公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究

文符蓓

摘要：本篇文章首先對公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的作用進行闡述，從不具備專業(yè)的內(nèi)部控制意識、不具備完善的內(nèi)部控制體系、不具備較強的內(nèi)部審計水平三個方面入手，對當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對策。

關鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對策

長時間以來，因為受到計劃經(jīng)濟理念影響，在我國醫(yī)療事業(yè)單位中起到中堅力量的公立醫(yī)院，一直置身于“大而全”的管理狀態(tài)中，這就導致公立醫(yī)院在醫(yī)療資源方面常常陷入低效運營的狀況。面對醫(yī)改的逐步推進，藥品零差價、分級診療、醫(yī)保按病種支付及公立醫(yī)院薪酬制度改革等等新政策的實施，倒逼公立醫(yī)院從內(nèi)部挖潛力，找效率。所以，要想將公立醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)療資源充分發(fā)揮作用，找出長效增長點，就要像現(xiàn)代化企業(yè)一樣給予內(nèi)部控制工作高度重視，從上到下樹立良好的內(nèi)部控制管理意識，加大內(nèi)部控制體系建設力度，完善內(nèi)部控制評價及反饋體系。在確保公立醫(yī)院公益性的基礎上，有效保證公立醫(yī)院資源運營安全。

一、公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的作用

（一）防止不必要風險出現(xiàn)

通過全面開展內(nèi)部控制管理工作，能夠確保公立醫(yī)院運營活動落實的合理性和規(guī)范性。在內(nèi)部控制理念的作用下，引導公立醫(yī)院對各項運營活動的開展和執(zhí)行情況進行事前審查，事中控制，事后評價，加大醫(yī)院合同實行效果，防止各種運營風險的出現(xiàn)，保證公立醫(yī)院運營安全[1]。

（二）規(guī)避各種違規(guī)行為

加大內(nèi)部控制管理力度，可以確保公立醫(yī)院資金運用的安全性和平穩(wěn)性，加強信息化建設為中心的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以實現(xiàn)對醫(yī)療成本的科學把控，讓醫(yī)院資金實現(xiàn)高效應用，并且提升公立醫(yī)院財務數(shù)據(jù)的真實性和精準性，保證醫(yī)院各項收支標準的合理性，防止各種違規(guī)形式出現(xiàn)。

（三）保證醫(yī)院資產(chǎn)安全

開展內(nèi)部控制管理工作，可以有效保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和平穩(wěn)。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠給資產(chǎn)管理機制、固定資產(chǎn)折舊和處理機制等完善提供條件，確保醫(yī)院監(jiān)管和控制體系的全面落實，讓公立醫(yī)院各項醫(yī)療設施以及藥品等資源得到高效應用，以此保證醫(yī)院資產(chǎn)安全性。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）不具備專業(yè)的內(nèi)部控制意識

從公立醫(yī)院自身角度來說，其主要是指由政府部門創(chuàng)建的，并列入到財政預算管理范疇的醫(yī)療單位，是我國醫(yī)療服務體系中不可或缺的一部分，自身含有較強的公益特性、生產(chǎn)特性以及運營特性等。受到公立醫(yī)院運營理念的影響，大部分公立醫(yī)院沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，同時不具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理意識，片面的認為醫(yī)院的職責就是醫(yī)病救人，過于注重醫(yī)療技術(shù)，忽略內(nèi)部管理，往往把內(nèi)部控制工作交由財務部門負責，其他部門不參與其中，從而導致醫(yī)院內(nèi)部控制管理效果差強人意。

（二）不具備完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院均沒有結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系和流程，即便設定了相關體系，也往往過于形式化，無法將內(nèi)部控制管理體系落實到實處。在開展各項業(yè)務活動的過程中，僅僅憑借自身工作經(jīng)驗和意識，或者聽從上級部門的工作安排。管理層級沒有給予內(nèi)部控制工作高度注重，醫(yī)院個體不愿受到約制，使得內(nèi)部控制體系設定存在滯后性，無法迎合現(xiàn)代化公立醫(yī)院內(nèi)部管理需求[2]。由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系不完善，導致相關體系無法實施到實處，給公立醫(yī)院的今后發(fā)展帶來了阻礙。

（三）不具備較強的內(nèi)部審計水平

通過開展內(nèi)部審計工作，可以對公立醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管，及時找出存在的問題，減少以此給醫(yī)院運營發(fā)展帶來的影響。但是，當前我國大部分公立醫(yī)院在設定內(nèi)部審計部門時，往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級的干預和影響，導致內(nèi)部審計部門自身作用無法得到充分發(fā)揮。一方面，在院長負責體系管理模式的作用下，醫(yī)院在落實各項運營后活動時均需要得到院長的許可，使得內(nèi)部審計部門不具備獨立性，影響自身作用發(fā)揮。另一方面，一些醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時，過于注重事后監(jiān)管，導致防范職責沒有實現(xiàn)充分發(fā)揮。

