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    預(yù)期損失模型對(duì)我國(guó)商業(yè)保理公司的影響及建議

    2020-03-31 03:09:13周遠(yuǎn)祎
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年8期
    關(guān)鍵詞:建議影響

    周遠(yuǎn)祎

    摘要:2018年起,《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》將正式實(shí)行,而其中預(yù)期損失模型是難度較高的工作,將其更加平穩(wěn)而又有效的取代現(xiàn)有的模式是金融改革的關(guān)鍵?;诖?,本文將對(duì)預(yù)期損失模型對(duì)我國(guó)商業(yè)保理公司產(chǎn)生的影響進(jìn)行研究,并提出更為有效的策略使得預(yù)期損失模型在商業(yè)保理公司中更好的執(zhí)行,使得這一模型操作性提升,加強(qiáng)商業(yè)保理公司的監(jiān)管體系建設(shè),并完善其數(shù)據(jù)分享系統(tǒng),以促進(jìn)行業(yè)的整體進(jìn)步與發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:預(yù)期損失模型;商業(yè)保理公司;影響;建議

    一、預(yù)期損失模型及商業(yè)保理公司概述

    2009年,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)頒布了《金融工具:攤余成本和減值》征求意見稿,其中較為受人關(guān)注的內(nèi)容便是預(yù)期損失模型的引進(jìn),之所以應(yīng)用預(yù)期損失模型,首先是使得預(yù)期信用損失能夠在出現(xiàn)減值跡象之前進(jìn)行確認(rèn),這樣就能夠有效的避免懸崖效應(yīng),其次在實(shí)際利率計(jì)算中將信用風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)算之內(nèi),這樣更加有效的對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的實(shí)質(zhì)進(jìn)行反映,同時(shí)預(yù)期信用損失隨著時(shí)間發(fā)展要持續(xù)進(jìn)行調(diào)整,使得預(yù)期信用損失的變化能夠更加明確的體現(xiàn)出來,最后也使得財(cái)務(wù)信息判斷更加準(zhǔn)確,減少了誤差發(fā)生的概率。但是在當(dāng)時(shí)這一意見稿存在應(yīng)用的困難,主要體現(xiàn)在預(yù)期損失的估算準(zhǔn)確性不高,而且在進(jìn)行實(shí)際利率計(jì)算時(shí)受到各種因素的限制,同時(shí)預(yù)期損失模型在這種開放式投資組合中應(yīng)用時(shí)面臨著很多困難,需要花費(fèi)更多的成本。為了更好的實(shí)現(xiàn)征求意見稿的應(yīng)用,2011年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)《金融工具:減值》進(jìn)行了補(bǔ)充,使得金融資產(chǎn)區(qū)實(shí)現(xiàn)了區(qū)分,使得會(huì)計(jì)處理中好賬的損失可以實(shí)現(xiàn)攤銷,同時(shí)減值的處理更加簡(jiǎn)單,但是對(duì)于好壞賬的區(qū)分依據(jù)不足,而且在預(yù)期損失計(jì)算時(shí)依然十分復(fù)雜,而且采用金融資產(chǎn)的區(qū)分會(huì)導(dǎo)致減值損失計(jì)提不足。2013年,在2011年《金融工具:減值》的基礎(chǔ)上又進(jìn)一步發(fā)布了《金融工具:預(yù)期信用損失》征求意見稿,實(shí)現(xiàn)了金融工具組合的明確劃分,根據(jù)信用質(zhì)量的高低來確定信用的變化信息,但是依舊沒有解決歷史遺留的概念模糊、計(jì)算程序繁瑣、判斷準(zhǔn)確性低等問題。而2018年,《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》正式執(zhí)行,其中最為關(guān)鍵、最具挑戰(zhàn)性的內(nèi)容依舊是預(yù)期損失模型的實(shí)施。

    商業(yè)保理公司的主要業(yè)務(wù)是與中小企業(yè)進(jìn)行合作的,值得一提的是正是由于商業(yè)保理公司在我國(guó)業(yè)務(wù)的開展,中小企業(yè)的發(fā)展更加順利,使得融資更為便利,而且大量應(yīng)收賬款的處理也更加有效。但是在為中小企業(yè)融資帶來便利的同時(shí),在其發(fā)展中能夠也存在著很多問題需要解決,尤其是法律法規(guī)的限制于保護(hù)不足,國(guó)內(nèi)信用機(jī)制的不健全也使得商業(yè)保理公司對(duì)客戶企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)信息來源較為單一且準(zhǔn)確性不足。而隨著預(yù)期損失模型在會(huì)計(jì)計(jì)算中的應(yīng)用,對(duì)商業(yè)保理公司的業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生了一定的影響,如何更好的保證業(yè)務(wù)開展,維持企業(yè)良好穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)是商業(yè)保理公司需要切實(shí)考慮的問題。

    二、預(yù)期損失模型對(duì)商業(yè)保理公司會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響

    (一)對(duì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)要求更高

    會(huì)計(jì)損失模型在我國(guó)商業(yè)保理企業(yè)中的順利實(shí)施需要在很多相關(guān)工作中進(jìn)行配合,企業(yè)需要進(jìn)行開發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的健全,金融工具整個(gè)生命周期中預(yù)期損失模型計(jì)算的前提便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與損失估計(jì)。而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上需要對(duì)金融工具的發(fā)展歷史信息進(jìn)行完善的收集與分析,實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的及時(shí)監(jiān)督。因此,會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型的構(gòu)建、驗(yàn)證以及監(jiān)控環(huán)節(jié)都需要依賴會(huì)計(jì)工作人員的主觀判斷能力,必須采取一定的措施使得我國(guó)商業(yè)保理公司的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升,解決金融工具組合層面的各種現(xiàn)實(shí)困難,實(shí)現(xiàn)金融工具的準(zhǔn)確預(yù)期損失估計(jì)。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)更為嚴(yán)峻

