淺談全面預(yù)算與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用

宮鳳會(huì)

摘要：全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到推動(dòng)與促進(jìn)作用?？?jī)效考核是現(xiàn)代企業(yè)管理員工的一個(gè)重要方式，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算能夠順利實(shí)施也將會(huì)起到一定的推動(dòng)作用。當(dāng)代企業(yè)運(yùn)行管理研究中，會(huì)將全面預(yù)算和績(jī)效考核作為兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素展開(kāi)探討，甚至認(rèn)為兩方存在一定的從屬關(guān)系——績(jī)效考核是全面預(yù)算一個(gè)大的分支。全面預(yù)算落實(shí)中，績(jī)效考核為全面預(yù)算提供科學(xué)數(shù)據(jù)支撐，因此要求績(jī)效考核內(nèi)容與全面預(yù)算息息相關(guān)。而基于管理角度思考問(wèn)題，則認(rèn)為全面預(yù)算與績(jī)效考核分屬于兩個(gè)不同的個(gè)體，其中全面預(yù)算更加側(cè)重于現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的業(yè)績(jī)與指標(biāo)，而績(jī)效考核則傾向于對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)完成度進(jìn)行衡量，兩者所針對(duì)的主體不同，卻都是服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。唯有兩者之間非常配合，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。本文將以A企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)該企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中與績(jī)效考核體系的構(gòu)建進(jìn)行探討，找出該企業(yè)在實(shí)施中二者融合中存在的不足，并結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況探尋有效的完善策略，旨在為促進(jìn)該企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;績(jī)效考核;協(xié)同效應(yīng);優(yōu)化與提升

近年來(lái)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷推行和不斷完善，全面預(yù)算管理作為一種管理手段在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)用中處于主導(dǎo)地位。受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，企業(yè)的全面預(yù)算管理已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的融合，而績(jī)效考核是檢驗(yàn)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施效果的最佳手段?？?jī)效考核是全面預(yù)算管理體系中的核心內(nèi)容，是對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理后對(duì)實(shí)施效果的一種評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用能夠進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是目前我國(guó)很多企業(yè)在二者的協(xié)同運(yùn)用方面還存在著一定的問(wèn)題。因此，本文將首先分析相關(guān)的概念和企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核二者之間的關(guān)系，然后進(jìn)一步深入探究目前我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，最后有針對(duì)性地指出實(shí)現(xiàn)二者協(xié)同作用的有效建議和措施。

一、相關(guān)概念基礎(chǔ)

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照一定的程序編制、批準(zhǔn)和審查的在預(yù)定期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體安排。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）價(jià)值活動(dòng)的計(jì)劃。

全面預(yù)算管理是以按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考核的管理系統(tǒng)。與普通預(yù)算管理相比較，全面預(yù)算管理體現(xiàn)了全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的特點(diǎn)。

（二）績(jī)效考核

績(jī)效考核主要是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)評(píng)價(jià)客體在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、營(yíng)運(yùn)效率做出綜合評(píng)判的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的聯(lián)系

1.全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效考核的基礎(chǔ)

績(jī)效考核是對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算的管理情況進(jìn)行檢查與核實(shí)，通過(guò)相應(yīng)的政策、方法、組織、標(biāo)準(zhǔn)、流程、指標(biāo)等對(duì)全面預(yù)算管理的有效性和職能作用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步改進(jìn)、獎(jiǎng)懲制度的制定提供相應(yīng)的依據(jù)和建議。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效考核的基本前提與基礎(chǔ)。

2.績(jī)效考核是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的核心內(nèi)容

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全過(guò)程控制、全員參與，目前我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)將全面預(yù)算管理進(jìn)行了推廣和廣泛應(yīng)用，而全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行需要通過(guò)全新的考核體系完成對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的評(píng)價(jià)。

