新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃的相關問題

趙光臨

摘要：2019年4月1日，我國針對增值稅進行了一步的調整，增值稅稅率、稅收優(yōu)惠政策等都發(fā)生了改變，此次稅改旨在降低企業(yè)稅負，而稅收優(yōu)惠政策等的變動對企業(yè)的稅務籌劃也提出新的挑戰(zhàn)。各行各業(yè)都越來越重視會計稅務籌劃工作，不斷提升企業(yè)的會計稅務籌劃水平，降低企業(yè)的稅務成本支出，增加企業(yè)的經濟效益。本文主要從新稅法下企業(yè)加強會計稅務籌劃的重要性進行相應的分析，結合企業(yè)的實際情況，探究現(xiàn)階段企業(yè)會計稅務籌劃存在的問題，并提出具有針對的會計稅務籌劃措施，全面提升企業(yè)的稅務籌劃水平，以期為企業(yè)會計稅務籌劃工作提供相應的指導和借鑒。

關鍵詞：新稅法;企業(yè);會計稅務籌劃;問題;措施

一、新稅法下企業(yè)進行會計稅務籌劃的重要性

企業(yè)開展會計稅務籌劃工作，要在國家法律法規(guī)的相關規(guī)定范圍內，根據(jù)當前企業(yè)的實際情況，制定出最佳的稅務籌劃方案，盡可能多的幫助企業(yè)降低稅務資金的支付，確保企業(yè)各項經營活動的順利進行。由此可以看出，企業(yè)在新稅法下加強會計稅務籌劃工作具有十分重要的作用和價值，不僅可以有效降低企業(yè)的稅負負擔，還能及時根據(jù)國家稅收相關政策變化而調整自身的稅務籌劃方案，增強企業(yè)的市場適應能力，減少企業(yè)稅務支出，合理規(guī)避稅務風險，逐漸增強企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。在進行稅務籌劃時，企業(yè)需要結合自身的發(fā)展實際，根據(jù)新稅法的相關要求，履行好自身納稅義務，科學合理的看待納稅，同時做好相關的會計稅務籌劃工作，盡可能幫助企業(yè)的減少稅負支出，增強企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

二、新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃存在的主要問題

（一）稅務籌劃意識不強

在企業(yè)經營發(fā)展過程中，很多員工都不能準確區(qū)分稅務籌劃與逃稅罪之間的關系，也沒有深入了解新稅法的相關內容，對稅務籌劃方面的認識不足，缺乏稅務籌劃意識，導致企業(yè)稅務籌劃工作開展成效不明顯。有的企業(yè)在會計稅務籌劃時，沒有結合當前新稅法的具體要求，為了提升稅務籌劃工作效率，依舊采用傳統(tǒng)的稅務籌劃方案，導致稅務籌劃方案不符合新稅法的規(guī)定，不能適應當前市場經濟發(fā)展的需求，反而增加了企業(yè)的稅務資金支出，造成企業(yè)資金資源的浪費，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。一旦企業(yè)的會計稅務籌劃方案不能適應當前新稅法的需求，不符合國家法律法規(guī)的相關規(guī)定，就會給企業(yè)帶來稅務風險，增加企業(yè)的經營風險，阻礙企業(yè)的平穩(wěn)運行。

（二）稅務籌劃能力較低

在實際的會計稅務籌劃過程中，很多企業(yè)管理層沒有意識到稅務籌劃工作的價值和作用，沒有根據(jù)新稅法的相關要求，在企業(yè)內部開展新稅法政策的解讀和宣傳，導致企業(yè)稅務籌劃人員的稅務籌劃能力不強，不能滿足現(xiàn)階段稅務籌劃工作的需求。有的企業(yè)稅務籌劃人員缺乏專業(yè)的稅務籌劃技能，不能結合稅務籌劃實際開展有效的稅務籌劃工作，有的工作人員為了應付稅務籌劃工作，會采用舊的方法，沒有根據(jù)新稅法政策制定相對應的稅務籌劃方案，不能全面發(fā)揮出稅務籌劃的效能，并給造成企業(yè)經濟損失，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）稅務籌劃體系不全

有的企業(yè)仍然存在稅務籌劃體系不完善的情況，稅務籌劃工作沒有明確的目的，沒有結合企業(yè)實際生產狀況，未參考企業(yè)的成本收益數(shù)據(jù)，導致稅務籌劃目的劃分不明確，影響稅務籌劃工作的進一步開展。同時，有的稅務籌劃方案很難按照預期落實，稅務籌劃方案相當于一種預測性措施，是結合企業(yè)當前的實際狀況而制定，一旦實施過程中企業(yè)經營行為出現(xiàn)變化，或者是外在政策環(huán)境發(fā)生改變，都會導致稅務籌劃方案無法順利落實，很難達到預期的稅務籌劃目標[1]。有的稅務籌劃方案過于簡易，未深入到企業(yè)生產經營環(huán)節(jié)中，不符合企業(yè)的生產實際，有的稅務籌劃人員不注重經驗的積累和總結，很容易使得稅務籌劃浮于形式層面，很難發(fā)揮出應有的價值。此外，部分企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，內部各部門之間的協(xié)調性比較差，相關部門不能及時與稅務部門進行溝通交流，導致征管流程復雜，影響著稅務籌劃的效率。

