完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的研究

李萍

[摘 要]行政事業(yè)單位承擔(dān)著為社會(huì)提供公共服務(wù)的職能，做好社會(huì)事務(wù)規(guī)劃和監(jiān)督工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，能夠保證行政事業(yè)單位規(guī)范開(kāi)展各種業(yè)務(wù)，提高財(cái)政資金使用效率，推動(dòng)行政事業(yè)單位有序發(fā)展。但是，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，依然存在內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱、內(nèi)部控制環(huán)境不完善、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏等問(wèn)題，難以全面發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，影響行政事業(yè)單位的有效運(yùn)行?；诖耍恼轮饕治隽诵姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了完善內(nèi)部控制體系的策略，希望給相關(guān)單位提供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;內(nèi)部控制制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.017

[中圖分類號(hào)]F810.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著行政管理體制改革的深入推進(jìn)，相關(guān)法律法規(guī)不斷完善，使行政事業(yè)單位內(nèi)部管理科學(xué)化，推動(dòng)行政事業(yè)單位更好地開(kāi)展內(nèi)部管理工作。在行政事業(yè)單位，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部各項(xiàng)制度建設(shè)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位整體實(shí)力，提高行政事業(yè)單位資金使用率，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位未來(lái)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，完善單位內(nèi)部控制體系，推動(dòng)單位健康有序發(fā)展。

1? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1? ?內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

目前，行政事業(yè)單位人員缺少內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，在單位內(nèi)部沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，缺乏專業(yè)化內(nèi)部控制人員，內(nèi)部控制體系不完善。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)起步比較晚，缺少相應(yīng)的理論支持，內(nèi)部控制人員缺少專業(yè)化指導(dǎo)，內(nèi)部控制理論和實(shí)踐脫節(jié)，難以發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

1.2? ?內(nèi)部控制環(huán)境不完善

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，單位管理人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保證內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作環(huán)境差，內(nèi)部控制人員缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)不夠清晰，對(duì)其部門(mén)權(quán)責(zé)劃分了解不足，很難開(kāi)展內(nèi)部控制工作。由于內(nèi)部控制環(huán)境，行政事業(yè)單位日常工作執(zhí)行能力不強(qiáng)，使工作效率較低，內(nèi)部控制體系不完善，容易出現(xiàn)違規(guī)行為和各種問(wèn)題。

1.3? ?缺乏健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，目前內(nèi)部控制的問(wèn)題主要表現(xiàn)在財(cái)政支出控制不合理，經(jīng)費(fèi)使用、報(bào)銷等缺少相應(yīng)的制度支撐，部分事業(yè)單位出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪用問(wèn)題，資金管理比較混亂，資金使用率較低;票據(jù)管理不規(guī)范，難以及時(shí)入賬，加上缺乏有效的票據(jù)抽查制度，容易出現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題;預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算編制缺乏計(jì)劃性等。究其根本，出現(xiàn)上述問(wèn)題的主要原因是行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制制度。

1.4? ?內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系內(nèi)容繁多、復(fù)雜，具有一定的專業(yè)性，需要有效梳理單位業(yè)務(wù)流程，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，這對(duì)工作人員提出了非常高的專業(yè)素質(zhì)要求。從當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的工作現(xiàn)狀看，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要人員，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，對(duì)內(nèi)部控制體系缺少足夠的認(rèn)知。內(nèi)部控制體系不完善，難以達(dá)到預(yù)期效果。

2? ? ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

2.1? ?增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位在完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)更新自身觀念和認(rèn)識(shí)，改變以往的工作方式，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，增強(qiáng)管理人員以及工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)，深入了解內(nèi)部控制的重要性，保證內(nèi)部管理更具有針對(duì)性。在管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，做好內(nèi)部控制宣傳工作，鼓勵(lì)全體人員參與內(nèi)部控制體系完善工作，將內(nèi)部控制責(zé)任貫徹落實(shí)到每個(gè)人，有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位管理、服務(wù)職能。單位管理人員應(yīng)結(jié)合單位工作的具體內(nèi)容，劃分每個(gè)部門(mén)和職工的職責(zé)，明確審計(jì)和監(jiān)督人員的權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。

2.2? ?優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制體系完善工作具有全員參與、全過(guò)程的特點(diǎn)，要求單位全體人員不斷完善內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，參與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到整個(gè)行政工作中，貫穿事業(yè)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程。在具體工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，有效落實(shí)不相容職務(wù)的分離工作，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的互相監(jiān)督和制約，細(xì)化各個(gè)崗位的職責(zé)，及時(shí)找出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，保證內(nèi)部控制制度有效落實(shí)。同時(shí)，在開(kāi)展工作時(shí)，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)將內(nèi)部控制制度貫穿在整個(gè)工作中，以貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范。完善內(nèi)部控制考評(píng)制度，制定具體可行的獎(jiǎng)罰制度，將內(nèi)部控制考評(píng)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)，創(chuàng)設(shè)人人參與的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，保證內(nèi)部控制體系完善。

