淺析集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題及優(yōu)化措施

李佳欣

【摘要】自我國改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，且日益完善，其中許多企業(yè)發(fā)揮出了重要的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)在管理方面愈發(fā)完善，提高了企業(yè)在市場中的競爭能力。就企業(yè)的管理而言，內(nèi)部審計(jì)和控制工作有著重要的地位，并且需要根據(jù)市場的變化進(jìn)行改善。因此，企業(yè)想要使內(nèi)部控制做到與時(shí)俱進(jìn)，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)增值的重視。然而在實(shí)際工作中，會(huì)出現(xiàn)較多問題，不利于企業(yè)價(jià)值的增長，如徇私舞弊、監(jiān)管失誤等。基于此，本文圍繞集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)問題，提出相應(yīng)的解決措施。以此提高內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)公司增值的作用，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】增值型內(nèi)部審計(jì)? 集團(tuán)公司? 問題? 措施

一、集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏合理性和獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，我國許多集體公司在市場經(jīng)濟(jì)的完善中發(fā)揮出了重要的作用，并且公司為了更好的發(fā)展，在內(nèi)部建設(shè)了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。雖然該機(jī)構(gòu)在公司中為其增值做出了較大的貢獻(xiàn)，但是集團(tuán)公司中存在較多子公司，且各個(gè)子公司的業(yè)務(wù)存在明顯的區(qū)別，由于審計(jì)工作人員對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)及審計(jì)相關(guān)知識(shí)的認(rèn)知尚淺，或者審計(jì)部門的設(shè)立不屬于獨(dú)立機(jī)構(gòu)受相關(guān)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，又或是受到相關(guān)人員的直接領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作缺乏獨(dú)立性，這種情況下，審計(jì)工作在實(shí)施的過程中會(huì)受到多種因素的制約，最終在對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況反映中，無法保證其客觀性和全面性，使企業(yè)在增值的過程中受到了嚴(yán)重的阻礙。

（二）對(duì)事后審計(jì)較為重視

就集體公司審計(jì)工作的實(shí)施而言，許多企業(yè)中的審計(jì)工作類型多位事后審計(jì)，缺乏對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)的重視。在實(shí)際工作中，各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)工作的全面性、真實(shí)性、效益性及合法性，均使用事后審計(jì)給予評(píng)價(jià)，然而這種方式的審計(jì)工作，無法對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行量化，從而導(dǎo)致審計(jì)工作無法在集團(tuán)企業(yè)增長中發(fā)揮出全面性的作用。如果集團(tuán)企業(yè)中存在較大投資的工程項(xiàng)目或其他項(xiàng)目，由于這些項(xiàng)目涉及的內(nèi)容較多、影響面較廣，具有較高的重要性，但是在審計(jì)工作實(shí)施中，若使用事后審計(jì)，就算能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，也以于事無補(bǔ)，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的困難，不利于集團(tuán)公司的增值。

（三）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)方式

如今，在經(jīng)濟(jì)和科技的推動(dòng)下，信息化技術(shù)和其他新型技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。并且信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，從而降低了審計(jì)工作的強(qiáng)度。然而仍然有部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，導(dǎo)致審計(jì)工作與時(shí)代脫節(jié)，大大降低了審計(jì)工作的效率，而且審計(jì)成本也會(huì)隨之增加，最重要的是在企業(yè)增值的過程中，不符合時(shí)代要求的審計(jì)工作終將被淘汰，滿足不了企業(yè)增長的要求。

（四）缺乏完善的審計(jì)程序

當(dāng)前，企業(yè)想要符合社會(huì)發(fā)展的需求，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行相應(yīng)的改變，如果一成不變，就會(huì)使實(shí)際工作就會(huì)受到一定的阻礙。另外，部分企業(yè)在內(nèi)控體系中沒有根據(jù)實(shí)際情況制定完善的審計(jì)流程、規(guī)范內(nèi)容等，從而導(dǎo)致實(shí)際審計(jì)工作中缺乏質(zhì)量和效率，從而降低了集團(tuán)增值的可能性。

二、集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)問題的解決措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)體系的建立，保證其科學(xué)性和有效性

為了能夠促進(jìn)集團(tuán)公司的增值，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建合理的審計(jì)體系。只有構(gòu)建完善的審計(jì)體系，才能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。在實(shí)際構(gòu)建過程中，相關(guān)人員要對(duì)審計(jì)關(guān)系進(jìn)行充分的研究和分析，根據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系的建立。一般情況下，還要對(duì)集團(tuán)的管理體系進(jìn)行充分的考量，根據(jù)其特點(diǎn)積極的構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，使其在審計(jì)工作實(shí)施的過程中起到監(jiān)督管理的作用，并且在外部審計(jì)過程中，還要對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。另外，為了脫離其他部門的管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的運(yùn)行，在實(shí)際工作中應(yīng)該提高工作責(zé)任，服務(wù)于企業(yè)，負(fù)責(zé)于董事會(huì)，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行明確，提高評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，以此明確企業(yè)增值的目的并加以實(shí)現(xiàn)。

（二）提高對(duì)事前、事后審計(jì)的重視，并與事后相結(jié)合

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中，為了能夠有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力，減少?zèng)Q策性失誤的現(xiàn)象發(fā)生，必須將審計(jì)工作的范圍及流程進(jìn)行完善，這需要相關(guān)人員提高對(duì)事前審計(jì)重要性的了解。另外，想要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)際情況及相關(guān)預(yù)算進(jìn)行充分的了解，對(duì)其運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行明確。在審計(jì)工作實(shí)施的過程中，需做好事中審計(jì)，通過全過程審計(jì)工作的開展，明確項(xiàng)目運(yùn)行中存在的問題，并進(jìn)行針對(duì)性的改進(jìn)。此外，為了保證相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、效益性和真實(shí)性，必須做好事后審計(jì)，以此促進(jìn)管理水平的提升。基于此，在企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施中，要將以上審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)全面過程的審計(jì)監(jiān)督，只有這樣才能夠使審計(jì)工作在企業(yè)增值中發(fā)揮出真正作用。

（三）積極促進(jìn)審計(jì)規(guī)范體系的健全

想要促使審計(jì)工作水平、質(zhì)量和效率的提升，必須加強(qiáng)相關(guān)工作的管理。在此過程中，要提前對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行明確，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建質(zhì)量管理的措施和制度。如審計(jì)前，管理人員要對(duì)各項(xiàng)工作的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，通過全面的調(diào)查，核對(duì)審計(jì)方案和相關(guān)資源的分配。在審計(jì)過程中，根據(jù)相關(guān)制度對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，為了避免監(jiān)督漏洞的現(xiàn)象，可采取復(fù)查的形式。在審計(jì)后期，制定完善的審計(jì)報(bào)告核查制度，保障審計(jì)報(bào)告的完善性，使其在企業(yè)增值中起到良好的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，集體公司的增值，離不開內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，為此，在實(shí)際工作中要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行明確，并根據(jù)問題的原因進(jìn)行相應(yīng)的改善，只有這樣才能夠促進(jìn)集團(tuán)公司的順利增值。

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