電力企業(yè)資金預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)控制分析

李彥

摘 要：伴隨電力企業(yè)的持續(xù)深入改革，國(guó)內(nèi)五大電力企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率表現(xiàn)出高水平增加，且其電量持續(xù)降低。資金預(yù)算控制時(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的關(guān)鍵舉措，近幾年逐步受到理論界與企業(yè)管理者的重視。電力企業(yè)是資金密集型組織的代表，其資金預(yù)算控制對(duì)電力企業(yè)降低資產(chǎn)負(fù)債率、增加企業(yè)效益、完善財(cái)務(wù)控制范式有顯著作用。但針對(duì)當(dāng)前理論探究及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，依舊有很多企業(yè)出現(xiàn)了資金控制界面模糊、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，所以需要對(duì)其資金預(yù)算控制進(jìn)行系統(tǒng)梳理與對(duì)策完善。文章首先介紹了電力公司資金預(yù)算控制的特點(diǎn)與作用，然后闡述了資金預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題，最后闡述了科學(xué)的財(cái)務(wù)控制策略。

關(guān)鍵詞：電力公司 ?資金預(yù)算控制 ?特點(diǎn) ?作用 ?財(cái)務(wù)控制

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“血脈”，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段扮演著重要角色，資金運(yùn)營(yíng)是否安全高效關(guān)乎企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)及穩(wěn)定發(fā)展。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)應(yīng)用狀況的監(jiān)督及管理，可以完善企業(yè)中資源分配，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及投融資項(xiàng)目提供良好的資金保障。電力公司是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱型及基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，是資金密集型行業(yè)即公用性行業(yè)，承擔(dān)著推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展與保障人們?nèi)粘Ｉ畹闹負(fù)?dān)。促使電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展具有較大作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與市場(chǎng)環(huán)境不穩(wěn)定的大環(huán)境下，電力企業(yè)只有持續(xù)拓展發(fā)電工程建設(shè)投入規(guī)模，方可符合市場(chǎng)逐漸增多的電力需要。而規(guī)范的資金管理可以及時(shí)緊跟電力公司的投資機(jī)會(huì)，更好防止外界環(huán)境不穩(wěn)定性所造成的融資約束問(wèn)題，是電力公司投資項(xiàng)目得到有效運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵推動(dòng)力。由此，怎樣科學(xué)配置與應(yīng)用電力公司資金，直接關(guān)系電力公司本身發(fā)展及社會(huì)價(jià)值的發(fā)揮。

一、電力公司資金預(yù)算管控的特點(diǎn)

（一）資金應(yīng)用集中度高

伴隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐漸表現(xiàn)出新常態(tài)及信息化發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)電力公司的供電需求逐漸增多，工農(nóng)業(yè)、新興行業(yè)和人們現(xiàn)實(shí)生活對(duì)電能的依賴(lài)度不斷提高，進(jìn)而促使電力公司要將大量資金投放到電力基建工程中，特別是強(qiáng)化城網(wǎng)、縣網(wǎng)以及村網(wǎng)創(chuàng)建。而這類(lèi)電力基建項(xiàng)目創(chuàng)建所要的投資數(shù)量較多，這也表示電力公司資金應(yīng)用具備集中度很高的特征。

（二）固定資金比重大

電力公司基建項(xiàng)目占據(jù)巨大資金，而這類(lèi)資金重點(diǎn)投資在項(xiàng)目物資購(gòu)置、電力設(shè)施維護(hù)等方面。

（三）投資的具體收益很難預(yù)計(jì)

電力公司大部分資金投入到長(zhǎng)期性基建活動(dòng)中，唯有當(dāng)企業(yè)投資活動(dòng)的今后資金流凈現(xiàn)值超過(guò)企業(yè)投資費(fèi)用時(shí)，企業(yè)才能夠從中取利。但是，電力公司的產(chǎn)品公用性特征，決定著其今后的資金流很難預(yù)計(jì)。首先，電能具備公共物品性質(zhì)，為保證各行各業(yè)及人們生活的用電要求，國(guó)內(nèi)電價(jià)并非是由市場(chǎng)自發(fā)產(chǎn)生的，而是基于國(guó)家有關(guān)部門(mén)的調(diào)控及監(jiān)督;其次，有些電力基建項(xiàng)目是基于國(guó)家服務(wù)大眾等有關(guān)宏觀調(diào)控制度的要求，促使電力投資具備很強(qiáng)的公益性特點(diǎn)。所以，電力公司的獨(dú)特性促使其投資的具體收益很難預(yù)計(jì)。

