基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)

趙秋紅

摘要：制度建設(shè)是學(xué)校教育教學(xué)管理的重要內(nèi)容，在新時(shí)代的教育背景下，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)提升學(xué)校管理水平、防控學(xué)校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防校園腐敗等有重要作用。本文主要從建設(shè)原則、建設(shè)策略兩個(gè)方面討論了基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以供參考。

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)教育階段;學(xué)校內(nèi)部控制;制度建設(shè)

所謂學(xué)校內(nèi)部控制，指的是學(xué)校為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、加強(qiáng)資金安全、提升資金使用效率、提升財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、減少舞弊與腐敗問(wèn)題的發(fā)生，通過(guò)制定制度、落實(shí)措施、執(zhí)行管理工作程序，對(duì)校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管控的管理。然而，從當(dāng)前學(xué)校制度建設(shè)方面來(lái)看，大多基礎(chǔ)教育階段的學(xué)校更加注重教育教學(xué)管理制度建設(shè)，而對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重視不足，這就增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、校園腐敗問(wèn)題的發(fā)生幾率。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是基礎(chǔ)教育階段學(xué)校管理活動(dòng)的主要部分，無(wú)論是教材購(gòu)買，還是教師培訓(xùn)，亦或是校園實(shí)踐活動(dòng)的開(kāi)展，都有經(jīng)濟(jì)的參與，因此，必須要加強(qiáng)基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)。

一、基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)原則

（一）全面性原則

遵循全面性原則，就是要將內(nèi)部控制融入到各種學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、計(jì)劃制定、工作落實(shí)、評(píng)價(jià)監(jiān)督等全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，同時(shí)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的全面排查，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面排查。

（二）重要性原則

遵循重要性原則，就是重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)優(yōu)先，基于全面控制，對(duì)其予以高度重視，并做好計(jì)劃部署，條件允許的情況下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，減少重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）制衡性原則

遵循制衡性原則，就是在學(xué)校內(nèi)部門(mén)管理、權(quán)責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行、工作過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)等多個(gè)方面形成相互制約及相互監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任到人，進(jìn)一步減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響，從而提升學(xué)校內(nèi)控管理效能。

二、基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

（一）明確建設(shè)目標(biāo)

制度建設(shè)目標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施具有指導(dǎo)作用，如果對(duì)建設(shè)目標(biāo)不明確，那么相關(guān)工作的實(shí)施就缺乏科學(xué)性。因此，必須要明確制度建設(shè)目標(biāo)?；A(chǔ)教育階段的學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)為：保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證資金安全與使用有效，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、有效、完整，做到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的控制，以及對(duì)校園舞弊、腐敗問(wèn)題的防范。那么，如何將這一目標(biāo)具體到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面呢？筆者認(rèn)為，在收支控制方面，應(yīng)以保護(hù)學(xué)校集體經(jīng)濟(jì)利益、預(yù)防支出失控為目標(biāo);在政府采購(gòu)方面，應(yīng)以預(yù)防資金浪費(fèi)、加強(qiáng)合同檔案保管、落實(shí)采購(gòu)責(zé)任為目標(biāo);在預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面，應(yīng)以部門(mén)協(xié)同管理、有效溝通為目標(biāo);在貨幣資金控制方面，應(yīng)以印章專人專管、大額資金流動(dòng)集體決策審批為目標(biāo)。

（二）把握內(nèi)控方法

無(wú)論是內(nèi)控制度的實(shí)施，還是內(nèi)控計(jì)劃的制定，還是內(nèi)控工作的安排，都依賴于科學(xué)的內(nèi)控方法。因此，必須要把握好內(nèi)控方法?；A(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：其一，不兼容崗位的權(quán)責(zé)分化，合理設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗位，明確各個(gè)崗位權(quán)責(zé)，以防權(quán)責(zé)重疊而出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)膯?wèn)題;其二，內(nèi)部授權(quán)審批控制，嚴(yán)格審批流程，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，在重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行集體決議，以防決策不明而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患;其三，預(yù)算控制，優(yōu)化預(yù)算方式，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束力，將預(yù)算管理融入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程管理當(dāng)中;其四，會(huì)計(jì)控制，更新會(huì)計(jì)工作檔案，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的處理程序;其五，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，嚴(yán)格定期資產(chǎn)清查，以資產(chǎn)專項(xiàng)記錄、實(shí)物（印章等）專人保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等手段，以保證資產(chǎn)的完整;其六，信息內(nèi)部公開(kāi)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定及學(xué)校要求，明確信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍及程式，定期向?qū)W校教師公開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息，通過(guò)教師監(jiān)督加強(qiáng)信息的公開(kāi)化、透明化。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅需要學(xué)校管理者的領(lǐng)導(dǎo)，還需要全體教師的共同參與。而管理者領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)性和教師參與積極性的高低，則取決于他們是否具備內(nèi)控意識(shí)。因此，必須要強(qiáng)化他們的內(nèi)控意識(shí)。例如，充分運(yùn)用傳統(tǒng)及現(xiàn)代手段，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的宣傳，如微信公眾號(hào)平臺(tái)推送關(guān)于學(xué)校內(nèi)部控制的文章，發(fā)布學(xué)校內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，提起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、教師對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、教師明確構(gòu)建完善內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)學(xué)校規(guī)范化管理及持續(xù)性發(fā)展的積極作用，從而主動(dòng)對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)提供必要的人力、物力支持。

