我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查研究

張楊

摘要：對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，全面強化內(nèi)部控制是確保企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制的有效性有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、風險防范能力，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。新時期下，企業(yè)紛紛建立了內(nèi)部控制制度，內(nèi)控水平也在逐漸提升，但是在實際運營中依然存在著許多影響因素?；诖?，本文首先提出影響企業(yè)內(nèi)部控制影響因素調(diào)查研究，進而探究提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;有效性;影響因素;措施;調(diào)查

想要保證我國企業(yè)長足發(fā)展，就必須要提供行之有效的內(nèi)控體系作為支撐基礎(chǔ)，對于現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制來說，由于市場經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，要求現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度能夠跟上時代的發(fā)展潮流，從而彰顯內(nèi)控制度的可持續(xù)發(fā)展性。誠然，當今我國企業(yè)內(nèi)控體系依然不夠完善，在實際運行中還存在著一定問題。這就需要通過相關(guān)調(diào)查掌握企業(yè)內(nèi)控的實際發(fā)展情況，構(gòu)建反饋機制，對內(nèi)部控制體系進行完善和梳理，形成長期運行的優(yōu)化機制，這樣才能夠提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力和風險防范能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)闡述

對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，內(nèi)部控制需要由董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、全體員工共同參與，從而降低企業(yè)日常經(jīng)營的資源消耗，提高企業(yè)內(nèi)部管理的控制過程。實施企業(yè)內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的合理合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告信息完整、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，對企業(yè)長足發(fā)展尤為重要。

企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價標準涵蓋內(nèi)容較多，包括內(nèi)控目標、經(jīng)營目標、管理目標、戰(zhàn)略目標、報告目標等，對這些目標標準綜合評價從而判定內(nèi)控的有效性。新時期下，國內(nèi)外學者、企業(yè)、企業(yè)對內(nèi)控研究的較多，但綜合分析內(nèi)控有效性的實例較少，統(tǒng)籌資料較為籠統(tǒng)。所以，在企業(yè)內(nèi)控有效性調(diào)查研究中，一定要保證時效性，不僅要豐富研究內(nèi)容，還要有助于進一步實現(xiàn)我國企業(yè)內(nèi)控目標得以實現(xiàn)，提高企業(yè)競爭力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效影響因素調(diào)查

本文通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、文獻調(diào)查的方法選取了國內(nèi)100家企業(yè)作為調(diào)查對象，研究分析內(nèi)控的有效性。

（一）調(diào)查目標選取

本次網(wǎng)絡(luò)調(diào)查對100家企業(yè)進行了內(nèi)控效果研究，有21家大型企業(yè)、43家中小型企業(yè)、36家民營企業(yè)。調(diào)查數(shù)據(jù)均來自于網(wǎng)絡(luò)或文獻資料。在100家企業(yè)提供的公開資料中顯示，有67家資料更具代表性，其他企業(yè)的內(nèi)控資料主要存在不完善、難以判定真實性，所以主要以這67家企業(yè)內(nèi)控情況作為研究對象。

（二）調(diào)查內(nèi)容與評分

結(jié)合影響企業(yè)內(nèi)控有效性的五大要素，包括內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制方法、信息溝通、監(jiān)督。評分標準分為5個等級：1分為控制不存在（或非常差）;2分為有一定控制，但要繼續(xù)改進;3分為內(nèi)控一般，具有一定控制效果;4分為控制效果較好;5分為控制效果非常好，適合當模板。

（三）調(diào)查結(jié)果

通過對這67家企業(yè)內(nèi)控信息進行分析，調(diào)查的67家企業(yè)當中，整體內(nèi)部控制有效性不夠理想，5個要素的平均得分都在3分左右，表明雖然我國企業(yè)已經(jīng)逐步開始展開內(nèi)部控制工作，但是也只達到了及格水平，還需要進一步加強內(nèi)部控制改進工作，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。所以，必須要針對性采取有效的內(nèi)部控制強化措施。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施

（一）構(gòu)建有效的內(nèi)控體系和協(xié)調(diào)機制

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)、長期的工程，需要現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)建長期有效的協(xié)調(diào)機制。在內(nèi)控工作具體實施過程中，要形成管理層負責、財務(wù)部門牽頭、審計監(jiān)督部門評價、全體職工落實與反饋的縱向格局。

企業(yè)領(lǐng)導作為整個企業(yè)的責任主體，企業(yè)所有經(jīng)營活動都與領(lǐng)導決策有直接關(guān)聯(lián)，也包括內(nèi)部控制工作。所以，領(lǐng)導要認識到企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀和發(fā)展方向，提高內(nèi)部控制意識。同時，明確內(nèi)部控制的牽頭部門，以經(jīng)濟活動監(jiān)督控制為基礎(chǔ)，財務(wù)部門負責內(nèi)控的協(xié)調(diào)、溝通、組織、培訓等工作，全面做好會計內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部控制工作監(jiān)督評價要由審計部門執(zhí)行，群眾負責內(nèi)控監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，要采用全體員工參與策略，對不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的機制進行完善或剔除，構(gòu)建內(nèi)控的縱向聯(lián)合體制，提高企業(yè)領(lǐng)導和全體員工對內(nèi)控的重視度，確保內(nèi)控工作可以有效落實。