二、電力公司注重資金預(yù)算控制的作用

（一）有助于預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

伴隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)表現(xiàn)出新常態(tài)，電力公司處在發(fā)展的關(guān)鍵階段，電能生產(chǎn)受到關(guān)注。為迎合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及人們生活對(duì)電能的需要，國(guó)家高度關(guān)注電力公司的投資創(chuàng)建，客觀上需要電力公司加強(qiáng)電能生產(chǎn)力度與規(guī)模。而較高的資金需求，在推動(dòng)電力公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)上，造成電力公司積累諸多債務(wù)，隱藏著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)增速減慢的背景下，電力公司過(guò)度投資所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題慢慢暴露。而且，電力公司投資大都是長(zhǎng)期性基建工程，固定資產(chǎn)比重很大，預(yù)期收益很難評(píng)價(jià)，降低了企業(yè)中流動(dòng)資金比重，較大限度上加重了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如此就需要企業(yè)重視資金管理，經(jīng)過(guò)采用現(xiàn)有資金、股權(quán)籌資等多種途徑融集所要經(jīng)費(fèi)，科學(xué)規(guī)劃工期債務(wù)融資比重及長(zhǎng)短期經(jīng)費(fèi)配置比例，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)維持在一定水平，并及時(shí)把握組織資金狀況，制定資金風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警制度，便于及時(shí)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)避免等策略，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失下降到最低水平。所以，為降低電力公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，電力公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化資金預(yù)算管理。

（二）有助于推進(jìn)電力公司市場(chǎng)化進(jìn)度

近幾年，我國(guó)持續(xù)推動(dòng)市場(chǎng)化進(jìn)度與電力公司改革，市場(chǎng)化水平不高。電力企業(yè)強(qiáng)化資金預(yù)算管理，克服原來(lái)落后的資金預(yù)算管理方式及制度，制定現(xiàn)代化企業(yè)模式，有利于促進(jìn)電力公司掌控市場(chǎng)需求，結(jié)合市場(chǎng)需求的改變及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)及投資規(guī)模，從而加快電力公司市場(chǎng)化變革進(jìn)度，提高電力公司總體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。為此，強(qiáng)化電力公司資金預(yù)算管理是迎合新時(shí)期電力公司市場(chǎng)化變革的需求。

（三）有助于促進(jìn)電力公司及國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

資金預(yù)算管理屬于電力公司財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵內(nèi)容，而財(cái)務(wù)控制又是電力公司管理的核心。因?yàn)殡娏窘?jīng)營(yíng)的獨(dú)特性，決定其發(fā)展目標(biāo)不能只停留于本身效益的最大化，而且要肩負(fù)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)。就當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)度與人們生活對(duì)電能需求的增加速度，電力公司的發(fā)展速度顯得比較落后，客觀上需要電力公司加大投入建設(shè)力度，增加電能供應(yīng)。而電力公司生產(chǎn)發(fā)展通常具備投資規(guī)模較大、固定資產(chǎn)比重高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等特征，所以，強(qiáng)化電力公司資金預(yù)算控制，是促進(jìn)電力公司良性運(yùn)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展的要求。

三、電力公司資金預(yù)算管理中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）缺少完善的資金預(yù)算管理體系

制度體系屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)良性正常開(kāi)展的重要保障，若無(wú)完善的資金預(yù)算管理機(jī)制及安全評(píng)估制度，電力公司的資金運(yùn)營(yíng)將不能順利開(kāi)展。盡管當(dāng)前電力公司制定了一些管理制度，但是依舊不健全。很多組織資金預(yù)算管理形式依舊比較粗放與落后，且缺少高效且集中的資金預(yù)算統(tǒng)一管理系統(tǒng)，導(dǎo)致我國(guó)大部分電力公司的子單位資金預(yù)算控制執(zhí)行不全面，產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)緩慢、資金回籠不夠、項(xiàng)目資金應(yīng)用雜亂、日常庫(kù)存資金控制不標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。尤其是重大的電力公司集團(tuán)與子單位之間，因?yàn)槿鄙俟蚕淼馁Y金信息平臺(tái)與統(tǒng)一資金預(yù)算管理系統(tǒng)，子單位無(wú)法及時(shí)朝集團(tuán)總部輸送其資金應(yīng)用狀況，促使集團(tuán)很難掌握企業(yè)總體的資金運(yùn)營(yíng)與重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，容易造成企業(yè)資金應(yīng)用數(shù)據(jù)失真、決策錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致資金配置不科學(xué)、應(yīng)用效率較低等現(xiàn)象，產(chǎn)生部分子單位資金缺口較大而有些子單位卻有資金沉淀等情況。

