EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險管理重點的探析

沈丹青

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展，各種建筑工程項目越來越多，EPC總承包模式憑借其突出的優(yōu)勢，在實際工程中的應(yīng)用不斷增加，但其面對的各種財務(wù)風(fēng)險也相對較多，對財務(wù)管理的要求相對較高。為此，我將要在本文中對EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險管理的重點進(jìn)行探析，希望對促進(jìn)我國工程事業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。

關(guān)鍵詞： EPC總承包項目; 財務(wù)風(fēng)險;管理

一、前言

在開展EPC工程總承包管理的過程中，需要由總承包單位來負(fù)責(zé)對整個工程的設(shè)計、采購、施工進(jìn)行控制，可以向業(yè)主提供一個符合合同規(guī)定、滿足功能使用、具備使用條件的建筑承包模式，其可以給業(yè)主帶來更多的綜合服務(wù)，在國內(nèi)建設(shè)市場當(dāng)中的應(yīng)用不斷增加。在項目實際實施的過程中，需要管理人員認(rèn)真做好項目管理、資金管理、成本管理工作，將發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的幾率降到最低。

二、在EPC總承包項目實施過程中出現(xiàn)的風(fēng)險

項目招標(biāo)過程中存在的風(fēng)險。在項目實際開展招標(biāo)的過程中，受到各種因素的影響，各種財務(wù)人員往往不直接參與到項目預(yù)制編制和報價過程中，項目開展過程中的競相壓價現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，對原料價格上漲、市場利率上升、融資成本上升等因素經(jīng)?？紤]不足，在原材料價格出現(xiàn)大幅度上漲之后，對工程施工經(jīng)濟(jì)效益會造成非常大的影響，嚴(yán)重時甚至出現(xiàn)項目的虧損[1]。在實際項目簽約的過程中，應(yīng)該保證雙方都享有平等的法律地位，但在實際操作中，地位不平等的情況還是會時常發(fā)生，業(yè)主經(jīng)常處于比較強(qiáng)勢的地位，對付款進(jìn)度、付款方式、合同價格調(diào)整、違約賠償?shù)确矫?，?jīng)常只是簡單站在自己的角度進(jìn)行考慮，這對總承包商的資金實力、項目管理能力提出了比較高的要求，承包商墊付資金的情況比較常見，如果業(yè)主不認(rèn)可實物工作量，就會導(dǎo)致項目的成本增加。

在項目施工中存在的風(fēng)險。在總承包商在項目實際招標(biāo)的過程中，經(jīng)常難以把握分包商財務(wù)、生產(chǎn)能力的真實水平，財務(wù)人員也很難參與到對分包商財務(wù)評價工作當(dāng)中，對分包商的財務(wù)情況缺乏有效的監(jiān)督，很容易導(dǎo)致分包商資金匱乏、生產(chǎn)能力不足等情況的發(fā)生，對承包商的履職能力造成了非常大的影響，給巨額賠償事件的發(fā)生，埋下了非常大的隱患。此外，EPC工程項目往往比較大，施工的周期也相對較長，很容易在施工中出現(xiàn)設(shè)計漏項、設(shè)計出現(xiàn)重大變更、施工安全問題、工程款拖欠等情況的發(fā)生，工程違約的風(fēng)險大大增加。

工程結(jié)算過程中存在的風(fēng)險。在EPC工程項目完成之后，業(yè)主需要將工程款提升到合同總額的百分之九十左右，最后再繳付百分之五的工程款。然而，在工程實施的過程中，受到各種因素的影響，項目經(jīng)常會發(fā)生無法順利完工的情況，對承包商的資金回籠難度也相對較高。還有部分工程方，隨著時間的延長，對前任的債務(wù)拒不承認(rèn)，給建設(shè)方帶來了非常大的資金風(fēng)險[2]。

三、EPC總承包項目資金管理風(fēng)險

由于EPC工程項目的特殊性，其需要對機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行精簡設(shè)置，經(jīng)常會一個崗位多人負(fù)責(zé)情況的發(fā)生，這給腐敗問題的發(fā)生，留下了非常大的隱患。當(dāng)前，很多EPC工程總承包項目的資金管理制度往往會存在較多的不足，項目收支不平衡的問題比較常見，這對項目資金的需求管理提出了很高的要求，一旦管理不當(dāng)，很容易導(dǎo)致資金浪費情況的發(fā)生。此外，EPC的預(yù)算管理工作也開展得非常不到位，各種預(yù)算的執(zhí)行情況往往不是非常樂觀，難以對項目成本進(jìn)行合理控制。

四、EPC總承包項目的稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，在EPC工程項目合同的簽訂過程中，業(yè)主需要和總承包商簽訂一個總承包合同，其中會包括設(shè)計、采購、施工等項目，合同也往往比較獨立。由于部分稅務(wù)人員的功能素質(zhì)和水平相對較低，對各種稅務(wù)法的研究相對比較有限，各種采購設(shè)備容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為營業(yè)稅的納稅范圍，除了需要繳納增值稅之外，還應(yīng)該根據(jù)我國稅收的規(guī)定，繳納一定比例的營業(yè)稅。