企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核之間存在著相互影響的關(guān)系。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的量化和貨幣化，這也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核提供了數(shù)據(jù)參考、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為獎(jiǎng)懲機(jī)制的構(gòu)建、績(jī)效考核體系的完善奠定了基礎(chǔ)。另外，績(jī)效考核為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了有力保證，企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中需要對(duì)其進(jìn)行考核，而績(jī)效考核所要評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與全面預(yù)算管理的執(zhí)行這兩項(xiàng)工作并不矛盾，實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)同運(yùn)用是現(xiàn)代企業(yè)管理中亟待重視的問(wèn)題。

（二）實(shí)現(xiàn)二者協(xié)同運(yùn)用的可能性

1.二者的目標(biāo)一致

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制首先應(yīng)將企業(yè)的戰(zhàn)略總體目標(biāo)和總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，目標(biāo)分解的過(guò)程對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是一種細(xì)化和量化的過(guò)程。能夠幫助企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)明確自己在本年度應(yīng)達(dá)到的水平、實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，從而結(jié)合這些目標(biāo)合理的、科學(xué)的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體安排。企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核主要是對(duì)員工和各部門(mén)的實(shí)際狀況進(jìn)行逐級(jí)、實(shí)時(shí)監(jiān)察，并及時(shí)了解各職能部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的完成情況，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，然后就這些問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核二者的目標(biāo)從本質(zhì)上看是一致的。

2.二者的具體操作具有融合性

企業(yè)的全面預(yù)算管理始終貫穿于企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，而績(jī)效考核也是覆蓋到企業(yè)所有的員工、管理層、職能部門(mén)。因此，在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與績(jī)效考核的協(xié)同運(yùn)用將會(huì)涉及到企業(yè)所有部門(mén)的所有工作內(nèi)容，這其中囊括了企業(yè)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、考核等不同的環(huán)節(jié)。在二者的融合過(guò)程中企業(yè)的管理者應(yīng)高度重視二者的協(xié)同運(yùn)用，為切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供雙重保障。

三、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核協(xié)同運(yùn)用中的問(wèn)題——以A企業(yè)為例

（一）A企業(yè)的基本情況介紹

A企業(yè)是原機(jī)械工業(yè)部的重點(diǎn)企業(yè)，是我國(guó)的光譜儀器生產(chǎn)基地。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售分析儀器。A企業(yè)基于自身的組織架構(gòu)成立了專門(mén)的全面預(yù)算管理組織部門(mén)，包括：總經(jīng)理辦公會(huì)、全面預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)辦公室、各個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算管理職能部門(mén)。該組織架構(gòu)在董事會(huì)的總體領(lǐng)導(dǎo)下各司其職，相互協(xié)調(diào)、相互溝通，對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制、評(píng)審、執(zhí)行、修正、跟蹤與分析、反饋與考核等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。A企業(yè)在預(yù)算管理的實(shí)踐中分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算等不同的層級(jí)，而與之相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核也是以每月、每個(gè)季度、每半年、每年作為考核的周期。A企業(yè)對(duì)各單位的日常預(yù)算工作進(jìn)行全方位的、綜合的考核，在現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)方法支撐下，對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）全面預(yù)算與績(jī)效考核協(xié)同運(yùn)用中的問(wèn)題

A企業(yè)全面預(yù)算管理這一先進(jìn)而科學(xué)的管理理念已經(jīng)在該企業(yè)中得到廣泛認(rèn)同，全面預(yù)算管理的體系從整體上看較為完善和成熟，預(yù)算的管控也實(shí)現(xiàn)了細(xì)化和強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)體系和財(cái)務(wù)管理體系中，預(yù)算管理的地位逐漸凸顯，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入到預(yù)算管理的范疇中。但是在具體的全面預(yù)算管理實(shí)踐中運(yùn)行效果并不理想，究其實(shí)質(zhì)還是由于沒(méi)處理好全面預(yù)算與績(jī)效考核的協(xié)同作用造成的，目前該企業(yè)在全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同應(yīng)用中還存在一些不足之處，如：公司總體目標(biāo)與被評(píng)價(jià)客體目標(biāo)相脫節(jié)、管理者與被考核客體對(duì)考核指標(biāo)認(rèn)知不一致、考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、被評(píng)價(jià)客體對(duì)績(jī)效考核結(jié)論認(rèn)知度不高等。具體體現(xiàn)分析如下：