三、新稅法下企業(yè)加強會計稅務籌劃的具體措施

（一）提升稅務籌劃意識，培養(yǎng)專業(yè)性的稅務籌劃人才

首先，企業(yè)要結合新稅法的實際要求，在企業(yè)內部開展新稅法的學習和培訓活動，要求企業(yè)財務人員認真學習相關的稅法知識，深入了解新稅法中一些隱藏信息點，根據(jù)新稅法的相關規(guī)定，將其作為企業(yè)會計稅務籌劃的基礎和依據(jù)，這樣才能確保會計稅務籌劃工作的合規(guī)性和合法性。其次，要落實企業(yè)的社會責任，從企業(yè)自身發(fā)展出發(fā)，明確自身所承擔的社會責任，在降低企業(yè)稅負的同時肩負起社會職責，全面提升企業(yè)的社會效益和經濟效益。最后，定期對財務管理人員進行專業(yè)性的稅務相關知識培訓，不斷提升稅務管理人員的稅務籌劃意識，充分認識到稅務籌劃工作的作用和價值，明確掌握新稅法與舊稅法之間的差異，逐漸提升管理人員的稅務籌劃專業(yè)性，組建起專業(yè)性、專職性的稅務籌劃團隊，結合企業(yè)發(fā)展經營實際，制定最佳的稅務籌劃方案，全面提升企業(yè)會計稅務籌劃的效率和質量[2]。

（二）深入解讀稅收政策，不斷提升企業(yè)稅務籌劃能力

首先，企業(yè)要想提高稅務籌劃的效率，就必須先對國家相關的稅收政策進行深入解讀，了解稅收政策的基本要求，掌握國家稅收優(yōu)惠政策方面的基本情況，結合企業(yè)的實際情況，合理利用國家的稅收優(yōu)惠政策，制定科學合法的稅務籌劃方案，減輕企業(yè)稅負，從而提升企業(yè)會計稅務籌劃的水平。以F企業(yè)為例，F(xiàn)企業(yè)是一個小型微利企業(yè)，按照相關規(guī)定，企業(yè)的存量資產不可以進行進項抵扣，而增量資產可以，所以F企業(yè)通過增加增量資產、加快存量資產折舊來增加進項稅額抵扣。同時，該企業(yè)根據(jù)財政部、稅務總局、海關總署[2019]第39號公告，運用加計抵減政策可抵減進項稅額加計10%抵減應納稅額，從而提升該企業(yè)的稅務籌劃質量。其次，稅務籌劃人員要全面掌握企業(yè)的實際經營狀況，了解稅務籌劃的關鍵環(huán)節(jié)，要做到“心中有數(shù)”合理避稅，從企業(yè)全局出發(fā)，制定全方位、寬領域的稅務籌劃方案，不斷提升企業(yè)稅務籌劃的能力，推動稅務籌劃工作的高效進行。最后，聘請專業(yè)的稅務專家，定期對企業(yè)內部組織相關人員進行新稅法相關政策的解讀，從新稅法的范圍、主體、義務等各個方面進行詳細解讀，確保企業(yè)會計稅務籌劃工作能及時適應國家稅收政策的變化要求，增強企業(yè)會計稅務籌劃的靈活性與可變性，全面提升企業(yè)稅務籌劃的效率和質量。

（三）完善稅務籌劃體系，幫助企業(yè)進行合理合規(guī)避稅

企業(yè)要結合會計稅務籌劃的基本情況和特點，完善現(xiàn)有的稅務籌劃體系，確保稅務籌劃工作的有效落實。首先，要根據(jù)企業(yè)經營實際，隨時調整和制定相對應的稅務籌劃方案，按照相關規(guī)定，明確稅務籌劃職責，劃分管理權限，實行“崗位職責制”，全面落實企業(yè)的會計稅務籌劃方案，提高方案的執(zhí)行效率。其次，明確企業(yè)會計稅務籌劃的目標，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，制定相對應的稅務籌劃目標，全面提升企業(yè)的會計稅務籌劃的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟價值。[3]最后，要進一步落實和完善稅務籌劃相配套的基礎設施，根據(jù)稅務籌劃的相關內容，將稅務籌劃貫穿于企業(yè)會計處理始終，全面提升企業(yè)會計處理的效率。同時，企業(yè)還將稅務籌劃應用于企業(yè)的存貨計價管理中，明確稅法許可的范圍，對企業(yè)可能存在的經濟損失提前進行預估，降低企業(yè)稅負，從而提升稅務籌劃水平。

四、結束語

綜上所述，加強會計稅務籌劃工作，對企業(yè)而言是勢在必行的，也是必不可少的，行之有效的會計稅務籌劃工作，能有效提升企業(yè)稅務籌劃水平，幫助企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)的稅務資金支出，為企業(yè)帶來更多的經濟效益，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)在進行會計稅務籌劃時，要提升企業(yè)稅務籌劃意識，深入解讀稅收政策，培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才，不斷提升企業(yè)的稅務籌劃能力，進一步完善企業(yè)稅務籌劃體系，為稅務籌劃工作提供制度保障，合理合規(guī)避稅，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]張紅梅.新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃的相關問題[J].中外企業(yè)家，2017 （20）：154-155.

[2]麥順好.新稅法下企業(yè)會計的稅務籌劃[J].納稅，2018 （22）：29-30.

[3]曾凡.新稅法下的企業(yè)會計稅務籌劃[J].納稅，2018 （23）：32.