三、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對策

（一）樹立良好的內(nèi)部控制意識

樹立良好的內(nèi)部控制意識，是保證內(nèi)部控制工作順利落實的基本依據(jù)。首先，醫(yī)院領導層級人員應該給予內(nèi)部控制管理工作充分注重，以身作則，引導醫(yī)院職工順利的參與到內(nèi)部控制工作中，優(yōu)化內(nèi)部控制管理理念，提高自身認知，把內(nèi)部控制執(zhí)行工作從思想方面轉(zhuǎn)變到具體活動中，加強內(nèi)部控制注重力度，以此激發(fā)醫(yī)院工作人員的工作積極性和自主性。其次，公立醫(yī)院應該盡可能的營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，結(jié)合醫(yī)院運營情況和管理需求，對內(nèi)部控制執(zhí)行流程和標準進行規(guī)范，加大監(jiān)管力度，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)管方式，給予相關工作人員本質(zhì)工作的落實提供依據(jù)，在明確自身職責的基礎上，將本職工作落實到實處，以此確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的順利落實[3]。

（二）加強內(nèi)部控制體系構(gòu)建

內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容比較繁多，其在公立醫(yī)院運營發(fā)展中起到的作用毋庸置疑。為了保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的規(guī)范性和完善性，就要提升醫(yī)院領導人員內(nèi)部控制意識，讓領導人員給予內(nèi)部控制充分重視，在保證醫(yī)院現(xiàn)有資產(chǎn)應用安全的基礎上，給醫(yī)院創(chuàng)造更好的效益，以此實現(xiàn)公立醫(yī)院的長遠發(fā)展。醫(yī)院可以結(jié)合自身情況，設定一套迎合醫(yī)院管理需求的內(nèi)部控制體系，醫(yī)院內(nèi)部設定專業(yè)的內(nèi)部控制部門，配備專業(yè)的工作人員，對醫(yī)院各項運營情況進行監(jiān)管，及時找出存在的問題，并上報給上級部門，提出對應的優(yōu)化建議，保證公立醫(yī)院各項運營活動的合理和安全。

在具體的內(nèi)部控制構(gòu)建的實踐中，清華大學管理研究院的劉庭芳將品管圈率先引入到醫(yī)院管理中，將品管圈寫進了海南省醫(yī)院評價標準，最后在海南縣級以上醫(yī)院推廣了1000多個品管圈，解決了很多實際問題，效果顯著。隨后，國內(nèi)別的一些醫(yī)院也紛紛開始開展品管圈活動，如湖南省人民醫(yī)院財務部就門診POS退費的品管圈活動。病人在門診POS機上刷卡后要求退費，卻因為填錯銀行卡號的一個數(shù)字導致退費不成功，加上碰上國慶長假，這筆退費足足延遲了半個月，病人為此怨氣十足。類似這樣的POS誤差在醫(yī)院財務工作中經(jīng)常碰到，這種情況往往不是工作人員細致小心就能避免的。按照品管圈的要求成立“無縫圈”，對病人POS機退費流程進行改進，通過將銀聯(lián)POS系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)無縫連接，實現(xiàn)收銀一體化，使誤差無所遁形。在細微中不斷改進工作，加強管理，完善內(nèi)部控制的建設。

（三）強化公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動中的核心內(nèi)容。公立醫(yī)院需要在內(nèi)部設立獨立的內(nèi)部審計部門，對醫(yī)院各項活動進行核查和監(jiān)管，以此促進內(nèi)部控制工作效率和水平的提升。首先，應該保證公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門的獨立性和專業(yè)性，從當前情況來說，把內(nèi)部審計部門設定在最高領導層級之下，可以實現(xiàn)其自身作用的充分發(fā)揮。其次，給予內(nèi)部審計工作高度重視，合理對待內(nèi)部審計職工的職責，內(nèi)部審計部門不但要對醫(yī)院財務情況進行監(jiān)管，還要對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行考核[4]。最后，合理安排和分配內(nèi)部審計工作人員，因為公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作自身含有一定的特殊性，不但需要內(nèi)部審計工作人員掌握充分的財務知識和審計技能，同時還能對醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)容有所認識，加大相關知識和技能的培訓力度，讓醫(yī)院內(nèi)部審計工作得到長遠發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著醫(yī)療體系的全面改革，公立醫(yī)院需要全面落實內(nèi)部控制工作，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，保證醫(yī)院財務資產(chǎn)安全，在給醫(yī)院創(chuàng)造更好經(jīng)濟效益的基礎上，增強醫(yī)院綜合競爭實力，從而推動公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]何楚文.淺談公立醫(yī)院財務管理中內(nèi)部控制制度的建設與完善[J].財會學習，2016（22）：229-230.

[2]馬新麗，李燕.加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設的體會[J].經(jīng)濟師，2016（11）：102-103.

[3]儲雪梅.淺談公立醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制[J].臨床和實驗醫(yī)學雜志，2013，12（12）：990-991.

[4]李艷秀.新形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設探討[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2013（03）：39-40.