另外，當(dāng)前電力公司在設(shè)置安全備付金資金時(shí)缺少動(dòng)態(tài)性。因?yàn)殡娏举Y金流有季節(jié)性與地區(qū)性，資金波峰與波谷比較明顯。如果電力公司的安全備付金缺少動(dòng)態(tài)性，就會(huì)造成公司資金備付調(diào)節(jié)周期很長(zhǎng)，且企業(yè)在產(chǎn)生資金缺口后，安全備付金應(yīng)用也缺少統(tǒng)籌規(guī)劃。如此就造成安全備付金產(chǎn)生總體冗余而階段性緊缺的反常情況，促使電力公司經(jīng)費(fèi)備付金的優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有得到體現(xiàn)。

（二）缺少?lài)?yán)格的資金監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算制度

制定完善的資金應(yīng)用監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度，可以完善企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)，減少企業(yè)中濫用經(jīng)費(fèi)、挪用經(jīng)費(fèi)等異常行為出現(xiàn)的幾率，為電力公司資金的科學(xué)有效應(yīng)用帶來(lái)一定保證。從總體上說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)電力公司還沒(méi)有完善資金監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度。盡管部分電力公司在資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)建立了監(jiān)督管理體系，但監(jiān)督管理體系不健全，監(jiān)管者素質(zhì)較低。實(shí)際工作中，依舊有很多企業(yè)忽視了對(duì)資金應(yīng)用全過(guò)程的監(jiān)控、監(jiān)督力度薄弱、執(zhí)行不全面，且缺少對(duì)電力公司基建工程風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)遇到很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。比如，對(duì)企業(yè)經(jīng)費(fèi)授權(quán)審批機(jī)制監(jiān)督薄弱，使得管理人員投資決策比較隨意，不顧本身能力及戰(zhàn)略發(fā)展要求隨意增加投資，而且罔顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盲目依賴(lài)外界籌融資所要資金，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)管薄弱也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意挪用經(jīng)費(fèi)、坐支資金等問(wèn)題。

此外，很多電力公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不完善，企業(yè)內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，甚至依舊有“發(fā)展靠國(guó)家、利潤(rùn)靠政策”等落后觀念，導(dǎo)致企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱。如果企業(yè)出現(xiàn)資金方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重打擊，極大危機(jī)公司生存與發(fā)展。所以，缺少科學(xué)的資金監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，就會(huì)電力公司資金運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)控制造成諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，既下降電力公司資金應(yīng)用效率，造成資金限制、沉積、濫用等，還影響電力公司總體的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）電力公司應(yīng)收款項(xiàng)回收緩慢，資金周轉(zhuǎn)不靈

足夠的流動(dòng)資金屬于電力公司日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)得到順利開(kāi)展的保障。但是，當(dāng)前有些電力公司的應(yīng)收款項(xiàng)回收緩慢，用戶(hù)管理不標(biāo)準(zhǔn)，“賒賬”、“三角債”情況普遍。如果企業(yè)出現(xiàn)大額應(yīng)收款項(xiàng)，且回收緩慢或產(chǎn)生壞賬，公司流動(dòng)資金容易產(chǎn)生短缺。但是，電力公司的基建項(xiàng)目物資的購(gòu)置、設(shè)施維修、常規(guī)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)都要求足夠的資金作為保障，如此就使得企業(yè)必須依靠外界融資補(bǔ)償企業(yè)常規(guī)運(yùn)營(yíng)和投資項(xiàng)目所要資金，如此就會(huì)使企業(yè)承擔(dān)大量債務(wù)，大額的負(fù)債持續(xù)加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些效應(yīng)最后會(huì)限制電力公司穩(wěn)定的資金運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)久發(fā)展。另外，因?yàn)殡娏揪哂泻軓?qiáng)的國(guó)有屬性，政府干預(yù)較大，電力公司可能要給政府出資的業(yè)務(wù)墊支，或帶來(lái)?yè)?dān)保、質(zhì)押等，而這類(lèi)資金通常審批流程復(fù)雜、回收周期長(zhǎng)，令電力公司資金周轉(zhuǎn)失靈，減小公司資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)控制策略

