汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

郝君

摘 要：如今我國(guó)汽車銷售體系已步入多種銷售方式并存的局面，自《汽車銷售管理辦法》正式發(fā)布后，我國(guó)取消原有的單一授權(quán)模式，推進(jìn)多樣化的銷售模式，我國(guó)汽車銷售行業(yè)逐漸多元化，汽車銷售體系也逐漸健全，這給汽車銷售行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，汽車銷售要提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，拓展市場(chǎng)，一方面應(yīng)重視銷售模式創(chuàng)新，為消費(fèi)者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，另一方面應(yīng)重視管理驅(qū)動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束、調(diào)整、管控、評(píng)價(jià)，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。本文就汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探析，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：汽車銷售 ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?研究

一、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面：其一，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)科學(xué)性不足，重業(yè)輕管，部分汽車銷售企業(yè)認(rèn)為銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)的利潤(rùn)增值環(huán)節(jié)，因此在管理中將銷售環(huán)節(jié)作為管理的重點(diǎn)，以銷售效益為重要業(yè)績(jī)指標(biāo)，這導(dǎo)致管理的重心均放在銷售環(huán)節(jié)，忽視內(nèi)控管理，而且片面認(rèn)為內(nèi)控管理是一種牽制手段，不利于企業(yè)管理的靈活性，因而內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中配合度不高;同時(shí)對(duì)于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)細(xì)化不足，沒(méi)有做到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)全面覆蓋，使得成本核算信息失真，無(wú)法為決策提供支持。其二，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不完善，汽車銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，既面臨外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又面臨內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，這使得企業(yè)發(fā)展存在一定的不穩(wěn)定性，然部分企業(yè)只是搭建了相對(duì)單一的風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)，更多傾向于外部風(fēng)險(xiǎn)防范，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確評(píng)估，不能進(jìn)行量化分析，因而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控存在滯后性。其三，管理內(nèi)控體系建設(shè)缺乏合理性，部分汽車銷售企業(yè)為了提升內(nèi)控效率，不注重內(nèi)控程序設(shè)計(jì)的合理性，設(shè)置了較為嚴(yán)格的審批權(quán)限和流程，審批流程冗長(zhǎng)，這雖然在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也阻礙了銷售前端與客戶達(dá)成交易的時(shí)效性，降低了企業(yè)的銷售效益。其四，事故車誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，事故車維修過(guò)程中，由于保險(xiǎn)公司核價(jià)存在不確定因素，事故專員擁有修改工時(shí)單價(jià)、零件出庫(kù)價(jià)格等權(quán)限，該環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)界定不明，容易產(chǎn)生投機(jī)行為，部分事故專員將私用車輛維修費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到事故車上，如日常保養(yǎng)等，這容易事故車輛維修結(jié)算單中的維修金額偏高。

二、提升汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響內(nèi)控管理效果，因此汽車銷售企業(yè)應(yīng)重視營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控管理制度的建立、執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。首先，管理層是企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的決策主體，因此作為管理層應(yīng)高度重視內(nèi)控建設(shè)，制定詳盡的內(nèi)控管理方案，為內(nèi)控管理提供指導(dǎo)思想;同時(shí)應(yīng)加大內(nèi)部宣傳力度，使全員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控精細(xì)化管理，應(yīng)重視將內(nèi)控管理思想貫穿于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（二）重視銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控

銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：第一，整車銷售前端控制，應(yīng)根據(jù)廠家全年生產(chǎn)任務(wù)將銷售量分配到季度，企業(yè)銷售部門管理人員應(yīng)及時(shí)做好進(jìn)一步任務(wù)分解工作，以期如期完成銷售任務(wù)指標(biāo)，獲得廠家的季度返利優(yōu)惠支持;同時(shí)汽車銷售企業(yè)應(yīng)注重借助車業(yè)管理內(nèi)部體系對(duì)銷售整車的權(quán)限進(jìn)行明確界定，管理層要在審批權(quán)限內(nèi)對(duì)銷售合同最終金額進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤再進(jìn)行審批確認(rèn)。汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)融資成本、銷售價(jià)格、銷售行為等環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)跟蹤管控，以確保整個(gè)銷售活動(dòng)的規(guī)范性。第二，整車銷售后端控制，汽車銷售企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)在新車入庫(kù)時(shí)做好檢測(cè)、驗(yàn)收工作，確保新車質(zhì)量達(dá)標(biāo);在售出車輛回店以后，要負(fù)責(zé)做好保養(yǎng)、維修環(huán)節(jié)的管控工作;對(duì)于事故車保險(xiǎn)索賠過(guò)程可以采用廠家管理軟件進(jìn)行線上管控，以確保索賠業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性;財(cái)務(wù)部門可以借助財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行內(nèi)部管控，事前負(fù)責(zé)好車輛維修訂單的處理工作，事中對(duì)維修車輛的價(jià)格、配件價(jià)格、折扣等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，在車輛維修完成后，要做好收款核對(duì)工作，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行收款結(jié)算。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