（二）做好重要經(jīng)濟活動內(nèi)控

想要提高企業(yè)市場競爭力、促進企業(yè)長足發(fā)展，就必須要做好預算管理工作，因此，在內(nèi)控方面，特別是對于重要經(jīng)濟活動，必須要在預算、決算、財務(wù)收支、投資活動，采購等方面嚴格監(jiān)管，針對經(jīng)營項目活動情況提出相關(guān)政策。雖然，我國大部分企業(yè)內(nèi)控都存在著薄弱環(huán)節(jié)，這就要嚴格貫徹《內(nèi)部審計基本準則》基礎(chǔ)上，配合企業(yè)投資管理、資產(chǎn)管理、合同管理工作，完善內(nèi)控機制體系建設(shè)。具體包括以下幾點：

1.投資管理制度建設(shè)

（1）需要企業(yè)內(nèi)部能夠明確分工，嚴格界定管理人員權(quán)責、期限，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，讓企業(yè)管理流程更加清晰，保證管理制度可以高效運行。

（2）要明確企業(yè)各個崗位職責、工作要求，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程重新梳理，明確各個投資生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風險點，以制衡崗位、流程再造、信息化手段為主，全面加強投資風險防范工作，及時找出企業(yè)日常經(jīng)營管理中的漏洞問題，從而完善各類企業(yè)生產(chǎn)投資業(yè)務(wù)流程與制度。通過制定工作手冊，確定并實施獎罰措施，從而減少日常失誤率。

（3）加強管理制度的培訓與宣傳，確保相關(guān)執(zhí)行部門與人員能夠掌握本職工作和崗位權(quán)責，確保規(guī)章制度能夠落實到位。

（4）需要全面強化檔案管理工作，投資項目完成之后，將投資項目當中所涉及的設(shè)備、生產(chǎn)加工資料、投資方案、生產(chǎn)記錄、工程線圖紙、技術(shù)總結(jié)、軟件、驗收報告等等內(nèi)容都要統(tǒng)一歸檔保管。

2.完善合同管理制度

（1）明確合同授權(quán)審批、簽署權(quán)限，明確合同實施部門的權(quán)責以及合同規(guī)范條件，完善合同執(zhí)行中的監(jiān)督審查制度以及合同糾紛處理機制。針對影響范圍大、涉及部門多的復雜合同，可以采用集體決議機制，組織財務(wù)部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)部門的管理人才進行最終決策。

（2）合同管理部門要做好重要合同的保密工作，進行合同登記、保管、追蹤、落實工作，對合同內(nèi)容分類、總結(jié)、歸檔，對合同執(zhí)行中的任何情況進行記錄，及時解決合同中出現(xiàn)的糾紛問題，如談判或訴訟。

（3）加強收支管理、預算管理與合同管理之間的聯(lián)系，構(gòu)建合同管理聯(lián)動機制，加強合同管理部門和財務(wù)部門之間的溝通，做好合同價款結(jié)算、賬務(wù)處理工作。

（三）完善審計監(jiān)督評價機制

審計監(jiān)督與內(nèi)控工作相輔相成，所以要建立健全審計監(jiān)督評價機制，需要從以下幾點出發(fā)。

（1）進一步明確財務(wù)、審計部門日常工作中的權(quán)責和義務(wù)，通過制度規(guī)定內(nèi)控審計監(jiān)督工作標準，保證監(jiān)督與內(nèi)控工作的獨立性。

（2）確定內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行的具體方法、范圍，內(nèi)部審計人員要定期進行內(nèi)控檢查以及不定期內(nèi)控工作抽查，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，并編制相關(guān)文件交給企業(yè)領(lǐng)導，由領(lǐng)導層決策，并落實獎罰。

（3）積極發(fā)揮外部審計作用，外部審計發(fā)展更為成熟，可以找出內(nèi)部控制中的不足，通過不斷的總結(jié)、反省、完善，及時修復內(nèi)控體制漏洞，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的效用。

（4）構(gòu)建專門負責部門，負責評價內(nèi)控工作有效性，輔助企業(yè)領(lǐng)導構(gòu)建企業(yè)投資活動風險評估機制，聯(lián)合內(nèi)部審計部門、財會部門對企業(yè)經(jīng)營活動風險進行分析，并制定出相應的建議書由領(lǐng)導決策實施。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了能夠保證現(xiàn)代化企業(yè)長足發(fā)展，必須要全面加強內(nèi)部控制體系的研究工作。本文通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)當今大部分企業(yè)內(nèi)部控制都存在不足之處，并針對性提出相應的解決對策，以制度為基礎(chǔ)，構(gòu)建管控部門，保證崗位獨立性，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部控制工作目標。

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