燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)

李芹芹

[摘要]隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展和社會不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)水平日趨高精尖，同時(shí)精益化管理程度也越來越高。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)對指導(dǎo)企業(yè)以后項(xiàng)目的決策、建設(shè)、運(yùn)營具有重大意義，是完善高效投資管理體系的保障機(jī)制，是資產(chǎn)投資全過程閉環(huán)管理的主要環(huán)節(jié)，是提高投資決策水平和投資效益的重要手段，也是開展績效考核、落實(shí)責(zé)任追究制度的重要參考依據(jù)。文章結(jié)合工作實(shí)際就燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)談幾點(diǎn)看法。

[關(guān)鍵詞]燃?xì)馄髽I(yè);固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目;投資管理體系

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009072據(jù)了解，目前國內(nèi)大部分企業(yè)對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)工作未給予足夠重視。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目全周期管理應(yīng)當(dāng)包括前期研究決策、建設(shè)運(yùn)營、后評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目后評價(jià)作為項(xiàng)目建設(shè)完成之后進(jìn)行的評價(jià)，通過調(diào)查研究和全面系統(tǒng)回顧項(xiàng)目的實(shí)施過程、結(jié)果及其影響，與項(xiàng)目初期確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會等指標(biāo)進(jìn)行對比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，通過信息雙向反饋，提出對策建議，改善資產(chǎn)投資管理和決策，達(dá)到提高投資效益的目的。燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值占企業(yè)總資產(chǎn)價(jià)值的65%左右，具有資產(chǎn)項(xiàng)目投資金額大、回收期長等特點(diǎn)，因此，燃?xì)馄髽I(yè)開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)工作顯得尤為重要。

1燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)的重要性

作為與人民生產(chǎn)生活息息相關(guān)的燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，主要是通過燃?xì)夤芫€將天然氣輸送到千家萬戶，因此燃?xì)馐姓芫W(wǎng)、場站是管道燃?xì)馄髽I(yè)最主要固定資產(chǎn)，約占固定資產(chǎn)總價(jià)值的70%。燃?xì)馄髽I(yè)主要根據(jù)城市規(guī)劃及道路建設(shè)、工商業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)用戶發(fā)展需求，用燃?xì)馄髽I(yè)自有資金投資建設(shè)，燃?xì)馄髽I(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視項(xiàng)目后評價(jià)工作。但是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的使用特點(diǎn)，很多管理者對其管理工作認(rèn)識不全面，一般只關(guān)注了使用過程中的安全管理，沒有加強(qiáng)對資產(chǎn)利用、配置等方面的管理，較少開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)工作。

2燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)

作為燃?xì)馄髽I(yè)，管網(wǎng)、場站等重要投資項(xiàng)目一般按照30年的折舊年限來攤銷其價(jià)值。作為資產(chǎn)投資后評價(jià)的重點(diǎn)項(xiàng)目，首先應(yīng)當(dāng)區(qū)分戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目和經(jīng)營性投資項(xiàng)目。戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，依據(jù)戰(zhàn)略決策進(jìn)行的投資項(xiàng)目。其長期效益是企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)，同時(shí)產(chǎn)生的社會效益、可持續(xù)發(fā)展情況都是衡量企業(yè)的方向。經(jīng)營性投資項(xiàng)目更加關(guān)注投資收益、投資回收期，包括效益、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等都是評價(jià)的相關(guān)指標(biāo)。兩者之間關(guān)注和評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是不同的，在評價(jià)過程中應(yīng)結(jié)合目標(biāo)進(jìn)行衡量。不論是戰(zhàn)略性投資還是經(jīng)營性投資，以燃?xì)飧邏汗芫€建設(shè)為例，評價(jià)的關(guān)鍵主要有以下三個(gè)方面。

21固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目前期論證與決策過程評價(jià)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在前期的分析決策中，需要大量審閱資料對項(xiàng)目進(jìn)行分析和定性，對設(shè)計(jì)方案、可研報(bào)告及預(yù)算等資料和文件進(jìn)行查閱，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營情況，得出財(cái)務(wù)分析結(jié)論。除了財(cái)務(wù)分析外，項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、批復(fù)等支撐資料，對項(xiàng)目的決策過程的合規(guī)性等進(jìn)行評價(jià)。

22固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在實(shí)施過程評價(jià)分析中，需要通過訪談和審閱資料對項(xiàng)目進(jìn)行定性和定量分析;對現(xiàn)場管理、招投標(biāo)、資金支出情況、預(yù)計(jì)總投資額及變化情況等進(jìn)行訪談和查閱;結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)情況，對工程質(zhì)量管理、項(xiàng)目進(jìn)度管理等方面進(jìn)行重點(diǎn)梳理和評價(jià);還需重點(diǎn)分析與檢討項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資額、實(shí)際與預(yù)計(jì)投資額、項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)期的變化、差距及原因。