五、EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險防范對策

財務(wù)人員應(yīng)該盡早介入到項目的財務(wù)管理中，認(rèn)真做好事前的控制工作，最大程度保證招標(biāo)工作的規(guī)范性，及時了解項目財務(wù)進(jìn)程的實際情況[3]。財務(wù)還應(yīng)該及時與項目經(jīng)理、造價、合約部門進(jìn)行溝通，在招標(biāo)文件、報價、合同談判中積極發(fā)揮自身的作用，起到有效的參謀作用，進(jìn)一步利用自身的結(jié)算方式，這會更加有利于資金的安排、成本的管理，并及時和分包方、業(yè)主和稅務(wù)部門打交道。

認(rèn)真做好項目的資金管理工作。在當(dāng)前EPC工程項目實施過程中，經(jīng)常會存在資金緊張的現(xiàn)象，這對項目正常開展已經(jīng)構(gòu)成了比較大的影響，需要不斷提高管理手段，認(rèn)真做好資金使用的監(jiān)督、控制和考核工作。在進(jìn)行資金管理的過程中，應(yīng)該認(rèn)真做好以下幾方面的工作：一、應(yīng)該盡量對資金進(jìn)行集中管理，最大程度保證資金的安全性，對資金應(yīng)該采用銀行開戶的管理方式。二、應(yīng)該及時對工程預(yù)付款和進(jìn)度款進(jìn)行收取，保證資金可以得到正常的流轉(zhuǎn)。業(yè)主的工程款是EPC總承包項目資金的主要來源，應(yīng)該及時對各種款項進(jìn)行收取，及時提供各種月報資料，盡量和業(yè)主保持良好的關(guān)系，正確得到業(yè)主的理解和支持，避免出現(xiàn)過大的資金壓力。在施工工作結(jié)束之后，應(yīng)該及時開展工程的結(jié)算工作，及時安排工程索賠，對工程索賠款也應(yīng)該及時收取。三、認(rèn)真做好對工程撥款的管理工作。除了應(yīng)該按照合同的規(guī)定支付預(yù)付款外，還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行驗工計價制度，嚴(yán)格對完工工作量付款進(jìn)行批復(fù)，在付款的過程中應(yīng)該注意扣回預(yù)付款和質(zhì)保金。四、充分對銀行的信用進(jìn)行利用，認(rèn)真做好對資金的管理工作，應(yīng)該通過使用銀行保函，來對銀行的信用充分利用，避免出現(xiàn)承包商對資金過度占用情況的發(fā)生。

規(guī)范合同簽訂的流程。合同對規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生起著非常重要的作用，為了讓合同真正發(fā)揮其作用，一定要規(guī)范合同簽訂的流程，和簽訂合同之前，應(yīng)該對合同中的每個細(xì)節(jié)和條款進(jìn)行仔細(xì)的研究，并做好市場評估和調(diào)研，保證合同的合法性和規(guī)范性。在合同簽訂的過程中，一定要充分了解當(dāng)前企業(yè)的實際情況，對企業(yè)可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避。在施工過程中，應(yīng)該學(xué)會充分利用合同來保障自己合法權(quán)益，避免企業(yè)的利益受到侵害，保證企業(yè)對各種之處和融資項目都在合同的規(guī)定范圍之內(nèi)。在合同最后簽訂的環(huán)節(jié)，一定要注意對今后法律糾紛的防范，對合同中可能存在的法律問題應(yīng)該有明確的認(rèn)識。

認(rèn)真做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作。審計工作在企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)揮著非常大的作用，通過開展高效的內(nèi)部審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的漏洞，讓企業(yè)可以更加及時對這些漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造一個良好的條件。在企業(yè)開展內(nèi)部審計的過程中，可以從采購、生產(chǎn)銷售、人力資源管理等方面開展，并對企業(yè)各種經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行評價，從而提出一些更好的經(jīng)營和管理意見，及時排除企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的各種風(fēng)險，保證企業(yè)可以得到正常的發(fā)展。

加強(qiáng)企業(yè)的融資管理。施工企業(yè)應(yīng)該不斷拓寬自身融資的渠道，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，不斷提高自身的市場信用度，在融資的過程中不應(yīng)該緊緊限于銀行貸款，還可以通過發(fā)送債券和股票來進(jìn)行融資，保證企業(yè)得到充足的資金保證，各種施工可以正常進(jìn)行。在融資的過程中，應(yīng)該以長期借款為主，以短期借款為輔，減少企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債的風(fēng)險。

六、結(jié)語

隨著時代的不斷發(fā)展，對EPC工程項目財務(wù)管理提出了更高的要求，針對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該引起足夠的重視，認(rèn)證分析問題發(fā)生的原因，并及時采取針對性的措施，建立更加完善的財務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡華雋.EPC總承包項目的成本控制[J].科技與企業(yè)，2013 （13）：22-23.

[2]王立新.EPC總承包項目的財務(wù)風(fēng)險淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013 （21）：33-34.

[3]謝鵬. EPC總承包項目下的財務(wù)管理問題探討[J].中國外資，2012 （17）：55-56.