1.二者的協(xié)同與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)

企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，并且能夠有效的提升企業(yè)的核心戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，能夠使企業(yè)盡快融入到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境中。目前A企業(yè)的企業(yè)層面預(yù)算反映了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是預(yù)算目標(biāo)向各預(yù)算單元進(jìn)行分解過(guò)程中，不能全面反映到一線業(yè)務(wù)單元與職能管理部門(mén)，沒(méi)有形成有效的、科學(xué)的全面預(yù)算管理模式。另外，A企業(yè)的績(jī)效考核更多的是關(guān)注部門(mén)的業(yè)務(wù)水平和個(gè)人的業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)整體績(jī)效的評(píng)價(jià)并未給予過(guò)多的關(guān)注，更多情況下所反映的是企業(yè)近期目標(biāo)的完成情況，這對(duì)監(jiān)督和了解企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的完成不利。

2.績(jī)效考核缺乏有力的、健全的數(shù)據(jù)支撐

只有構(gòu)建穩(wěn)定的、清晰的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)才能夠保證全面預(yù)算管理的有序開(kāi)展。如前所述，A企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系、全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，但是管理體系還不夠健全，特別是在預(yù)算編制過(guò)程中還存在數(shù)據(jù)來(lái)源不合理、預(yù)算編制責(zé)任不明確、預(yù)算內(nèi)容不完整、預(yù)算的執(zhí)行不謹(jǐn)慎、考核不到位等諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。預(yù)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不準(zhǔn)確將對(duì)企業(yè)的績(jī)效考核產(chǎn)生重要影響，從而使得績(jī)效考核的數(shù)據(jù)來(lái)源缺乏權(quán)威性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，績(jī)效考核工作也就無(wú)法順利實(shí)施。

3.績(jī)效考核的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、不能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)做支持

A企業(yè)目前績(jī)效考核的設(shè)計(jì)方面還缺乏科學(xué)性，并沒(méi)有站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上形成相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)存在一定的隨意性，特別是對(duì)考核的過(guò)程流于形式，考核結(jié)果有時(shí)還會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人為干預(yù)。另外，A企業(yè)的績(jī)效考核反饋和溝通機(jī)制不健全，考核的結(jié)果沒(méi)有及時(shí)的、完整的、準(zhǔn)確的反饋給被考核客體，導(dǎo)致一部分被考核員工對(duì)績(jī)效考核工作失去了信心。

四、新模式下實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核系統(tǒng)運(yùn)用的有效措施—以A企業(yè)為例

全面預(yù)算管理主要關(guān)注的是事前規(guī)劃，績(jī)效考核的側(cè)重點(diǎn)在于事后評(píng)價(jià)，A企業(yè)在新模式下實(shí)現(xiàn)二者的融合能夠保障該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)的完成情況和職工的績(jī)效考核結(jié)果結(jié)合在一起，將員工的利益和企業(yè)的利益綁定在一起，是一項(xiàng)能夠保證該企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效措施。