23固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施效果評價(jià)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在實(shí)施效果評價(jià)分析中，同樣需要通過訪談和審閱資料對項(xiàng)目進(jìn)行定性和定量分析。對經(jīng)濟(jì)效益的全面分析應(yīng)作為實(shí)施效果評價(jià)的重點(diǎn)，主要通過查看現(xiàn)場、數(shù)據(jù)分析、重新計(jì)算等方法進(jìn)行決策分析。此外，對高壓管線建設(shè)管理機(jī)制、經(jīng)濟(jì)效益、社會影響等方面也要重點(diǎn)分析和衡量。

（1）經(jīng)營成果統(tǒng)計(jì)和量化分析。對投產(chǎn)以來的經(jīng)營成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和量化分析，依據(jù)項(xiàng)目投資運(yùn)營的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、收入、成本等情況，就相關(guān)財(cái)務(wù)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、償債能力、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展能力等指標(biāo)對照可研報(bào)告預(yù)測，計(jì)算實(shí)際運(yùn)營與預(yù)測的數(shù)據(jù)差異，進(jìn)行趨勢分析。通過對項(xiàng)目外部持續(xù)經(jīng)營和內(nèi)部經(jīng)營管理因素等的條件及變化，找尋分析并發(fā)現(xiàn)差異的主要原因。

（2）評價(jià)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。以當(dāng)初可研報(bào)告中的指標(biāo)及結(jié)論為基礎(chǔ)，將經(jīng)營期實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)與可研報(bào)告預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，根據(jù)建立的后評價(jià)指標(biāo)體系，按照項(xiàng)目的邏輯框架，從收入、成本、折舊與攤銷、經(jīng)營利潤等方面分析前幾個(gè)經(jīng)營期可研報(bào)告的實(shí)現(xiàn)情況。對銷氣量、銷氣收入、銷氣成本等關(guān)鍵因素，分析其影響經(jīng)營利潤偏差的情況，進(jìn)而將影響因子分解，詳細(xì)分析成本費(fèi)用的明細(xì)構(gòu)成，挖掘出項(xiàng)目投資真實(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及背后原因。將項(xiàng)目計(jì)算期（30年）財(cái)務(wù)指標(biāo)重新估算后與可研報(bào)告預(yù)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比，重新估算總投資回報(bào)率、投資回收期等財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對有些沒有實(shí)現(xiàn)可研報(bào)告預(yù)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行因素分解，還要對特許經(jīng)營權(quán)完整性、項(xiàng)目投資回報(bào)差異的共性和個(gè)性原因、管理績效指標(biāo)等進(jìn)行評價(jià)。

（3）選取標(biāo)桿企業(yè)同類資產(chǎn)投資項(xiàng)目作為參照，進(jìn)行橫向?qū)Ρ??？梢赃x取同行業(yè)大型燃?xì)饧瘓F(tuán)同類資產(chǎn)投資項(xiàng)目作為參照，對燃?xì)飧邏汗芫€資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率進(jìn)行界定，對比 A 企業(yè)燃?xì)飧邏汗芫€重新估算的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，能否達(dá)到同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，找差距，想對策，提升投資管理水平。

3完善燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)的建議

31燃?xì)馄髽I(yè)高層的大力支持和參與

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各部門、多層次協(xié)作。因此，思想高度統(tǒng)一、科學(xué)組織、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)是做好后評價(jià)工作的保障，企業(yè)管理層對項(xiàng)目后評價(jià)大力支持和參與是至關(guān)重要的。管理層可以通過建章立制，強(qiáng)化全員對項(xiàng)目后評價(jià)工作的重視程度，成立后評價(jià)工作小組，將項(xiàng)目后評價(jià)的應(yīng)用從理論推向落地執(zhí)行，使項(xiàng)目后評價(jià)工作獲得良好的收益，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益的管理目標(biāo)。

32構(gòu)建科學(xué)的后評價(jià)指標(biāo)體系，將資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)納入常態(tài)化管理

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目后評價(jià)管理體系的組織與領(lǐng)導(dǎo)，建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制，完善后評價(jià)管理辦法，明確各部門職責(zé)分工，為開展后評價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。還應(yīng)加強(qiáng)對后評價(jià)工作的重要性認(rèn)識，加強(qiáng)評價(jià)管理體系的組織和領(lǐng)導(dǎo)，以制度建設(shè)為抓手，通過資源整合，職責(zé)程序梳理，做到評價(jià)范圍全面覆蓋、重點(diǎn)突出。推動項(xiàng)目向縱深滲透和延伸，形成一整套科學(xué)合理、運(yùn)行有效的后評價(jià)體系，對企業(yè)今后的投資決策和投資效益發(fā)揮積極作用。從構(gòu)建科學(xué)后評價(jià)指標(biāo)體系的全局出發(fā)，認(rèn)真落實(shí)責(zé)任，推動后評價(jià)管理工作步入常態(tài)化。

