對(duì)醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制存在的問題以及解決方案的探析

張黎

摘要：2019年新會(huì)計(jì)制度要求各個(gè)事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)于涉及到貨幣資金收支的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算，該新會(huì)計(jì)制度與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度相比，形式上基本保持穩(wěn)定，內(nèi)容上趨向于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制模式。但新會(huì)計(jì)制度在運(yùn)行過程中，仍存在一些問題急需解決。而如何保障單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量就成為了目前醫(yī)院需要解決的主要問題，基于此，本文就主要結(jié)合了現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的主要問題來有針對(duì)性的研究可行的質(zhì)量控制和優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;成本控制;采購

一、醫(yī)院現(xiàn)行運(yùn)行會(huì)計(jì)制度運(yùn)行存在的問題

（一）對(duì)成本和預(yù)算沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控。對(duì)各個(gè)部門在倉庫物資領(lǐng)取行為未進(jìn)行月度，季度數(shù)據(jù)同期、環(huán)比對(duì)比和監(jiān)控，導(dǎo)致倉庫成本無法控制，最后導(dǎo)致前幾個(gè)季度預(yù)算超支，最后一個(gè)季度，預(yù)算不夠用，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)活動(dòng)無法保質(zhì)保量的完成。如果無法對(duì)醫(yī)院每個(gè)月各個(gè)部門領(lǐng)取醫(yī)療物品物資的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控何對(duì)比，那么醫(yī)院的成本管理以及內(nèi)部控制形同虛設(shè)，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的成本虛耗，貪污舞弊行為無法察覺。

（二）采購活動(dòng)不規(guī)范。未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，導(dǎo)致采購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次，單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn);采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)，倉庫管理人員直接根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，沒有根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)填寫入庫單，一旦數(shù)量或是質(zhì)量出了問題，就不知道是供應(yīng)環(huán)節(jié)，還是運(yùn)送環(huán)節(jié)，抑或是入庫環(huán)節(jié)的問題和相關(guān)責(zé)任歸屬問題，同時(shí)沒有定期對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評(píng)級(jí)，就無法把控產(chǎn)品的質(zhì)量要求，可能導(dǎo)致濫竽充數(shù)，成本虛高，給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）倉庫物資領(lǐng)用授權(quán)審批不嚴(yán)格。每個(gè)科室都可以按照自己的需求進(jìn)行辦公用品和日用品以及醫(yī)用耗材，年末才對(duì)各個(gè)科室的領(lǐng)用情況進(jìn)行分析，只對(duì)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的科室進(jìn)行科室盤查。這樣就導(dǎo)致可能出現(xiàn)以下問題：1.科室對(duì)耗材和辦公用品的利用率不高，導(dǎo)致浪費(fèi);2.太久時(shí)間分析數(shù)據(jù)和進(jìn)行盤點(diǎn)，無法實(shí)時(shí)有效控制各個(gè)科室的使用成本;3.盤點(diǎn)只是例行公事性的進(jìn)行查看，沒有逐項(xiàng)全面的核對(duì)數(shù)量，和使用情況，沒有形成書面盤點(diǎn)報(bào)告和異常數(shù)據(jù)分析報(bào)告，導(dǎo)致盤點(diǎn)流于形式，無法提出合理有效的建議，沒有起到整改的作用，導(dǎo)致成本無法控制在合理區(qū)間。

（四）病人退費(fèi)金額無法進(jìn)行控制。病人退費(fèi)原因主要是有以下幾個(gè)原因：等待時(shí)間太久，導(dǎo)致去別的醫(yī)院檢查，或者病情好轉(zhuǎn)不做檢查;醫(yī)院及其故障導(dǎo)致無法檢查;醫(yī)生值班問題，導(dǎo)致病人等不到醫(yī)生;綜上所述，病人退費(fèi)的金額因素太多，主要因素（排隊(duì)久）得不到解決，退費(fèi)金額也就無法控制，造成收入的流失，和相關(guān)人力成本的虛耗，因此要對(duì)病人退費(fèi)的金額加以把控，對(duì)于大額的退費(fèi)，應(yīng)該重點(diǎn)把控。

二、原因分析

（一）缺乏對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)用的審批登記制度

沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失，資產(chǎn)信息失真，賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)，成本監(jiān)控平臺(tái)不完善，現(xiàn)行的倉庫管理平臺(tái)，僅限于數(shù)據(jù)的錄入和輸出，以及匯總，缺少數(shù)據(jù)對(duì)比分析和異常數(shù)據(jù)預(yù)警功能，導(dǎo)致無法有效的利用數(shù)據(jù)進(jìn)行同期數(shù)據(jù)對(duì)比分析和行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。

（二）采購來源單一，采購標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，采購流程不合理

對(duì)入庫單，驗(yàn)收單沒有進(jìn)行區(qū)分，僅憑借驗(yàn)收單進(jìn)行入庫，一旦出現(xiàn)問題無法確定是供應(yīng)商還是倉庫相關(guān)人員的責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的缺陷，應(yīng)該進(jìn)行整改，規(guī)范相關(guān)入庫流程，加強(qiáng)采購，入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督，提高醫(yī)院營運(yùn)效率，降低成本費(fèi)用。

（三）工作效率低下，員工滿意度不夠

業(yè)務(wù)層的員工服務(wù)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)待客戶出現(xiàn)“生、冷、硬”的情況比較常見;內(nèi)部管理不完善，部門制度形同虛設(shè)。內(nèi)控部門沒有起到事前控制的作用，對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏深入的了解和研究，就無法制定出相對(duì)合理的控制措施和預(yù)警方案，導(dǎo)致現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程一旦遇到特殊情況，就失去了其功能。

