“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險管理

邵元

[摘 要]文章闡述“營改增”背景下，建筑企業(yè)整體的納稅籌劃與風(fēng)險管理。對當(dāng)前“營改增”背景下建筑企業(yè)所要承受的稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的分析，提出相關(guān)的風(fēng)險管理控制措施，以此實現(xiàn)建筑企業(yè)應(yīng)對時代潮流的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]“營改增”;建筑企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.153

建筑行業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，它不僅能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的不斷增長，還能夠保證我國居民的基礎(chǔ)生活。在當(dāng)前稅收體制改革的情況下，建筑行業(yè)也成了改革試行的重點行業(yè)之一。企業(yè)要注重稅制改革日常運行的影響，在保證自身關(guān)注稅改的同時，能夠有效地減少稅務(wù)的風(fēng)險，這樣才能夠保證既加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃管理工作，又可以對其風(fēng)險因素進(jìn)行有效的研究，才能夠應(yīng)對風(fēng)險，做好相應(yīng)的管理工作，合理控制企業(yè)的支出，并通過減少稅負(fù)的方式，來使企業(yè)能夠長久的發(fā)展。

1 “營改增”的影響

1.1 整體稅率的影響

在當(dāng)前階段，建筑企業(yè)的征稅稅率有了較大的提升，其整體稅率較原來相比提升了8%。并且，這種稅率的提升，必然會給建筑企業(yè)的運營產(chǎn)生一定的影響。同時，“營改增”將會對于建筑企業(yè)的內(nèi)部計算稅率方式產(chǎn)生一定的影響。因此，它也會導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的每個層面，都必須要采取相應(yīng)的應(yīng)變改革措施，有效地保證其稅率的準(zhǔn)確性。我國對于建筑企業(yè)定了四檔的計稅稅率。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該應(yīng)對不同的稅率、稅額，做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作。

1.2 稅負(fù)的影響

自“營改增”政策正式實施之后，雖然建筑企業(yè)也可以進(jìn)行相關(guān)政策的成本抵扣，但是在成本抵扣前，還是要開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。同時，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場當(dāng)中，獲取這種發(fā)票的方式有一定的難度，因此企業(yè)并不能通過增值稅發(fā)票抵扣的方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)抵扣。[1]所以，“營改增”之后，對于建筑企業(yè)的稅負(fù)將會有顯著的增加。在進(jìn)入當(dāng)前階段，由于政策的影響，我國的建筑企業(yè)逐漸走入了運營微利的時代。對此，在進(jìn)行“營改增”的方案當(dāng)中，我國的稅率明顯的提高，這將會給建筑企業(yè)的整體稅負(fù)產(chǎn)生不良的影響。此外，在“營改增”之前所購置的不動產(chǎn)將不列入抵扣范圍，同時也不能夠用作增值稅抵扣。

1.3 稅務(wù)管理的問題

稅制改革必然會對其內(nèi)部的稅務(wù)管理產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，“營改增”將會大幅度地提高建筑企業(yè)的管理成本。比如傳統(tǒng)的稅務(wù)管理當(dāng)中，只需要相應(yīng)人員對其增值部分進(jìn)行報稅，對整體的工程投入進(jìn)行報稅，同時也會對商品房銷售情況的總額進(jìn)行報稅。但是，在當(dāng)前階段，則需要建筑企業(yè)購買相應(yīng)的稅控裝置，同時配備專門的管理人員進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具。因此，這會無形之中給建筑企業(yè)增加了相應(yīng)的成本。

2 建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1 納稅籌劃

在運營階段，由于企業(yè)內(nèi)部人員其綜合素質(zhì)不高，或者是由于管理機(jī)制的問題，進(jìn)而導(dǎo)致了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作沒有進(jìn)行到位。同時，也沒有順應(yīng)“營改增”改革作出相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)整，因此在很多建筑企業(yè)當(dāng)中，普遍缺乏增值稅稅后的納稅籌劃意識。此外，很多建筑企業(yè)對“營改增”的整體影響缺乏認(rèn)知程度。因此，企業(yè)內(nèi)部并沒有制定出相應(yīng)的改革措施，這就會給建筑企業(yè)帶來一定的麻煩，同時也會導(dǎo)致企業(yè)在今后的運營當(dāng)中出現(xiàn)一定的問題。

2.2 員工的技能水平不足

在當(dāng)前階段，很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒有相應(yīng)的技能水平，就會導(dǎo)致在進(jìn)行該工作的過程當(dāng)中，無法通過正確的流程進(jìn)行相應(yīng)數(shù)額的報稅，同時也沒有辦法將管理工作細(xì)致入微，這樣就會給企業(yè)的運營產(chǎn)生一定的影響。因此，這就需要企業(yè)招聘相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)人才，保證其對增值稅領(lǐng)域的相關(guān)政策能夠有充分的了解。這樣才能夠減少偏差的出現(xiàn)，避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.3 稅務(wù)工作執(zhí)行不到位