2.3? ?完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是制定完善的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制規(guī)范開(kāi)展。從行政事業(yè)單位的角度看，單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范工作，科學(xué)合理地規(guī)劃內(nèi)部控制體系，明確每個(gè)部門(mén)的職責(zé)和分工，不斷完善內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)部門(mén)之間的制約和配合，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。同時(shí)，注重采購(gòu)和預(yù)算管理建設(shè)，明確相關(guān)責(zé)任制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制約束力，保證內(nèi)部控制工作能夠有章可循、有法可依。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審核和審批工作，做好業(yè)務(wù)審核、記錄以及檢查工作，完成相關(guān)業(yè)務(wù)辦理工作。完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，尋找內(nèi)部控制問(wèn)題，有效防范貪污腐敗等行為，保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平。在預(yù)算控制工作中，做好財(cái)政預(yù)算工作，充分發(fā)揮其重要作用。借助相應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)相互之間的交流和溝通，完善員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，構(gòu)建績(jī)效考核和薪酬制度，以降低單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造相應(yīng)的效益。行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，應(yīng)做好預(yù)算控制工作。首先，做好預(yù)算編制及調(diào)查工作，結(jié)合實(shí)際情況和財(cái)務(wù)需求，采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方式，做好預(yù)算管理細(xì)化工作。其次，在各個(gè)部門(mén)開(kāi)展工作的過(guò)程中，結(jié)合預(yù)算使用資金，做好每一筆資金使用的監(jiān)督工作，保證資金使用效率，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)問(wèn)題。在預(yù)算工作中，做好預(yù)算編制執(zhí)行工作，加大預(yù)算執(zhí)行力度，在預(yù)算指導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部控制工作。最后，針對(duì)預(yù)算工作落實(shí)情況開(kāi)展審計(jì)和監(jiān)督工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免出現(xiàn)資金損失情況。面對(duì)突發(fā)事件，應(yīng)靈活調(diào)整預(yù)算，面對(duì)各種外界因素，降低資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4? ?培訓(xùn)內(nèi)部控制專業(yè)人才

在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，行政事業(yè)單位可以借助專業(yè)人員加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，制訂完善、可行的人才培養(yǎng)計(jì)劃，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系做好人才培訓(xùn)和儲(chǔ)備工作。其中，外部人員能夠發(fā)揮指導(dǎo)和督促作用;內(nèi)部人員是內(nèi)部體系建設(shè)主體，能夠結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的長(zhǎng)期性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的常態(tài)化建設(shè)。因此，企業(yè)在人才培養(yǎng)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，結(jié)合內(nèi)部控制涉及的部門(mén)，做好內(nèi)部控制協(xié)調(diào)工作。因此，首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人才培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的專業(yè)能力，幫助他們樹(shù)立良好的工作職責(zé)意識(shí);其次，提供相應(yīng)的實(shí)踐機(jī)會(huì)，加強(qiáng)日常監(jiān)督工作，杜絕貪污腐敗行為;最后，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，以調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，使他們主動(dòng)參與到實(shí)際工作中并開(kāi)展自主學(xué)習(xí)活動(dòng)，進(jìn)而不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

2.5? ?做好文化建設(shè)工作，強(qiáng)化軟性控制能力

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，控制手段主要有硬性控制和軟性控制兩種方式：硬性控制是通過(guò)相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)人進(jìn)行約束，以達(dá)到相應(yīng)的控制目的，如制度控制方式;軟性控制是通過(guò)影響人的意識(shí)，引導(dǎo)人的行為，使其主動(dòng)接受并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制目標(biāo)，如文化控制等。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是控制人的行為，意識(shí)是影響行為的重要因素，借助文化建設(shè)加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范工作，開(kāi)展團(tuán)隊(duì)協(xié)作活動(dòng)，保證員工行為的規(guī)范性，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。事業(yè)單位人員具有較高的素質(zhì)修養(yǎng)，文化氛圍比較濃厚，團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)比較強(qiáng)，在加強(qiáng)硬性控制的同時(shí)，注重完善文化控制策略。在行政事業(yè)單位中，文化建設(shè)具有靈魂作用，推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)特色文化建設(shè)。文化建設(shè)一般經(jīng)歷自發(fā)形成、塑造、培育以及創(chuàng)新等階段，形成具有時(shí)代特點(diǎn)、彰顯歷史底蘊(yùn)的特色文化，有利于更好地開(kāi)展管理工作，創(chuàng)建良好的精神家園。其次，將文化控制融入日常工作，將文化建設(shè)和單位發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合，增強(qiáng)員工責(zé)任感，做好員工行為規(guī)范工作，體現(xiàn)員工在事業(yè)單位發(fā)展中的價(jià)值。最后，營(yíng)造良好的文化氛圍，保證員工可以快速融入單位文化，使其有歸屬感和榮譽(yù)感。

3? ? ?結(jié) 語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。同時(shí)，必須加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制工作，采取增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、培訓(xùn)內(nèi)部控制專業(yè)人才、做好文化建設(shè)工作，強(qiáng)化軟性控制能力等措施，有效解決內(nèi)部控制問(wèn)題，提高內(nèi)部控制管理和服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宗序荷.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2020

（12）：93，95.

[2]冷平英.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].商訊，2020

（16）：161-162.

[3]吳倩，許彩玲.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2020（8）：41-42.

[4]楊夕.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].中外企業(yè)家，2020（2）：8-9.