(qiáng)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠力度。創(chuàng)新人才是實(shí)現(xiàn)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”目標(biāo)的關(guān)鍵，也是創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)對象。因此，稅務(wù)部門可以加大人力資本投資的優(yōu)惠力度，如：取消教育費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的稅金扣除，降低高素質(zhì)人才培養(yǎng)成本，鼓勵企業(yè)積極開展創(chuàng)新人才投資。同時，加大個人所得稅的優(yōu)惠力度，擴(kuò)大科研人員獎勵性所得的稅收優(yōu)惠適用范圍。例如，針對個人稅收優(yōu)惠可以從適當(dāng)減免、拓寬優(yōu)惠范圍等多角度出發(fā)，適當(dāng)降低個人所得稅優(yōu)惠門檻，激勵人才創(chuàng)新的積極性。例如，在個人所得稅中，可以適當(dāng)考慮教育費(fèi)抵扣、基本生活成本費(fèi)抵扣，鼓勵人才創(chuàng)新學(xué)習(xí)的積極性，構(gòu)建良好的創(chuàng)新激勵環(huán)境。此外，針對個人創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)讓而言，在一定額度內(nèi)可以減免個人所得稅，保障創(chuàng)新人才的個人受益，激發(fā)個人的創(chuàng)新積極性。通過這樣的方式，不僅可以改善人才創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化人才創(chuàng)新環(huán)境，還可以實(shí)現(xiàn)人才創(chuàng)新長期穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)新提供人才支撐。

結(jié)束語

總而言之，創(chuàng)新是激勵企業(yè)改革優(yōu)化、社會發(fā)展的動力，也是提升社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展品質(zhì)的關(guān)鍵。通過分析創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策的問題，總結(jié)出健全優(yōu)惠政策體系、強(qiáng)化創(chuàng)新激勵稅收普惠性以及加強(qiáng)人才創(chuàng)新優(yōu)惠力度等策略，不僅構(gòu)建了多樣化、系統(tǒng)化的稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建了良好的創(chuàng)新激勵環(huán)境，還激發(fā)了企業(yè)、個人的創(chuàng)新自主性，發(fā)揮了創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)化政策的價值，對社會經(jīng)濟(jì)優(yōu)化發(fā)展具有積極意義。

（西南科技大學(xué)城市學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）