（一）嚴(yán)格把好資金預(yù)算控制“三關(guān)”

針對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，資金控制“三關(guān)”是指資金預(yù)算管、經(jīng)費(fèi)流入關(guān)與資金流出管。針對(duì)資金預(yù)算關(guān)來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算機(jī)構(gòu)應(yīng)制定涉及目標(biāo)設(shè)置、編制、落實(shí)、調(diào)控、考核等預(yù)算控制體制，各資金應(yīng)用部門(mén)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集，基于網(wǎng)絡(luò)條件迅速采集每個(gè)部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)，更精確預(yù)測(cè)資金應(yīng)用時(shí)間與額度，以便資金預(yù)算崗位可以制定現(xiàn)金流量方案，合理分配資金籌集額度與時(shí)間。就經(jīng)費(fèi)流入關(guān)來(lái)說(shuō)，電力公司的經(jīng)費(fèi)流入重點(diǎn)是電力銷(xiāo)售金額流入，應(yīng)結(jié)合收支實(shí)現(xiàn)制計(jì)量售電收入與其他原因產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)資金的流入等。針對(duì)資金流出來(lái)說(shuō)，電力公司隨著工業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，也會(huì)包含投資，應(yīng)注重投資引起的資金流入與流出，結(jié)合投資時(shí)點(diǎn)，配置融資，做好資金運(yùn)營(yíng)。另外，還本付息始終是大型制造領(lǐng)域的資金流出關(guān)鍵項(xiàng)目，同時(shí)還本付息存在時(shí)間一定、金額一定等特征，必須注意配置好資金流，保障重要時(shí)點(diǎn)有足夠資金用作歸還本金和利息，避免由此引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，要制定多級(jí)資金預(yù)算控制編制機(jī)制，各級(jí)單位能夠自行制定早期部門(mén)預(yù)算，接著通過(guò)上級(jí)審批，上下級(jí)通過(guò)縝密的邏輯交流后明確預(yù)算管理計(jì)劃，這有助于電力公司資金的合理使用以及對(duì)其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo)。

（二）完善資金監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

完善資金監(jiān)督制度是保障資金安全運(yùn)營(yíng)的事中、事后監(jiān)督舉措，制定完善的資金控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度可以加強(qiáng)資金安全運(yùn)營(yíng)的事前預(yù)防，二者相互作用、密切聯(lián)系，共同促使電力公司資金有序、安全、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。電力公司資金管理要以事前、事中管控為主，以事后經(jīng)費(fèi)監(jiān)管為輔的資金控制模式，監(jiān)管者定時(shí)和不定時(shí)對(duì)電力公司資金應(yīng)用情況進(jìn)行審查與監(jiān)督，保證資金應(yīng)用、領(lǐng)取、流入等所有資金流動(dòng)都得到完整記錄與審查，且通過(guò)合理的授權(quán)審批，管束管理者隨便挪用資金，以防止資金產(chǎn)生濫用、挪用現(xiàn)象，保障資金穩(wěn)定。電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)子單位的資金應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)章機(jī)制完善子單位資金應(yīng)用及審批。而且，要加強(qiáng)監(jiān)督者職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高監(jiān)管者的道德素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

電力公司是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)與支持，但火電單位電量市場(chǎng)因?yàn)榄h(huán)保政策等因素逐步表現(xiàn)出下降趨勢(shì)。資金預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)水平，而且能夠通過(guò)資金控制降低成本。文章從資金預(yù)算管理特點(diǎn)、作用著手，介紹了電力公司資金預(yù)算管理中常見(jiàn)的問(wèn)題，并提出了一些列的財(cái)務(wù)控制策略。

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