孟巍
摘要:在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下,房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)之一。通常情況下,房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中所涉及的資金數(shù)額較大、項目投資周期較長、資金回籠速度較慢,企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險都比較大。各房地產(chǎn)企業(yè)為了使自身獲得更加穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展,都開始加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制工作。但就目前情況看,大部分房地產(chǎn)企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作時都存在一定的問題,只有找出問題并進(jìn)行及時有效的解決,房地產(chǎn)企業(yè)才能獲得更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性
(一)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求
房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)過程所涉及的內(nèi)容較多,工作流程也比較復(fù)雜,企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險。近幾年,國家針對房地產(chǎn)企業(yè)所出臺的調(diào)控、限購、限價等政策在一定程度上也對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理工作產(chǎn)生了影響,企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境更加復(fù)雜多變,這就要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制工作,以便對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范,使企業(yè)獲得更加健康的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的過程中,可以確保各項制度和措施的有效落實,還可以保證各個工作環(huán)節(jié)的順利規(guī)范展開,這在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。
(二)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的外部要求
房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制工作既是內(nèi)部發(fā)展的需要,也是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)提出的具體要求。為了促進(jìn)我國資本市場的健康發(fā)展,國務(wù)院也提出了相關(guān)制度,同時要求房地產(chǎn)企業(yè)需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要定期對內(nèi)部控制工作的實施情況進(jìn)行檢查和評估,在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時使我國經(jīng)濟(jì)市場得到發(fā)展。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度存在缺陷
就目前情況看,雖然大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部方面都有關(guān)于內(nèi)部控制制度的文件,但由于企業(yè)部分人員對內(nèi)部控制制度的理解不夠準(zhǔn)確全面,導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實上存在一些問題,內(nèi)部控制制度所發(fā)揮的作用有限。正是由于企業(yè)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實上存在問題,導(dǎo)致企業(yè)難以及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的不完善之處,這會對內(nèi)部控制工作的推進(jìn)產(chǎn)生不良影響,內(nèi)部控制工作也難以真正滲透到企業(yè)運營管理的各個方面。另外,某些房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時,未考慮自身所處的內(nèi)外環(huán)境和實際經(jīng)營情況,一味照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建經(jīng)驗,不做任何調(diào)整就在企業(yè)內(nèi)部實施,但各個企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)和各自經(jīng)營情況都有所不同,這種照搬過來的內(nèi)部控制體系并不能發(fā)揮多大的效果,對企業(yè)后續(xù)發(fā)展的幫助也不大。
(二)財務(wù)內(nèi)部控制手段較為單一
就目前情況看,部分房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時,其財務(wù)內(nèi)部控制手段都比較單一。比如,在實施財務(wù)管理工作時,房地產(chǎn)項目執(zhí)行成本損耗依然以人工反饋為主,難以實現(xiàn)信息化管理,致使房地產(chǎn)開發(fā)項目的風(fēng)險增加,這會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全生命周期管理效率產(chǎn)生制約作用,對企業(yè)后續(xù)發(fā)展極其不利[1]。
(三)內(nèi)控管理中風(fēng)險導(dǎo)向不強(qiáng)
就目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實施情況看,部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識都比較薄弱,且并未以風(fēng)險管理為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系。在實施風(fēng)險管理工作的過程中,相應(yīng)的風(fēng)險管理體系并不完善,難以對風(fēng)險進(jìn)行及時有效的識別、分析和應(yīng)對,致使項目開發(fā)過程所面臨的風(fēng)險隱患較多,企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之上升。
(四)缺少內(nèi)部審計的有效監(jiān)管
在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中,內(nèi)部審計起到極其重要的作用,內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)管和引導(dǎo),為內(nèi)部控制的有效實施提供保障。但就目前情況看,部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性較低,難以對內(nèi)部控制工作實施較為有效的監(jiān)管和調(diào)節(jié),內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮自身應(yīng)有的作用。比如,部分房地產(chǎn)企業(yè)會計長久對銀行工作進(jìn)行監(jiān)督,同時持有財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的戳記和企業(yè)公章;企業(yè)銷售部門在特殊情況下代財務(wù)部門收取賬款等。雖然部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為以上做法可以降低在人員上的成本投入,但卻沒意識到部分工作環(huán)節(jié)的減少會使房地產(chǎn)整體經(jīng)營階段及各個環(huán)節(jié)的成本浪費無人監(jiān)管,這種做法會給企業(yè)埋下經(jīng)濟(jì)禍患及風(fēng)險,對內(nèi)部控制工作的推進(jìn)十分不利[2]。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策
