王維全
摘要:創(chuàng)造價(jià)值是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的追求,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行的終端,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要手段。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,國(guó)有企業(yè)同樣也面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和經(jīng)營(yíng)危機(jī),在以往不理性的繁榮褪去后,國(guó)有企業(yè)收入上升空間驟縮,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張,基于價(jià)值創(chuàng)造視角精益財(cái)務(wù)管理建設(shè),有利于企業(yè)提高資金利用率、降低成本,減少資源浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)?;诖?,本文從價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向,分析在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過(guò)程中國(guó)有企業(yè)面臨的困境,并針對(duì)性地提出相關(guān)解決措施。
關(guān)鍵詞:價(jià)值創(chuàng)造;國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理
一、國(guó)有企業(yè)精益財(cái)務(wù)管理的必要性
近年來(lái),我國(guó)科技技術(shù)的進(jìn)步促進(jìn)了我國(guó)民生基礎(chǔ)建設(shè)的發(fā)展,鐵路、市政等項(xiàng)目建設(shè)面臨較大的發(fā)展機(jī)遇。但經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也增加了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力,大批量規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式已經(jīng)難以高效地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,收入空間的不斷縮小,而鐵路“四電”物資自購(gòu)轉(zhuǎn)甲供的施行(鐵總物資[2017]156號(hào))以及原料成本、人工成本的不斷上漲使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)呈下跌趨勢(shì),企業(yè)必須要加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)升級(jí)。而且,在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下,國(guó)有鐵路施工企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)也較為嚴(yán)峻,不穩(wěn)定性因素激增,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求,而財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型將財(cái)務(wù)中心從核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾?,銜接運(yùn)營(yíng)和績(jī)效,整合企業(yè)資源,確保企業(yè)價(jià)值鏈的可持續(xù)發(fā)展,提高了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。從價(jià)值創(chuàng)造的角度來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理的革新促使企業(yè)應(yīng)從整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā),全面開(kāi)展資金預(yù)算和成本管理等,減少企業(yè)資源的浪費(fèi),同時(shí)也提高工作效率,單位資源所產(chǎn)生的價(jià)值量得到提升,價(jià)值流效率增加。另外,精益財(cái)務(wù)管理也提高了企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力,確保了財(cái)務(wù)信息的安全,為企業(yè)管理者決策提供可行性信息參考依據(jù),開(kāi)展的項(xiàng)目活動(dòng)可以保障客戶(hù)價(jià)值,有利于企業(yè)信譽(yù)的提升。因而,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型、精益財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)提高價(jià)值流效率和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
二、價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型中存在的難題
隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)也逐漸趨于多元化,企業(yè)收入來(lái)源也逐漸多元化。但集團(tuán)式的發(fā)展也給企業(yè)帶來(lái)了難題,如何將有限的資金合理分配到各業(yè)務(wù)活動(dòng),以獲得最大利潤(rùn)成為企業(yè)管理的重點(diǎn)。首先,在現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨壓力的激增,使得其更加側(cè)重于短期效益的提升,希望通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)可以在短期內(nèi)獲得收入,導(dǎo)致企業(yè)在投資決策時(shí)容易忽略或輕視具有短期效益不明顯但具有長(zhǎng)期回報(bào)的項(xiàng)目,資金沒(méi)有得到充分利用,部分價(jià)值未得到創(chuàng)造。其次,管理層級(jí)較為“臃腫”,崗位職責(zé)不明晰,出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)部門(mén)互相推卸,影響問(wèn)題解決效率,同時(shí)上下級(jí)信息傳遞所耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng),人工成本居高不下。再者,大部分企業(yè)也缺乏合理的資金使用效率評(píng)價(jià)機(jī)制,多數(shù)企業(yè)只是根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際完成率進(jìn)行對(duì)比,簡(jiǎn)單分析該項(xiàng)活動(dòng)是否出現(xiàn)成本超支問(wèn)題。而且國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)常以增量預(yù)算為主,指標(biāo)的合理性也有待考究,基于預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行的資金效率評(píng)估的結(jié)果自然也喪失公允性,企業(yè)部門(mén)或項(xiàng)目資金使用的合理性得不到保障,增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)[1]。另外,受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響,國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)也側(cè)重于短期收益的獲取,而財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型建設(shè)本身需要較長(zhǎng)的時(shí)期,這使得企業(yè)相對(duì)忽視內(nèi)部建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理和重視都不足,沒(méi)有深入分析現(xiàn)金盈虧對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響,不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。
三、價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略
(一)加強(qiáng)預(yù)算管理,優(yōu)化資金分配