（四）醫(yī)院內(nèi)部科室無法進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致信息不對(duì)稱

醫(yī)院內(nèi)部科室無法進(jìn)行有效的溝通，信息不對(duì)稱，加大了工作難度，降低了工作效率，例如檢查科室的機(jī)子故障，第一時(shí)間應(yīng)該通知一聲不要開關(guān)于這臺(tái)機(jī)的檢查單，同時(shí)也要通知所有收費(fèi)人員不要收取相關(guān)的檢查費(fèi)，同時(shí)提前通知即將在這個(gè)時(shí)間段進(jìn)行檢查的病人改期或者重新預(yù)約時(shí)間或者協(xié)調(diào)到其他機(jī)器檢查室。然而現(xiàn)實(shí)卻是一旦機(jī)器故障，退費(fèi)就無法避免的大量出現(xiàn)。

三、解決方案

（一）建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬制度

單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)，資產(chǎn)管理，資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理;建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的同級(jí)、報(bào)告、分析工作、實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理;確定專人對(duì)倉庫成本的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，分析，出具報(bào)告，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)于超標(biāo)嚴(yán)重以及非正常的數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，查出原因，找到責(zé)任人，進(jìn)行整改，并且定期安排對(duì)各個(gè)科室領(lǐng)用物質(zhì)的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查分析，確保領(lǐng)用的物資在科室有效利用，發(fā)現(xiàn)剩余物資，減少科室領(lǐng)用額度。

（二）加強(qiáng)采購管理

合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，并在政府采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離;加強(qiáng)對(duì)采購活動(dòng)的歸口管理，以財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門，在單位設(shè)立集資金，財(cái)務(wù)，審計(jì)，法務(wù)部門等部門的綜合協(xié)調(diào)管理部門，提高工作效率，優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)相互制衡的作用。加強(qiáng)采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，招標(biāo)應(yīng)該嚴(yán)格按照國家出臺(tái)的條例規(guī)范運(yùn)用政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法，并且在省級(jí)以上的采購信息媒體發(fā)布公告，建立投訴舉報(bào)機(jī)制，采用防懲并舉的手段，嚴(yán)格控制徇私舞弊的發(fā)生。

（三）優(yōu)化信息溝通渠道，減少因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱導(dǎo)致的退費(fèi)

如果病人是由于等待太久而導(dǎo)致退費(fèi)，則可以跟科室商量是否可以調(diào)整時(shí)間，因?yàn)榭傆衅渌∪藳]有按照預(yù)約時(shí)間過來檢查，將空缺的時(shí)間段協(xié)調(diào)給因等待時(shí)間太久而要退費(fèi)的病人;因?yàn)闄C(jī)器故障的原因做不了檢查的，可以在機(jī)子故障的第一時(shí)間通知所有醫(yī)生和收費(fèi)窗口，這樣避免在各個(gè)環(huán)節(jié)導(dǎo)致信息的脫節(jié)，避免病人排隊(duì)掛號(hào)，排隊(duì)看病，排隊(duì)繳費(fèi)，排隊(duì)檢查到他的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)機(jī)子故障做不了。同時(shí)加強(qiáng)病人和醫(yī)生的溝通，很多病人懼怕做胃鏡，而導(dǎo)致退費(fèi)，對(duì)于這類病人，醫(yī)生在開單時(shí)如果告知病人有無痛的選擇，讓病人可以根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇，就可能選擇適合自己的檢查方式，一定程度上可以減少退費(fèi)?？傊?，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室的溝通和醫(yī)生和病人的溝通，提高信息的利用效率和工作效率，降低不必要的退費(fèi)，同時(shí)可以提高病人滿意度。

（四）提高服務(wù)水平，優(yōu)化管理流程

醫(yī)院內(nèi)部引進(jìn)平衡記分卡，從財(cái)務(wù)，客戶，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的，相互平衡的績效指標(biāo)體系，采用多重指標(biāo)、從多個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)企業(yè)或分部進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，來提高內(nèi)部員工滿意度，改善客戶的消費(fèi)體驗(yàn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，對(duì)內(nèi)部反映突出的問題進(jìn)行整改和匯報(bào)，以及進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)控。同時(shí)內(nèi)控部門應(yīng)該深入一線，密切關(guān)注和了解基層業(yè)務(wù)的流程，制定出的解決方案能夠?qū)嶋H的解決基層業(yè)務(wù)層的問題。最后，通過開展各種服務(wù)意識(shí)和技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)層的服務(wù)水平，來提高醫(yī)院的滿意度。

四、結(jié)論

優(yōu)化單位內(nèi)部控制是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必然要求，有助于改善醫(yī)院的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)系統(tǒng)，這是促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)管理的必然要求。本文就人民醫(yī)院現(xiàn)存的整體性問題做出了研究，也提出了一些解決方案，但仍有缺失。不得不說，為了適應(yīng)新的會(huì)計(jì)制度，如何提高內(nèi)部控制管理能力和質(zhì)量就全國范圍內(nèi)的公立醫(yī)院來說，既有相同的問題，又有不同的問題。這仍然需要相關(guān)工作人員及學(xué)者集思廣益，努力探索大、小問題的解決方案。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（財(cái)政部令第87號(hào)）.