大數(shù)據(jù)時(shí)代如何做好稅務(wù)處理

李莉

【摘要】營(yíng)業(yè)稅時(shí)代早已過(guò)去，增值稅時(shí)代帶來(lái)的是全新的大數(shù)據(jù)稅收征管新時(shí)代，人管稅成為歷史，信息管稅已經(jīng)來(lái)臨！大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的任何一筆不合規(guī)稅務(wù)處理都會(huì)留下數(shù)據(jù)痕跡！本文提出了大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)處理應(yīng)注重的方面。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代? 稅務(wù)處理

金稅三期帶來(lái)的是透明體時(shí)代，企業(yè)和個(gè)人將不再有隱私可言，任何藏污納垢必將暴露無(wú)遺！企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)往往不僅在ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，更分散在稅控開(kāi)票系統(tǒng)、發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)、海關(guān)進(jìn)口系統(tǒng)等等外部系統(tǒng)中，需要花費(fèi)大量時(shí)間整理和核對(duì)數(shù)據(jù)。企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)不僅要橫向分析，更需要縱向分析，歷史數(shù)據(jù)的留存的查詢也至關(guān)重要。

2019年，迎來(lái)了企業(yè)財(cái)稅合規(guī)改造的一年，營(yíng)業(yè)稅時(shí)代早已過(guò)去，增值稅時(shí)代帶來(lái)的是全新的大數(shù)據(jù)稅收征管新時(shí)代，人管稅成為歷史，信息管稅已經(jīng)來(lái)臨！大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的任何一筆不合規(guī)稅務(wù)處理都會(huì)留下數(shù)據(jù)痕跡！

企業(yè)的稅務(wù)管理，需要票、稅、賬需三位一體的數(shù)據(jù)整合，才能更好地確保稅務(wù)合規(guī)，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。全面升級(jí)后的金稅三期系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)將會(huì)產(chǎn)生哪些影響呢？在申報(bào)比對(duì)過(guò)程中，一旦比對(duì)結(jié)果不符，稅局就會(huì)遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)法正常運(yùn)行，開(kāi)不了發(fā)票！ 整個(gè)比對(duì)過(guò)程是由稅局的金稅三期系統(tǒng)和相應(yīng)專業(yè)人員共同完成的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)采取懲罰！經(jīng)營(yíng)管理尚不成熟的企業(yè)，將進(jìn)入“月月被比對(duì)出異常，次次被鎖稅控盤”的尷尬狀態(tài)！

金稅三期再次升級(jí)之后，聯(lián)合合并后的國(guó)地稅，將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合。增強(qiáng)金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強(qiáng)化對(duì)納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，是首要任務(wù);提高應(yīng)對(duì)納稅人偷漏稅等稅收違法問(wèn)題的技術(shù)手段。讓納稅違法分子稅收違法成本進(jìn)一步增加，加大處罰力度和法律責(zé)任追究;通過(guò)媒體公開(kāi)違法者信息，“一處失信、處處受限”，隨著國(guó)地稅合并，統(tǒng)一行動(dòng)展開(kāi)?！笆耪叽绮诫y行”成為現(xiàn)實(shí)。

稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國(guó)地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。

一、這些數(shù)據(jù)將被重點(diǎn)稽查

（一）企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過(guò)你的成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。

（二）企業(yè)的成本費(fèi)用

如果你的企業(yè)長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù);如果你的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票;如果你的企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票……

（三）企業(yè)的利潤(rùn)

如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致;如果你想"財(cái)不露白"，將利潤(rùn)少報(bào)一部分……

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。

（四）企業(yè)的庫(kù)存

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)有庫(kù)存，包括原材料庫(kù)存和成品或半成品庫(kù)存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定的值附近呈周期性波動(dòng)。

如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買數(shù)據(jù)或購(gòu)買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購(gòu)買數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

（五）企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中;如果你的企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：

企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù);當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%;預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上;當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

（六）企業(yè)的應(yīng)繳納稅額

如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配;如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國(guó)稅增值稅比對(duì)不一致;如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0;如果你的企業(yè)增值稅額偏低;如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低;如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大……

以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)處理應(yīng)注重如下方面

（1）納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控中的開(kāi)票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額是否比對(duì)異常。

（2）理論銷售收入與公司實(shí)際的銷售收入是否比對(duì)相符。

（3）增值稅金額與各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對(duì)是否一致。

（4）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況與實(shí)際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符。

（5）企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動(dòng)。

（6）開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離。

（7）個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配。

（8）企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是否大大低于同行業(yè)平均變動(dòng)率。

（9）企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)是否與銷售收入同比例變動(dòng)一致。

（10）企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率。

（11）企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來(lái)賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對(duì)異常。

（12）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常。

（13）企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常。

（14）企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營(yíng)業(yè)收入同比例變動(dòng)一致。

（15）企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配。

（16）商貿(mào)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅率是否異常。

（17）企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

（18）企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營(yíng)收入是否比對(duì)異常。

（19）個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等。

（20）購(gòu)貨發(fā)票的開(kāi)票單位地與發(fā)票上的貨物實(shí)際來(lái)源地比對(duì)是否一致。

（21）同行業(yè)公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對(duì)異?，F(xiàn)象。

（22）公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍與對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，從而來(lái)發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開(kāi)”的問(wèn)題。

（23）工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國(guó)地稅核定稅種的信息比對(duì)一致。

（24）財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表的利潤(rùn)總額是否比對(duì)一致。

（25）分別按照法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號(hào)碼，對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對(duì)。

（26）企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況是否比對(duì)異常。

（27）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對(duì)相符。

（28）企業(yè)的長(zhǎng)期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對(duì)異常。

會(huì)計(jì)在日常工作中要注意這些行為，把這些事情做好，依法保管有關(guān)賬簿、憑證，做好會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等資料的整理保管基礎(chǔ)工作等;工資、薪金所得注意虛構(gòu)納稅人、零申報(bào)、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用、小額申報(bào)等情況;不虛開(kāi)發(fā)票;企業(yè)過(guò)年過(guò)節(jié)發(fā)給職工的福利個(gè)人所得稅不要忘記繳納個(gè)稅等;成本列支扣除憑證要符合規(guī)定、真實(shí)，收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn);按要求進(jìn)行納稅調(diào)整，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，將被稅務(wù)機(jī)評(píng)估重點(diǎn)。會(huì)計(jì)在日常工作中，不要抱著僥幸心理，采用一些非法手段給企業(yè)偷稅漏稅，要真實(shí)客觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。