在過去的稅務(wù)管理過程當(dāng)中，建筑企業(yè)對稅務(wù)的管理工作十分的簡單，并且其納稅籌劃的空間也比較有限。因此，在過去的幾年當(dāng)中，建筑企業(yè)對其內(nèi)部的稅務(wù)管理工作并不重視，同時對于相關(guān)賬務(wù)的處理也并不符合相關(guān)的規(guī)定。因此，在進(jìn)行“營改增”之后，就會導(dǎo)致某些建筑企業(yè)仍舊保留傳統(tǒng)的方式進(jìn)行工作，這就會使企業(yè)的運營產(chǎn)生嚴(yán)重的問題。對此，這就需要企業(yè)按照當(dāng)前階段的具體要求，保證其工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣才能夠使企業(yè)的發(fā)展符合時代的潮流。

3 納稅籌劃風(fēng)險管理

3.1 完善相應(yīng)的納稅籌劃體制

在當(dāng)前階段，大部分的建筑企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起完善的稅務(wù)管理體系。對此，這一現(xiàn)象如果不能夠盡快地解決，就會導(dǎo)致企業(yè)在今后的運營過程當(dāng)中將會面臨著稅務(wù)籌劃風(fēng)險，同時也會導(dǎo)致新型的風(fēng)險產(chǎn)生。因此，廣大建筑企業(yè)必須要以發(fā)展的眼光看待這一問題，切實改變自身的工作方式和工作態(tài)度，這樣才能夠根據(jù)當(dāng)前“營改增”改革的具體要求，構(gòu)建出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃體系，進(jìn)而保證企業(yè)的長久運營。

目前，“營改增”背景下，建筑企業(yè)的納稅已經(jīng)普遍采取查賬征收的模式。所說的查賬征收是納稅人以賬簿上的記載為依據(jù)，在自身層面對繳稅額度進(jìn)行計算，稅務(wù)機(jī)構(gòu)再對其進(jìn)行賬目核實，如果一旦出現(xiàn)不相符的情況，可以采取多退少補(bǔ)的模式對此進(jìn)行完善。這種征收模式，適用對財務(wù)核算、憑證、賬簿都比較健全的企業(yè)。

其納稅公式是：

應(yīng)納稅所得額×適用稅率-抵扣稅額-減免稅額=應(yīng)納所得稅額

總體收入額-允許彌補(bǔ)的曾經(jīng)虧損-相關(guān)扣除-免稅收入-不征稅收入=應(yīng)納稅所得額

就目前的情況來看，建筑企業(yè)最理想的計稅模式是，增值稅簡易計稅+所得稅核定征收。通常來講，增值稅簡易計稅是指，企業(yè)以小規(guī)模納稅人的形式出現(xiàn)，就可以利用增值稅簡易計稅的模式進(jìn)行納稅。

3.2 提高財務(wù)人員的技能水平與綜合素質(zhì)

在“營改增”的背景下，勢必要保證企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員有較高的綜合素質(zhì)和技能水平。這樣才能夠保證在進(jìn)行相關(guān)工作的過程當(dāng)中，能以自身的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)揮，保證細(xì)節(jié)化處理工作的每一個環(huán)節(jié)。進(jìn)而通過對數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)將來可能會遇見的風(fēng)險提出相關(guān)的建議。

企業(yè)財務(wù)人員管理水平的高低會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不同的影響。目前，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，核定征收工作的開展已經(jīng)具有一定難度，而查賬征收才是未來對企業(yè)征收所得稅的趨勢。雖然目前來看，查賬征收沒有核定征收那般受到企業(yè)的歡迎，但如果財務(wù)人員的稅籌能力強(qiáng)，新項目開始的時候就對上游供應(yīng)商進(jìn)行籌劃，選擇一些公司進(jìn)行合作，足額取得增值稅發(fā)票，查賬征收也未必會增加企業(yè)成本稅賦。

3.3 加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的監(jiān)督

稅務(wù)管理是建筑企業(yè)當(dāng)中對于企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分之一。因此，在進(jìn)行“營改增”的過程當(dāng)中，其自身必須要發(fā)揮崗位職責(zé)的作用，才能夠保證企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對此，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，保證能夠通過相應(yīng)的監(jiān)督管理工作來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員對于該工作的認(rèn)識程度。同時，也能夠通過有效的監(jiān)督管理手段，來實現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部工作的效率，保證加強(qiáng)其內(nèi)部對稅改之后變化的部分進(jìn)行相應(yīng)的消化工作。同時，也要構(gòu)建出相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，保證權(quán)責(zé)劃分落實明確，這樣才能夠激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任意識。

4 結(jié)論

綜上所述，“營改增”是時代潮流的產(chǎn)物，同時企業(yè)也要順應(yīng)時代的發(fā)展，才能夠保證未來的可持續(xù)發(fā)展。對此，這就需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的體制改革，保證在管理體制和管理體系方面都能夠符合“營改增”的具體內(nèi)容，這樣才能夠保證企業(yè)適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高勇.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)對策略[J].納稅，2020，14（8）：1-2.