企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略分析

王紅

[摘 要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，各行各業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量增加，推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。但是，從現(xiàn)實(shí)情況看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，需要企業(yè)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度。基于此，文章簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制的概念，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)我國(guó)的綜合國(guó)力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;內(nèi)控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.010

[中圖分類(lèi)號(hào)]F231.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力以及企業(yè)能否長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有一定的關(guān)聯(lián)。近年來(lái)，大部分企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，主要原因是在傳統(tǒng)模式下開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展需要，大部分管理工作人員必須創(chuàng)新管理觀念和控制方式，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。另外，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中可能出現(xiàn)一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，需要有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取措施處理，合理制訂方案。

1? ? ?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指會(huì)計(jì)工作人員需要根據(jù)企業(yè)制定的相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，合理地控制資金流動(dòng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠在法律允許的情況下開(kāi)展，保證企業(yè)高效開(kāi)展管理工作。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，將財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析相聯(lián)系，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。

2? ? ?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

一般情況下，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，受到一些因素的限制，很可能出現(xiàn)各種問(wèn)題。想要順利開(kāi)展內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須解決上述相關(guān)問(wèn)題。

2.1? ?沒(méi)有形成控制觀念

部分企業(yè)認(rèn)為只要制定完善的規(guī)章制度，就能高效開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。但是，這一認(rèn)識(shí)具有一定的片面性。在管理過(guò)程中，由于沒(méi)有形成控制觀念，企業(yè)很難將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

2.2? ?沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)

一個(gè)好的企業(yè)組織，能夠在管理過(guò)程中互相制約、互為補(bǔ)充，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，從目前情況看，大部分企業(yè)雖然具有完善的組織結(jié)構(gòu)，但是只有一個(gè)工作人員全權(quán)負(fù)責(zé)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督、控制結(jié)構(gòu)體系的作用，不利于企業(yè)高效開(kāi)展管理工作，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.3? ?沒(méi)有健全的制度

會(huì)計(jì)工作包括諸多方面的內(nèi)容，需要工作人員重復(fù)工作，導(dǎo)致他們形成了一種固定的思維模式。但是，這一思維模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，不利于企業(yè)提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。此外，部分企業(yè)雖然運(yùn)用了先進(jìn)的會(huì)計(jì)思維，創(chuàng)新了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但在制度制定過(guò)程中并沒(méi)有考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問(wèn)題，難以控制財(cái)務(wù)管理工作，阻礙了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。在這一情況下，企業(yè)應(yīng)適時(shí)地改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供制度保障。

2.4? ?沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用

部分企業(yè)雖然制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有有效落實(shí)。比如，大部分企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)，但是在現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作大致相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)無(wú)法發(fā)揮作用，不能監(jiān)督和調(diào)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。此外，在公示財(cái)務(wù)報(bào)表或者一些財(cái)務(wù)信息時(shí)，數(shù)據(jù)可能并不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)開(kāi)展的內(nèi)部控制工作和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況并不相符，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5? ?會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平較低

不論是財(cái)務(wù)管理工作還是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，都需要專(zhuān)業(yè)工作人員的支持，在工作人員的指引下開(kāi)展一系列活動(dòng)，使會(huì)計(jì)工作規(guī)劃更加科學(xué)合理，避免私人挪用公款、項(xiàng)目造假等。但是，從當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平不高，在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)程，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。

3? ? ?加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

3.1? ?樹(shù)立內(nèi)部控制觀念

目前，我國(guó)企業(yè)并不重視內(nèi)部控制工作。在這一情況下，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。同時(shí)，組織內(nèi)部控制工作人員學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制工作，明確企業(yè)自身在內(nèi)部控制過(guò)程中的不足，樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，制定完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.2? ?完善相關(guān)制度

想要提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)有效分析現(xiàn)在使用的規(guī)章制度，并明確管理制度中存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)措施，為提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提供支持。第一，會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)全面掌握各個(gè)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)情況，并分析相關(guān)阻礙因素，解決工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題。第二，會(huì)計(jì)部門(mén)在開(kāi)展管理工作的過(guò)程中，要考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，將新興的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作和企業(yè)管理工作相結(jié)合，不再使用那些已經(jīng)不適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度，并采用新的會(huì)計(jì)制度開(kāi)展工作。但是，需要注意的是，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不能直接套用新的會(huì)計(jì)制度，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及今后的發(fā)展趨勢(shì)等，確保內(nèi)部控制制度真正適用企業(yè)。第三，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，不僅要學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度，還要在工作過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，合理應(yīng)用新型規(guī)章制度，提升內(nèi)部控制水平。

3.3? ?運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)

隨著我國(guó)技術(shù)水平的提升，更多先進(jìn)的技術(shù)被應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)中，為行業(yè)發(fā)展提供了技術(shù)支持。數(shù)字化、智能化、信息化將成為社會(huì)今后發(fā)展的主要趨勢(shì)，能夠有效提升行業(yè)工作效率和質(zhì)量。近年來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，提升了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作包含大量的數(shù)據(jù)，開(kāi)展該工作需要搜集、歸類(lèi)、匯總各種數(shù)據(jù)信息，在傳統(tǒng)模式下，完全依靠人工，工作人員的任務(wù)比較繁重，需要消耗大量的時(shí)間、精力，且無(wú)法確保結(jié)果的精準(zhǔn)性，這打擊了工作人員的積極性。而借助現(xiàn)代化技術(shù)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，不僅能縮短工作時(shí)間，還能獲得更加準(zhǔn)確的結(jié)果。因此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，工作人員應(yīng)有效應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，深入研究其使用原理。相關(guān)部門(mén)還應(yīng)做好技術(shù)工作人員的培養(yǎng)工作，確保其能夠嚴(yán)格按照要求使用信息技術(shù)。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)還要優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中應(yīng)用的軟件系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行維修、殺毒，并加大監(jiān)督力度，確?；A(chǔ)設(shè)施設(shè)備能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這不僅能為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作穩(wěn)定開(kāi)展提供支持，降低錯(cuò)誤率，還能為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供支持，順利開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作。

3.4? ?提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的能力

第一，定期考核工作人員，分析他們各方面的能力，并根據(jù)獲得的數(shù)據(jù)，制定合理的培訓(xùn)方式，針對(duì)性地培訓(xùn)各個(gè)工作人員，以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)要組織工作人員學(xué)習(xí)，通過(guò)分析、調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)規(guī)劃，以幫助內(nèi)部控制工作人員在學(xué)習(xí)過(guò)程中認(rèn)識(shí)到工作重點(diǎn)，有意識(shí)地增強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和整體實(shí)力，以提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，在工作時(shí)積累經(jīng)驗(yàn)，分析并解決出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)還要和一些經(jīng)驗(yàn)豐富的資深員工加強(qiáng)溝通，進(jìn)而有效提升自身的工作能力，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

3.5? ?構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)

在企業(yè)傳輸信息的過(guò)程中，應(yīng)創(chuàng)建一個(gè)專(zhuān)門(mén)的渠道進(jìn)行信息傳輸，確保管理層能夠及時(shí)搜集、查找自己需要的信息，并保障信息的真實(shí)性和及時(shí)性。這既滿足企業(yè)各部門(mén)信息傳遞的需要，還提升了企業(yè)搜集、處理信息的速度，能夠有效推動(dòng)企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

4? ? 結(jié) 語(yǔ)

財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，在一定程度上決定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)效益。從當(dāng)前情況看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題，為了推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，獲得更多的收益，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，使企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

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