汽車銷售企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，了解企業(yè)是否具備償債能力，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出資金進(jìn)行評(píng)估分析，以避免由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問(wèn)題，使得企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)困境，收益降低。企業(yè)重視風(fēng)評(píng)估、分析和識(shí)別，可以起到事前防范的作用，防患于未然。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，企業(yè)可以通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)搜集企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并整理成資料，錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)行分類管理，最終形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，并向主管部門進(jìn)行匯報(bào)。最后，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理平臺(tái)，該系統(tǒng)搭建的基礎(chǔ)是指標(biāo)的選擇，在選擇指標(biāo)時(shí)不僅要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面把控和分析，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，財(cái)務(wù)指標(biāo)選擇可以考慮經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、償債指標(biāo)、盈利指標(biāo)，以及發(fā)展指標(biāo)和貢獻(xiàn)能力指標(biāo)等。

（四）構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系

以某汽車銷售企業(yè)為例，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以成立審計(jì)監(jiān)督小組，并匹配專業(yè)的審計(jì)人員，由審計(jì)小組負(fù)責(zé)對(duì)銷售環(huán)節(jié)的業(yè)財(cái)活動(dòng)進(jìn)行審查，對(duì)于審計(jì)人員的權(quán)限進(jìn)行明確范圍，審計(jì)成員在各部門抽調(diào)，實(shí)行輪崗制度，通以此保證審計(jì)監(jiān)督工作的公平性和公正性。審計(jì)小組可以采用穿行測(cè)試法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)收車款、車輛出庫(kù)等處理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，在審查過(guò)程中如果存在預(yù)售賬款現(xiàn)象，應(yīng)立即核對(duì)相應(yīng)的車輛信息，以及交付時(shí)間，如果在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)向主管部門匯報(bào)，并提出可行性解決方案。汽車銷售企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以提升業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程化、規(guī)范，從而提升企業(yè)盈利水平。

（五）加強(qiáng)車企管理內(nèi)部控制

就汽車銷售企業(yè)而言，其管理內(nèi)部控制較為重要?；诖?，企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)控管理，車企可以設(shè)定郵件審批權(quán)限，對(duì)相關(guān)的銷售政策進(jìn)行審;還可以借助行政類管理軟件，實(shí)現(xiàn)從部門申請(qǐng)到管理層審批的全流程線上操作，為審批人員授予不同的權(quán)限，每一審批環(huán)節(jié)僅能在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行;此外，汽車銷售企業(yè)還可以借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財(cái)一體化管控，借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)事前對(duì)銷售服務(wù)權(quán)限進(jìn)行界定、對(duì)營(yíng)銷方案進(jìn)行審核、對(duì)成本費(fèi)用的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格把控，各授權(quán)審批人確認(rèn)審批后，系統(tǒng)可以直接生成財(cái)務(wù)核算憑證，借助系統(tǒng)軟件加強(qiáng)內(nèi)控管控可以有效強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，保證業(yè)財(cái)活動(dòng)的規(guī)范性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，汽車銷售是人們消費(fèi)支出的重要組成部分，伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)理念也發(fā)生了較大變化。2019年我國(guó)汽車銷售出現(xiàn)小幅回升，究其原因主要是供給端和需求端發(fā)展不平衡，持續(xù)的房地產(chǎn)壓力對(duì)購(gòu)車和用車消費(fèi)產(chǎn)生分流影響。面對(duì)當(dāng)下汽車銷售行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)重視革新管理理念，將內(nèi)控思想貫徹于企業(yè)管理的方方面面，以提升內(nèi)控管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供助力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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