（一）將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入到全面預(yù)算管理和績(jī)效考核中

A企業(yè)將“戰(zhàn)略引領(lǐng)、價(jià)值創(chuàng)造、問(wèn)題導(dǎo)向、務(wù)實(shí)高效”作為年度全面預(yù)算的編制原則，緊密?chē)@A企業(yè)的“**規(guī)劃”戰(zhàn)略目標(biāo)，細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列定性與量化，增進(jìn)公司上下級(jí)之間、部門(mén)之間的交流與溝通，加深部門(mén)及員工對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略的理解。全面預(yù)算為全體員工設(shè)立了一定的行為導(dǎo)向與標(biāo)準(zhǔn)，明確了努力方向，使其行為符合公司略發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而為全面預(yù)算的順利執(zhí)行奠定了基礎(chǔ)。體現(xiàn)在A企業(yè)操作層面上，是將部門(mén)年度關(guān)鍵績(jī)效結(jié)果價(jià)值評(píng)估引入了部門(mén)績(jī)效考核中，且考核權(quán)重在30%以上，評(píng)估因素包括：對(duì)組織績(jī)效的影響、風(fēng)險(xiǎn)控制措施有效性、管理提升措施有效性等，具體評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)每年根據(jù)年度公司整體工作重點(diǎn)制定。從近兩年的執(zhí)行結(jié)果來(lái)看，實(shí)施了部門(mén)績(jī)效與組織績(jī)效等掛鉤后，激發(fā)了各部門(mén)之間、部門(mén)組織成員間的互利協(xié)作精神和超越自利性的追求，企業(yè)的整體績(jī)效得到了較大的改善，贏得了企業(yè)與員工的“同心同德”的理想結(jié)果，促進(jìn)了A企業(yè)的發(fā)展。

（二）完善全面預(yù)算管理，提升管理者全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同管理意識(shí)

管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，全面預(yù)算、績(jī)效考核都只是管理的輔助工具，輔助管理者提升工作效率，得出正確決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。管理者的主要工作不是致力于規(guī)約員工們的自利行為，而是激發(fā)出他們超越自利行為的追求。企業(yè)在本質(zhì)上是一個(gè)協(xié)作體，組織成員間的協(xié)作需要他們的超越自利性的追求，績(jī)效考核不能只關(guān)注結(jié)果性指標(biāo)，不能將績(jī)效考核簡(jiǎn)單地理解為“員工是為了工資報(bào)酬才努力工作”。管理者在關(guān)注考核指標(biāo)的結(jié)果的同時(shí)，也要關(guān)注員工工作的努力過(guò)程，正確處理好績(jī)效考核與薪酬管理的關(guān)系，才能更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)?？?jī)效考核與薪酬管理二者是相輔相成的關(guān)系，績(jī)效考核用來(lái)激勵(lì)員工的能動(dòng)性、積極性，激發(fā)員工的價(jià)值，而薪酬管理則是用來(lái)評(píng)價(jià)員工當(dāng)前的工作狀態(tài)、員工的價(jià)值。二者需要緊密結(jié)合，共同發(fā)揮作用。影響企業(yè)績(jī)效的因素大多來(lái)自于系統(tǒng)本身，企業(yè)應(yīng)該改善管理系統(tǒng)而不是通過(guò)簡(jiǎn)單地獎(jiǎng)懲員工來(lái)提高組織績(jī)效。員工的工作狀態(tài)、價(jià)值觀應(yīng)該通過(guò)明確的奮斗目標(biāo)來(lái)引導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)該建立高度令人信任的工作環(huán)境，激勵(lì)員工的內(nèi)在努力動(dòng)機(jī)，讓員工有責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神。

A企業(yè)改變了原來(lái)績(jī)效考核由人力資源部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合完成的現(xiàn)狀，建立了薪酬考核委員會(huì)，并下設(shè)辦公室，成員跨部門(mén)、跨層級(jí)組成，考核頻度由年度一次調(diào)整為季度一次，建立了問(wèn)題整改追蹤機(jī)制，將全面預(yù)算的“問(wèn)題導(dǎo)向”原則落到實(shí)處。組織成員的多元化，使得績(jī)效考核目標(biāo)制定時(shí)更接地氣、改變了從前績(jī)效考核目標(biāo)制定時(shí)與被考核客體“斗智斗勇”，甚至需要自上而下“鎮(zhèn)壓”的上下認(rèn)知不一致的局面。對(duì)于突發(fā)的、不可控原因?qū)е碌念A(yù)算偏差，在考核時(shí)由薪酬考核辦公室組織召開(kāi)會(huì)議，經(jīng)過(guò)討論后認(rèn)定為突發(fā)的、不可控原因?qū)е碌囊蛩兀诳己私Y(jié)果認(rèn)定時(shí)予以剔除，大大提升了員工工作的士氣和對(duì)企業(yè)的信任。

