大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下審計(jì)方法探索

劉德學(xué)

摘要：在科學(xué)技術(shù)水平和信息技術(shù)水平顯著發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然到來(lái)，各行各業(yè)都借著大數(shù)據(jù)的東風(fēng)不斷改革創(chuàng)新，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保障，在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，所以必須改革審計(jì)方法，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求?；诖耍疚姆治隽舜髷?shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出審計(jì)創(chuàng)新策略，以期為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作提供有益的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì)方法

引言

現(xiàn)如今隨著科技的發(fā)展，社會(huì)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)的結(jié)合，為工作人員開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利。但是，大數(shù)據(jù)技術(shù)在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，也提升了對(duì)審計(jì)工作的要求，因此，現(xiàn)階段在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在一些問(wèn)題。

一、大數(shù)據(jù)

信息技術(shù)隨著近幾年的快速發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”概念應(yīng)運(yùn)而生。一方面，大數(shù)據(jù)（Bigdata）是IT行業(yè)的一個(gè)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，指的是傳統(tǒng)軟件工具在特定時(shí)間內(nèi)無(wú)法處理、捕獲和管理的數(shù)據(jù)集。它是一個(gè)巨大的、快增長(zhǎng)的、多元化的信息資產(chǎn)，需要新的處理方式，具有更快流程優(yōu)化能力和更強(qiáng)的決策權(quán)、洞察力、發(fā)現(xiàn)力。另一方面，大數(shù)據(jù)是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)的新焦點(diǎn)，并且融合了信息技術(shù)，將導(dǎo)致各領(lǐng)域業(yè)務(wù)模式、管理模式和生產(chǎn)模式都相應(yīng)發(fā)生了變化和創(chuàng)新，人們的生活和生產(chǎn)方式也發(fā)生巨大變化。同時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)也為電子數(shù)據(jù)審計(jì)提供的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。目前國(guó)內(nèi)，大數(shù)據(jù)被視為重要的戰(zhàn)略資源，并將對(duì)大數(shù)據(jù)研究與開(kāi)發(fā)作為新的國(guó)家戰(zhàn)略。與其他國(guó)家相比，中國(guó)的大數(shù)據(jù)研究起步較晚，但發(fā)展勢(shì)頭良好。這標(biāo)志著新一輪信息技術(shù)革命浪潮已經(jīng)開(kāi)始席卷中國(guó)，中國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)的研發(fā)、開(kāi)放、共享的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各國(guó)審計(jì)模式已然發(fā)生改變。正如我國(guó)副審計(jì)長(zhǎng)孫寶厚于會(huì)議中所指出的：大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與諸多國(guó)家提高國(guó)家治理水平、實(shí)現(xiàn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)踐密不可分，各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)是促進(jìn)國(guó)家良治、全球良治和全球可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)方法層面的創(chuàng)新，更是審計(jì)理念、審計(jì)制度、人才培養(yǎng)方面的變革，應(yīng)進(jìn)一步解放思想，充分樹(shù)立責(zé)任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據(jù)觀、創(chuàng)新觀、人才觀，不斷推進(jìn)和完善大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

第一，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)單位及被審計(jì)單位使用的工具不統(tǒng)一，適應(yīng)性有限，無(wú)法建立有效監(jiān)督制約機(jī)制，給審計(jì)工作帶來(lái)的新挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)單位的審計(jì)工作還在延用傳統(tǒng)的審計(jì)工具，而被審計(jì)單位通過(guò)應(yīng)用新技術(shù)、新方法，所使用的信息系統(tǒng)較為復(fù)雜，這樣的情況下審計(jì)工作的難度就會(huì)大為增加，影響審計(jì)效率的提高。第二，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員能力有待提高。審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，特別是隨著審計(jì)工作開(kāi)始向著數(shù)字化形式轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)人員能力素質(zhì)的要求更高，既要求審計(jì)人員精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要求審計(jì)人員懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，還要了解和掌握部門(mén)業(yè)務(wù)流程和法規(guī)知識(shí)等。但是當(dāng)前，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析、綜合判斷及業(yè)務(wù)處理能力有待進(jìn)一步提高，部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)已難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)的要求，還有部分審計(jì)人員的習(xí)慣根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念有待進(jìn)一步提升。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新

