注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范方法分析

摘要：隨時(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)資本市場(chǎng)正面臨轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，所以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求也日益增強(qiáng)，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也日益凸顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要工作之一就是進(jìn)行審計(jì)工作，通過(guò)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，提高企業(yè)投資者和股東對(duì)企業(yè)的了解。是企業(yè)進(jìn)行投融資的重要依據(jù)。但是由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師起步較晚，所以較西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作還存在一定的規(guī)范問(wèn)題，給審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)性。本文基于此，首先闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，然后給出合理化的建議，希望對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范方法

前言

自二十世紀(jì)八十年代我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得以恢復(fù)至今，得到了快速的發(fā)展，形成一定的規(guī)模的同時(shí)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)歷，綜合素養(yǎng)等也有了更高的要求，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所從業(yè)人員95%以上的學(xué)歷為本科及以上。在取得重大成就的同時(shí)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也面臨著一定的問(wèn)題，例如職業(yè)質(zhì)量低下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所造假、欺詐現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮等，嚴(yán)重的影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)準(zhǔn)確性具有重要意義。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）會(huì)計(jì)師自身問(wèn)題

審計(jì)工作錯(cuò)中復(fù)雜，會(huì)計(jì)師的素質(zhì)和能力也是各不相同，很多因素都會(huì)影響審計(jì)工作，而且會(huì)計(jì)師的素質(zhì)是影響審計(jì)工作的關(guān)鍵。如果會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力欠缺，很大程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。另外即使會(huì)計(jì)師的能力水平高，但是會(huì)計(jì)師在利益的驅(qū)使下，若是忽視了會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，與上市公司相互勾結(jié)，故意做出違法的虛假報(bào)告，也是會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)的。會(huì)計(jì)師還要有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果會(huì)計(jì)師在接受工作的時(shí)候沒(méi)有充分的了解所要審計(jì)公司的狀況，沒(méi)有對(duì)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)期評(píng)估，也是會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的，例如：由于會(huì)計(jì)師沒(méi)有做好工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期報(bào)告，在美國(guó)權(quán)益基金公司的舞弊案件中，為該公司做審計(jì)工作的會(huì)計(jì)事務(wù)所由于沒(méi)有發(fā)現(xiàn)美國(guó)權(quán)益基金公司電算化程序中的將近二十億美元的虛假保險(xiǎn)單，給投資者、中小股東帶來(lái)一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)技術(shù)、方法應(yīng)用不當(dāng)

隨著審計(jì)工作的不斷增大，現(xiàn)代科技的高速發(fā)展，信息時(shí)代計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷的被應(yīng)用于各大行業(yè)之中，在審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用也是必不可少的，但是計(jì)算機(jī)技術(shù)是否真的可靠，直接的影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，另外目前會(huì)計(jì)師大多采用抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)工作，抽樣審計(jì)的方法是否科學(xué)、合理也是直接影響審計(jì)結(jié)果的前提。這種以片面來(lái)推斷整體的審計(jì)方式，或多或少都會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)誤差，這就造成了審計(jì)方法自身出現(xiàn)了問(wèn)題從而造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以會(huì)計(jì)師如果不能夠采取科學(xué)實(shí)用的審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，就很容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅要求會(huì)計(jì)師要有高超的審計(jì)業(yè)務(wù)能力外，還要具有較強(qiáng)責(zé)任心和較高的職業(yè)道德水平。同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師就的定期培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)師不斷地跟新審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高其分析風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也要提高會(huì)計(jì)師的道德素質(zhì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平與責(zé)任心，同時(shí)會(huì)計(jì)師自身也要多于其他的會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以此來(lái)提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提高分析、判斷的能力。

提高會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就要從觀念上提高會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，讓會(huì)計(jì)師知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的使用者的重要性，同時(shí)對(duì)自身也有有很大關(guān)系的，如果在審計(jì)的工作中會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)審計(jì)報(bào)告作出客觀的評(píng)價(jià)與分析，就會(huì)被追究責(zé)任的。在審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，本身就是最大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要根據(jù)審計(jì)工作的性質(zhì)采取不同的審計(jì)方法，合理的利用審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)工作不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也可以提高審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)減少審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也是很必要的。

（二）建立一套風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范機(jī)制

要做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作。首先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就要求會(huì)計(jì)師在做完上市公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，所做的評(píng)估，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估里要重點(diǎn)的列出審計(jì)工作將會(huì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為多少，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)的相應(yīng)損失，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就要求會(huì)計(jì)師要合理確定風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，盡量的避免與控制審計(jì)損失的產(chǎn)生，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在這個(gè)客戶(hù)期望值內(nèi)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，是指在前邊兩項(xiàng)完成的基礎(chǔ)之上，綜合的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，最總得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率與危害程度，并以公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否超出社會(huì)可接受的程度，以此來(lái)確定是否要采取相應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行控制。在進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、評(píng)價(jià)之后，對(duì)于審計(jì)報(bào)告可接受的范圍內(nèi)的審計(jì)工作，會(huì)計(jì)師要盡可能的進(jìn)行轉(zhuǎn)移與分散風(fēng)險(xiǎn)，例如我們可以通過(guò)企業(yè)的資金積累來(lái)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，通過(guò)積累一定數(shù)量的資金對(duì)單個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在遭遇風(fēng)險(xiǎn)事故的時(shí)候給與補(bǔ)償?shù)囊环N經(jīng)濟(jì)保障體質(zhì)和損失分?jǐn)倷C(jī)制，所以進(jìn)行資金的積累可以有效地分散風(fēng)險(xiǎn)。這也是會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé)之一，所以做好風(fēng)險(xiǎn)分散也是考驗(yàn)一個(gè)會(huì)計(jì)師是否稱(chēng)職的主要前提之一。

結(jié)論

加強(qiáng)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先就要加大會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，加大七風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，和職業(yè)道德，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的有序性和準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指對(duì)審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與鑒定，從而辨別風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)的形成，會(huì)計(jì)師對(duì)于常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是可以憑借其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行識(shí)別的，但是還有很多的風(fēng)險(xiǎn)是單憑知識(shí)經(jīng)驗(yàn)識(shí)別不了的，這就要借助會(huì)計(jì)事務(wù)所的力量，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象給出不同的關(guān)注程度，要因地制宜，根據(jù)不同的對(duì)象采取不同的審計(jì)方案與方法，并且風(fēng)險(xiǎn)程度的大小確定審計(jì)對(duì)策，以此來(lái)降低審計(jì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

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作者簡(jiǎn)介：

關(guān)伊婷 （1996—1） ，專(zhuān)業(yè)：審計(jì)，學(xué)校：上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院。