企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造離不開(kāi)資金的流動(dòng),預(yù)算管理作為企業(yè)用于分配資金等資源的主要手段,可以幫助企業(yè)將資金集中于增值作業(yè),因而企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)。首先,科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo),改變以往從歷史數(shù)據(jù)出發(fā)編制預(yù)算指標(biāo)的模式。精益化財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)應(yīng)從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo),再以上下結(jié)合的預(yù)算編制原則為依據(jù)進(jìn)行上下級(jí)信息交流溝通后,制定出科學(xué)合理的項(xiàng)目資金需求定額。同時(shí),借助企業(yè)價(jià)值鏈來(lái)分析企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展中的增值作業(yè)和非增值作業(yè),增加對(duì)增值作業(yè)的資金投入,即擴(kuò)大預(yù)算指標(biāo),并減少對(duì)非增值作業(yè)的資金投入,從而提高資金利用效率[2]。其次,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。將所制定的預(yù)算管理方案貫徹落實(shí)于實(shí)際活動(dòng),嚴(yán)格約束部門(mén)活動(dòng)的開(kāi)展,減少資金使用的隨意性。
(二)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,合理調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
企業(yè)的價(jià)值是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力,按照資金來(lái)源的不同,現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流,基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威的價(jià)值評(píng)價(jià)方法,直接反映了企業(yè)的盈利質(zhì)量。所以企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。首先,加強(qiáng)現(xiàn)金流管理思想建設(shè),重視對(duì)現(xiàn)金流量的管理。其次,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等信息來(lái)進(jìn)行深一步的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境考察,編制財(cái)務(wù)規(guī)劃,將企業(yè)現(xiàn)金流量維持在可行范圍內(nèi)。同時(shí),深入企業(yè)自身的融資能力和融資情況,結(jié)合企業(yè)資本機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)情況來(lái)編制融資規(guī)劃,合理選擇融資渠道、融資方式,在保障現(xiàn)金流穩(wěn)定的同時(shí),確保企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性。
(三)嚴(yán)格實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,落實(shí)責(zé)任到具體
財(cái)務(wù)管理的革新所帶來(lái)的新舊制度的摩擦必然會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn),而且財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的進(jìn)程也受人為因素的影響,制約企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,約束各人員行為,并提高崗位間的互相監(jiān)督職能,貫徹落實(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時(shí),完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系,評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在分析風(fēng)險(xiǎn)成因后編制出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案,并對(duì)方案實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和調(diào)整。另外,企業(yè)還要明確各部門(mén)、各崗位權(quán)責(zé)利,避免出現(xiàn)混崗等問(wèn)題[3]。在崗位職責(zé)明確后,事業(yè)單位還要以職責(zé)為依據(jù),落實(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制,將具體責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人,提高問(wèn)題解決效率。
(四)加強(qiáng)人才培養(yǎng),建立多維度績(jī)效考評(píng)機(jī)制
完善的績(jī)效考核機(jī)制能夠幫助企業(yè)約束人員行為、激勵(lì)職員積極性。首先,企業(yè)要科學(xué)編制績(jī)效考核指標(biāo)。指標(biāo)的編制應(yīng)在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上,結(jié)合各部門(mén)職責(zé)、預(yù)算指標(biāo)等來(lái)制定,兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其次,加強(qiáng)績(jī)效執(zhí)行,確???jī)效方案的落實(shí)。最后,加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)。管理人員除了根據(jù)考評(píng)結(jié)果來(lái)獎(jiǎng)懲員工外,還應(yīng)對(duì)員工工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行輔助指導(dǎo),規(guī)避再次出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外,財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性提出了更高的要求,企業(yè)必須增加管理型財(cái)務(wù)人員在總?cè)藛T中的占比,因此,企業(yè)一方面要積極引進(jìn)管理型財(cái)務(wù)人才,另一方面也要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)等的培訓(xùn),提高人員知識(shí)儲(chǔ)備。
(五)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè),促進(jìn)業(yè)財(cái)融合
企業(yè)全面開(kāi)展財(cái)務(wù)管理需要整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù),隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,數(shù)據(jù)也逐漸具有龐大、繁瑣的特點(diǎn)。而且開(kāi)展以?xún)r(jià)值為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理時(shí)涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所需要收集、加工的數(shù)據(jù)更加復(fù)雜,企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),加快業(yè)財(cái)融合進(jìn)程,為企業(yè)決策提供高效的數(shù)據(jù)信息。首先,從思想建設(shè)出發(fā),加強(qiáng)全體人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重視,自主加強(qiáng)學(xué)習(xí)。其次,建立財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái),設(shè)立指揮中心,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的流程以電子化的形式集中到一個(gè)平臺(tái)來(lái)管理,從而實(shí)現(xiàn)軟件的統(tǒng)一,比如市面上的OA系統(tǒng)可以較好地融合不同的軟件,企業(yè)可以直接引入成熟的OA系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)共享中心,同時(shí)由ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)作為單位項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù),共享數(shù)據(jù)[3]。目前由中國(guó)中鐵股份有限公司推出的業(yè)財(cái)共享平臺(tái)、建立財(cái)務(wù)共享中心的模式,實(shí)現(xiàn)了在一個(gè)平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、同時(shí)實(shí)現(xiàn)了與OA成本系統(tǒng)的對(duì)接,是今后中大型集團(tuán)企業(yè)管理的一個(gè)發(fā)展方向,值得推廣。最后,加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理,優(yōu)化系統(tǒng)防火墻,及時(shí)解決內(nèi)外部存在的數(shù)據(jù)不安全問(wèn)題。另外,還應(yīng)及時(shí)對(duì)單位重要信息進(jìn)行備份,做好雙重防護(hù)。
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