（四）完善內(nèi)控制度

1.決策制度

決策制度的建設(shè)有利于增強(qiáng)學(xué)校決策的科學(xué)性，杜絕決策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。實(shí)際建設(shè)當(dāng)中，以重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為主，建立三位一體的議事決策制度，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，如大量資金使用、大批信息化設(shè)備采購(gòu)、學(xué)校擴(kuò)建或修建等，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理層集體研究決定，至于該事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則據(jù)實(shí)際情況而定。一經(jīng)商議決定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，不能隨意更改。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)專業(yè)性較強(qiáng)的情況下，由專家進(jìn)行論證，必要時(shí)進(jìn)行技術(shù)咨詢，以增強(qiáng)學(xué)校決策的科學(xué)性。

2.崗位責(zé)任制度

崗位責(zé)任制的建設(shè)有利于落實(shí)責(zé)任到人，減少人為因素對(duì)內(nèi)控工作效能的影響。實(shí)際建設(shè)當(dāng)中，預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位為主，建立不兼容崗位職責(zé)明確分化的崗位責(zé)任制。由關(guān)鍵崗位人員填寫(xiě)日常工作記錄表、他人工作觀察評(píng)價(jià)表，由關(guān)鍵崗位人員管理者填寫(xiě)工作追蹤記錄表，并定期完成相應(yīng)的工作匯報(bào)，同時(shí)，將表格記錄情況納入學(xué)期末業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)有利于保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與完整，對(duì)降低學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，根據(jù)不同的財(cái)務(wù)管理需求，建立相應(yīng)的管理制度。如預(yù)算管理，制定全過(guò)程預(yù)算管理制度，要求預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)和實(shí)際的工作相對(duì)應(yīng)，規(guī)定必須按照批復(fù)額度、開(kāi)支范圍進(jìn)行預(yù)算工作，做到并決算編報(bào)數(shù)據(jù)記錄及系統(tǒng)錄入的真實(shí)、完整。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建設(shè)有利于排查學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能有的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，要從學(xué)校本身及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)兩個(gè)層面進(jìn)行。對(duì)于學(xué)校本身，建立部門(mén)溝通協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮各部門(mén)及崗位在內(nèi)控中的作用，做好組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作;同時(shí)，建立關(guān)鍵崗位定期培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗制度，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員管理，若學(xué)校本身實(shí)施輪崗有困難，則采取專項(xiàng)審計(jì)等措施。另外，建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制，由具備一定資歷的財(cái)會(huì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按規(guī)定編制財(cái)會(huì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整。對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全要素的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，由校長(zhǎng)所帶領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的評(píng)估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以此作為內(nèi)控的依據(jù)。

5.項(xiàng)目管理制度

項(xiàng)目管理制度的建設(shè)，有利于學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，對(duì)降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，建立涵蓋項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理、項(xiàng)目議事決策、項(xiàng)目檔案管理、項(xiàng)目論證與報(bào)送的多維管理制度。對(duì)于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理，合理設(shè)置崗位，明確和項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工全過(guò)程相關(guān)部門(mén)及崗位的職責(zé)權(quán)限，保證項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目決策、項(xiàng)目核預(yù)算、項(xiàng)目款項(xiàng)支付、項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)的科學(xué)性、規(guī)范性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基礎(chǔ)教育階段學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，必須要遵循全面性、重要性、制衡性原則的基礎(chǔ)上，明確制度建設(shè)目標(biāo)，把握內(nèi)控方法，強(qiáng)化學(xué)校管理者及教師的內(nèi)控意識(shí)，從重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)決策到項(xiàng)目管理的各個(gè)方面完善既有的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程控制，從而降低學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，促進(jìn)學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王以斌.加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016（05）：234-236.

[2]于培龍.中小學(xué)校內(nèi)部控制制度研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（17）：111-112.

[3]焦海霞，李曉霞.加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)淺論[J].理財(cái)，2015（01）：84-85.

[4]吳曉磊.淺談基礎(chǔ)教育中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].經(jīng)營(yíng)管理者， 2014（33）：209-209.