33制訂后評價(jià)人才培養(yǎng)計(jì)劃，為資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理做好人才儲備

正所謂“致天下之治者在人才”，后評價(jià)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、市場開發(fā)、工程、財(cái)務(wù)管理等多方面。要通過項(xiàng)目后評價(jià)分析找出管理中的待改進(jìn)事項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對提高完善投資決策管理水平提出建設(shè)性意見，持續(xù)為后評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，達(dá)到投資提質(zhì)增效的目的。要實(shí)現(xiàn)這樣的管理目標(biāo)，對于后評價(jià)人員來說，在整個(gè)評價(jià)過程中既要有過硬的政治思想，堅(jiān)持公開、公平、公正的原則進(jìn)行客觀評價(jià)，同時(shí)還得具備扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)水平和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。因此，培養(yǎng)一批具有綜合素養(yǎng)的復(fù)合型后評價(jià)人才，對于后評價(jià)工作具有至關(guān)重要的意義。

34建立項(xiàng)目后評價(jià)數(shù)據(jù)共享平臺，提高后評價(jià)工作效率和水平

借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本集團(tuán)ERP建設(shè)實(shí)際情況，建立一個(gè)全集團(tuán)范圍內(nèi)的信息共享平臺。從立項(xiàng)決策、組織實(shí)施、運(yùn)營維護(hù)等全過程進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和整理。為此，需要做好項(xiàng)目資料的收集保管，以此來保證項(xiàng)目資料信息查詢翻閱的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。從投資項(xiàng)目初期的立項(xiàng)到項(xiàng)目實(shí)施過程的設(shè)計(jì)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收等生產(chǎn)運(yùn)營的整個(gè)過程，會形成大量資料。因此，要重視后評價(jià)的信息化建設(shè)，建立完善的項(xiàng)目后評價(jià)在線支持系統(tǒng)，以此提高后評價(jià)工作效率和水平。

無論是具體的工程項(xiàng)目部門的同事，還是其他部門的同事，都可以通過這個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺找到以往項(xiàng)目后評價(jià)總結(jié)出來的數(shù)據(jù)資料和管理經(jīng)驗(yàn)。成立這樣一個(gè)數(shù)據(jù)庫，形成一個(gè)指標(biāo)詞典，為今后其他工程項(xiàng)目在遇到相關(guān)問題時(shí)提供了解決參考方案，避免之前出現(xiàn)過的管理誤區(qū)，將項(xiàng)目后評價(jià)成果廣泛應(yīng)用到其他在建或新建資產(chǎn)項(xiàng)目中，以達(dá)到降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)投資效益的目的。

35樹立標(biāo)桿意識，推動評價(jià)管理工作縱向滲透和延伸

對燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展具有指導(dǎo)意義和借鑒作用的重點(diǎn)資產(chǎn)投資項(xiàng)目開展專題研討，樹立標(biāo)桿意識，并運(yùn)用后評價(jià)的理念方法，總結(jié)燃?xì)馄髽I(yè)主要資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理全過程中存在的共性和個(gè)性問題，找到影響投資效益的標(biāo)桿做法及其主要因素，為燃?xì)馄髽I(yè)確立正確的投資方向和投資重點(diǎn)，為提高投資效益提供決策支撐。

36強(qiáng)化資產(chǎn)項(xiàng)目后評價(jià)成果利用，注重問題落實(shí)整改

資產(chǎn)項(xiàng)目后評價(jià)成果反饋利用是后評價(jià)工作中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。一是要加強(qiáng)后評價(jià)成果的利用水平，拓寬信息擴(kuò)散渠道，總結(jié)提煉后評價(jià)信息精髓，為新項(xiàng)目決策時(shí)共享后評價(jià)成果，實(shí)現(xiàn)后評價(jià)成果的有效轉(zhuǎn)化，著力提高后評價(jià)成果的質(zhì)量和水平;二是要強(qiáng)化成果利用質(zhì)量，注重問題落實(shí)整改，建立項(xiàng)目后評價(jià)的問責(zé)機(jī)制，對于建設(shè)過程中存在重大違規(guī)、未達(dá)到預(yù)期收益的項(xiàng)目，要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

4結(jié)論

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)是一個(gè)全面且系統(tǒng)的工作，既是對企業(yè)管理的自查自糾，也是一個(gè)學(xué)習(xí)先進(jìn)管理模式的過程。燃?xì)馄髽I(yè)完善資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理，既有利于對資產(chǎn)投資項(xiàng)目全過程進(jìn)行管控，也有利于提升投資項(xiàng)目的前期決策水平和后期運(yùn)行效果，進(jìn)而更好地提升投資收益水平。資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)是資產(chǎn)投資項(xiàng)目全過程管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，要積極推廣和宣傳，持續(xù)完善投資項(xiàng)目管理手段，注重后評價(jià)成果的應(yīng)用和反饋，使資產(chǎn)投資后評價(jià)工作日臻完善。

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