（三）從指標(biāo)體系設(shè)計(jì)入手，完善績(jī)效反饋機(jī)制

在績(jī)效考核中，要盡量采用具有客觀性、與工作密切相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核標(biāo)準(zhǔn)要明確，含義清楚，且對(duì)同一類(lèi)別的被考核者，考核方法要一致，避免產(chǎn)生不公正的現(xiàn)象，造成績(jī)效考核負(fù)面影響。

1.建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)與部門(mén)重點(diǎn)工作相結(jié)合的考核模式，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)同步進(jìn)行，保證了A公司預(yù)算評(píng)價(jià)體系的完整性。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以量化的結(jié)果評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。A企業(yè)采用了營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、新產(chǎn)品銷(xiāo)售占比、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，以絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)相結(jié)合的方式，來(lái)反映被考核客體的部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。部門(mén)重點(diǎn)工作主要以非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如對(duì)客戶服務(wù)部門(mén)的售后滿意度、采購(gòu)部門(mén)的一次交檢合格率、供貨及時(shí)率等，以定量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，而對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程重點(diǎn)產(chǎn)品線建設(shè)等則以定性的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。這些非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的執(zhí)行者主要在于業(yè)務(wù)單位。業(yè)務(wù)單位通過(guò)設(shè)定的目標(biāo)向公司爭(zhēng)取了資源，那么其有義務(wù)為目標(biāo)的達(dá)成做出努力。

2.注重考核指標(biāo)體系的指標(biāo)釋義、記分規(guī)則，明確績(jī)效結(jié)果反饋的責(zé)任部門(mén)，取得被考核客體的理解支持，降低績(jī)效考核結(jié)果被人為操控的可能。A企業(yè)在制定部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和重點(diǎn)工作時(shí)，注重上下溝通，將指標(biāo)制定的依據(jù)向被考核客體宣講到位，同時(shí)進(jìn)行績(jī)效輔導(dǎo)，指出達(dá)成部門(mén)績(jī)效目標(biāo)的考核點(diǎn)和關(guān)鍵路徑，將考核與職業(yè)培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合，注重過(guò)程引導(dǎo)，得出使被考核客體信服的考核結(jié)果，提升被考核客體的技能與績(jī)效的同時(shí)，使企業(yè)同步受益，形成“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、提高績(jī)效”的良性循環(huán)，最終達(dá)成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

3.建立新的核算模式，完善績(jī)效考核反饋環(huán)節(jié)?？?jī)效反饋是績(jī)效考核的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，由績(jī)效考評(píng)小組與被考核客體一起溝通確認(rèn)考核結(jié)果。A企業(yè)原來(lái)的績(jī)效考核反饋和溝通機(jī)制不健全，考核的結(jié)果沒(méi)有及時(shí)的、完整的、準(zhǔn)確的反饋給被考核客體，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一些負(fù)面效應(yīng)。為了降低負(fù)面影響，A企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立了二級(jí)核算體系，將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)按照產(chǎn)品系列進(jìn)行劃分，以模擬獨(dú)立經(jīng)營(yíng)體的模式，將現(xiàn)有業(yè)務(wù)劃分為N個(gè)利潤(rùn)中心，每月將核算結(jié)果分別以匯總附帶明細(xì)的方式反饋給被考核客體，同時(shí)要求被考核客體對(duì)績(jī)效目標(biāo)未達(dá)成的進(jìn)行原因分析，在下一期的考核中制定績(jī)效改進(jìn)目標(biāo)和相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃，進(jìn)入下一循環(huán)的績(jī)效管理循環(huán)。在反饋過(guò)程中，對(duì)于被考核客體的申訴指標(biāo)，績(jī)效考核小組與其充分溝通后達(dá)成共識(shí)，提高了被考核客體的滿意度，在考核人員與被考核客體之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，對(duì)績(jī)效考核的完善起到了積極的作用。

綜上所述，改革開(kāi)放40年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到不斷發(fā)展和完善，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核有著相輔相成的重要關(guān)系，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)同運(yùn)用能夠全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而不斷前進(jìn)。

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