3.1審計(jì)方法的創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作創(chuàng)新了審計(jì)的工作方法，改變了傳統(tǒng)審計(jì)檢查有形資產(chǎn)、調(diào)查、分析等方法，因此大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)方法的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）函證信息獲取方式創(chuàng)新，在傳統(tǒng)審計(jì)中需要向第三方單位索取函證，但是在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，工作人員可以通過(guò)對(duì)方單位的授權(quán)，直接從網(wǎng)絡(luò)上訪問(wèn)相應(yīng)的函證信息，擺脫了第三方單位的約束，避免了由于被征詢(xún)者態(tài)度不端正等問(wèn)題導(dǎo)致的函證信息不可靠，這樣不僅能夠提高審計(jì)工作的效率，還能在一定程度上保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性;（2）審計(jì)信息檢查方式創(chuàng)新，在審計(jì)工作中，往往會(huì)遇到審計(jì)信息數(shù)量龐大，用傳統(tǒng)的抽樣等方式處理存在局限性的問(wèn)題，如果采用大數(shù)據(jù)審計(jì)，就可以實(shí)現(xiàn)大量數(shù)據(jù)的檢查，這樣可以有效的提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此大數(shù)據(jù)技術(shù)通過(guò)創(chuàng)新了函證信息的獲取方式以及審計(jì)信息的檢查方式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法的創(chuàng)新，在很大程度上保障了審計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

3.2對(duì)審計(jì)工具的創(chuàng)新

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)審計(jì)工具已不能滿(mǎn)足審計(jì)需求，所以，創(chuàng)新審計(jì)工具就成為一項(xiàng)勢(shì)在必行的工作。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)牽扯的數(shù)據(jù)量持續(xù)增多，審計(jì)部門(mén)要在確保各部門(mén)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新審計(jì)工具，把信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，開(kāi)發(fā)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在海量數(shù)據(jù)中深入挖掘相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，從而得出客觀、正確的審計(jì)結(jié)論。

3.3審計(jì)模式的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的審計(jì)工作時(shí)截取一段時(shí)間來(lái)進(jìn)行審計(jì)的，這樣就會(huì)忽略一些后續(xù)的事項(xiàng)，從而影響審計(jì)效果。大數(shù)據(jù)審計(jì)借助“大、智、移、云”技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)審計(jì)，是審計(jì)工作更加完整，審計(jì)結(jié)果更有實(shí)效性。除此之外，在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，工作人員只需要電腦、網(wǎng)絡(luò)就可以在固定的辦公地點(diǎn)開(kāi)展工作，很大程度上的改變了現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、查賬等工作模式，節(jié)省了審計(jì)工作在收集數(shù)據(jù)信息上花費(fèi)的時(shí)間，為審計(jì)人員開(kāi)展工作提供了極大的便利，與此同時(shí)，審計(jì)人員借助大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠獲得更完整的數(shù)據(jù)信息，并構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，從而在保障審計(jì)結(jié)果實(shí)效性的同時(shí)，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的效率，因此，審計(jì)人員可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)模式的創(chuàng)新，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的水平。

結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代是信息化建設(shè)發(fā)展到一定階段、大量復(fù)雜數(shù)據(jù)積累到一定程度的結(jié)果?，F(xiàn)在，大數(shù)據(jù)已廣泛應(yīng)用于制造業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)中。大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)信息化建設(shè)需要站在更高的戰(zhàn)略高度，以大量的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行有效的分析和處理，快速、準(zhǔn)確地提取有價(jià)值的信息，提高審計(jì)工作的效率，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展。

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