(一)完善內(nèi)部控制制度
房地產(chǎn)企業(yè)在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善時,可以從以下三個方面入手:第一,房地產(chǎn)企業(yè)要以自身具體情況為基礎(chǔ),由相應(yīng)負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員牽頭,對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和完善,使其更貼合企業(yè)的實際情況。第二,房地產(chǎn)企業(yè)要以自身行業(yè)特殊性為基礎(chǔ),按照內(nèi)部控制構(gòu)建需求,對相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在此過程中,企業(yè)應(yīng)該將不相同的職位進(jìn)行分離,避免出現(xiàn)“自己監(jiān)督自己”的現(xiàn)象。第三,房地產(chǎn)企業(yè)在不斷推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過程中,要根據(jù)具體實施情況不斷地對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整和完善,以使其發(fā)揮出真正的作用。
(二)改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制手段
在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中,房地產(chǎn)開發(fā)項目成本管理是其重要的組成模塊。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作過程中,可以以房地產(chǎn)開發(fā)項目執(zhí)行周期為依據(jù),通過財務(wù)云平臺,將房地產(chǎn)開發(fā)項目進(jìn)行劃分,分別為:建設(shè)前期、建設(shè)中期、建設(shè)后期、財務(wù)管控。建設(shè)前期主要為相應(yīng)項目的財務(wù)信息及標(biāo)準(zhǔn)限額管理;建設(shè)中期主要為各個環(huán)節(jié)成本支出文件管理和檔案管理;建設(shè)后期主要為統(tǒng)計評估和財務(wù)信息查詢;財務(wù)管控主要為成本支出消息提示和超額預(yù)警[3]。與此同時,在財務(wù)云平臺運行過程中,企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員要合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù),在云平臺上構(gòu)建相應(yīng)的成本支出信息庫,以便對相應(yīng)項目各個階段的成本支出情況進(jìn)行分析。在此過程中,財務(wù)內(nèi)控人員還要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對合作對象的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析,以便深入了解合作對象的信譽、能力、資質(zhì)等,減少相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)要利用云平臺構(gòu)建差異化成本支出提示和超額預(yù)警機(jī)制,以便及時掌握相應(yīng)項目的推進(jìn)情況和當(dāng)下企業(yè)的財務(wù)情況,及時對經(jīng)營管理策略進(jìn)行調(diào)整,避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。
(三)強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理工作
房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作時,要加強(qiáng)自身的風(fēng)險評估管理工作,并根據(jù)實際需要在內(nèi)部建立較為完善的風(fēng)險識別分析和預(yù)警控制機(jī)制。在此過程中,房地產(chǎn)企業(yè)要制定自上而下的風(fēng)險報告制度,并對其經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險信息進(jìn)行收集和分析,以形成比較完善的、較為貼合企業(yè)實際的風(fēng)險檢測識別、評價分析、體系預(yù)警、防范控制的全過程財務(wù)風(fēng)險管理體系。相關(guān)工作人員要通過對風(fēng)險的描述、對風(fēng)險成因和風(fēng)險影響程度的分析,找出風(fēng)險應(yīng)對方法,以確定房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中可能面臨的風(fēng)險,提前進(jìn)行預(yù)防。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作
房地產(chǎn)企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理工作方面,可以從以下三點入手:第一,房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識。第二,房地產(chǎn)企業(yè)要提高內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性,內(nèi)部審計工作的開展要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自主抓,以提高內(nèi)審工作的質(zhì)量,為內(nèi)部控制工作的開展提供更多的保障。第三,內(nèi)部審計部門要確保相關(guān)制度的有效落實,在不定期對企業(yè)工作進(jìn)行監(jiān)管的同時實行反饋制度,特別是要加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的監(jiān)督和管理。比如企業(yè)要對財務(wù)和銷售等崗位進(jìn)行不定期的監(jiān)督管理和職位交換管理。在實施重大項目時,企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行隨時檢查并提交相應(yīng)報告,管理層也要組織專業(yè)人員定期對內(nèi)審人員的工作進(jìn)行檢查和監(jiān)管,確保內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。
四、結(jié)束
本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制工作為中心,首先講述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性,然后分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題,最后提出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策,希望對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施有所幫助。
參考文獻(xiàn):
[1]楊淑紅.當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019 (17).
[2]林杰輝.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施[J].管理觀察,2019,719 (12):24-25.
[3]游清平.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].管理觀察,2019,717 (10):34-36.