    會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型在商業(yè)保理企業(yè)中的順利實(shí)施建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,因此需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出更高的要求,以使得預(yù)期損失模型能夠從風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中獲取更為有效的信息用于自身模型的建立。但是不得不提的是我國(guó)當(dāng)前很多的商業(yè)保理公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作做得不是十分到位,需要對(duì)各個(gè)方面的工作進(jìn)行提升,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷能力等,以使得風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的架構(gòu)更加明確,程序、控制措施更加完善,對(duì)經(jīng)濟(jì)金融機(jī)構(gòu)能夠進(jìn)行準(zhǔn)確分析,只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善,才能夠保證預(yù)期損失模型計(jì)算中的減值計(jì)算更加準(zhǔn)確。

    (三)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求性更高

    要想在商業(yè)保理公司中建立更為準(zhǔn)確的預(yù)期損失模型,不僅需要對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析,同時(shí)還要保證歷史數(shù)據(jù)的可靠性和完整性,但是我國(guó)的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)間較短,短時(shí)間內(nèi)難以累積起支撐預(yù)期損失模型計(jì)算的數(shù)據(jù)量,因此對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展而言,對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有著更高的要求。首先需要充分認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)治理體系的重要性,使得金融機(jī)構(gòu)明確職責(zé)分工用于數(shù)據(jù)管理,而且數(shù)據(jù)的收集與存儲(chǔ)過程中需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理,盡量健全數(shù)據(jù)發(fā)揮的功能。其次,需要盡量處理由于部門不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑不同的問題,增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)匹配之間的契合度,這樣數(shù)據(jù)的控制就會(huì)更強(qiáng),相應(yīng)的簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)的抽取與處理。再次,在商業(yè)保理公司發(fā)展過程中,需要完善數(shù)據(jù)文檔的管理與保護(hù),使得在后續(xù)數(shù)據(jù)核對(duì)和確認(rèn)時(shí)無需花費(fèi)過多的人力物力。最后,數(shù)據(jù)管理的不統(tǒng)一也使得數(shù)據(jù)的使用效率降低,無論是數(shù)據(jù)的完整性還是數(shù)據(jù)在預(yù)期損失模型計(jì)算中發(fā)揮的作用都會(huì)受到限制。

    三、預(yù)期損失模型在我國(guó)商業(yè)保理公司中實(shí)施的建議

    (一)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的協(xié)調(diào)性

    預(yù)期損失模型需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互配合,并協(xié)調(diào)進(jìn)行,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期損失模型的順利開展,需要分離預(yù)期損失和合同現(xiàn)金流量,計(jì)算實(shí)際利率時(shí)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化流程,忽略信用損失,以計(jì)算所得的實(shí)際利率來確定利息收入,之后在進(jìn)行預(yù)期損失數(shù)據(jù)的分配,調(diào)整合同利息收入,最終得到預(yù)期損失模型下實(shí)際利率。其次,在進(jìn)行預(yù)期損失選擇時(shí)需要充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),主要體現(xiàn)在金融資產(chǎn)組合確定方式與企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性、會(huì)計(jì)資產(chǎn)減值確定中的金融資產(chǎn)組合與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的一致性、會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型中參數(shù)估計(jì)與信用風(fēng)險(xiǎn)模型中參數(shù)的一致性。

    (二)與金融監(jiān)管工作的一致性

    從整體上而言,預(yù)期損失的計(jì)算能夠?yàn)槭袌?chǎng)監(jiān)管提供更為準(zhǔn)確的信息,因此二者之間需要實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào),以更好的依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行金融資產(chǎn)的組合,并且對(duì)違約損失率和違約概率進(jìn)行較為準(zhǔn)確的評(píng)估,這樣的預(yù)期損失模型也是更具應(yīng)用價(jià)值的。

    (三)完善數(shù)據(jù)分享平臺(tái)的建設(shè)

    會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型的計(jì)算需要大量數(shù)據(jù)的支持,可以說預(yù)期損失計(jì)算的結(jié)果是與數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的,因此為了更好的保證預(yù)期損失模型計(jì)算更加準(zhǔn)確,更好的為商業(yè)保理公司服務(wù),就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的建立、數(shù)據(jù)管理以及數(shù)據(jù)監(jiān)控等工作,尤其對(duì)于公司而言,更是需要對(duì)數(shù)據(jù)庫的整體管理加以重視,使得數(shù)據(jù)能夠完整保存并進(jìn)行準(zhǔn)確的整合應(yīng)用,建立完善的數(shù)據(jù)分享平臺(tái)供預(yù)期損失模型所用。

    四、結(jié)語

    國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展不僅與大型企業(yè)的支持與幫助有關(guān),中小型企業(yè)也在這一過程中起著十分重要的作用,而商業(yè)保理公司的快速發(fā)展緩解了我國(guó)中小型企業(yè)融資活動(dòng)的開展,使得中小型企業(yè)能夠得到相對(duì)優(yōu)越的資源,保障自身發(fā)展。但是需要注意的是商業(yè)保理公司的交易活動(dòng)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),無論是管理還是運(yùn)營(yíng)效率都需要改進(jìn),而隨著預(yù)期損失模型的實(shí)施,對(duì)于商業(yè)保理公司的日常業(yè)務(wù)也產(chǎn)生了一定的影響,包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、金融監(jiān)管、數(shù)據(jù)共享平臺(tái)等都需要進(jìn)一步的完善,使得預(yù)期損失模型更好的發(fā)揮作用。

    參考文獻(xiàn):

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