企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度問題對(duì)策研究

王偉

[摘要]在經(jīng)濟(jì)安全越發(fā)重要的當(dāng)下，國家經(jīng)濟(jì)安全最重要的核心就是金融體系的安全。而金融體系的安全，很大程度上依賴于健全的企業(yè)內(nèi)審制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度如果不健全就會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)直接威脅到金融體系的安全以及健康發(fā)展。所以完善的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)，尤其是金融企業(yè)確保其金融體系安全的重要手段，同時(shí)是我國企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的前提，也為我國金融體系的穩(wěn)定打了一針強(qiáng)心劑。筆者將以內(nèi)部審計(jì)制度為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)來探討保障金融體系安全的重大對(duì)策，以此來探討強(qiáng)化金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)，防范金融體系中大風(fēng)險(xiǎn)的必要性。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;金融體系;內(nèi)部審計(jì)體系

[DOI]1013939/jcnkizgsc202007154

1前言

當(dāng)今全球的形勢(shì)是經(jīng)濟(jì)全球化的勢(shì)態(tài)越來越明顯。經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩和金融危機(jī)的出現(xiàn)，最常見的原因就是金融體系的不健全。無論是政府政策導(dǎo)向的理解偏差，還是企業(yè)的金融制度不健全。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理不到位，是金融體系震蕩的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)與約束，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的公平公正客觀發(fā)展的機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)代社會(huì)金融體系安全建設(shè)中，今天內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督管理是至關(guān)重要的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)的愈演愈烈，要想有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，就必須要不斷地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)內(nèi)審制度，從而使其推動(dòng)我國的金融體系健康發(fā)展，又可以使國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)更加順利。企業(yè)內(nèi)審機(jī)制必須要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及公司預(yù)算行為做出客觀中肯的分析評(píng)價(jià)，以專業(yè)的態(tài)度和視角向企業(yè)管理層提供科學(xué)的建議，有助于它們進(jìn)行合理的決策。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不僅要分析問題的原因，更需要堅(jiān)持監(jiān)督?jīng)Q策層，監(jiān)察問題的查處和更正，以此來健全企業(yè)內(nèi)審制度，確保金融體系的安全。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題

從目前來看，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在著很大的問題。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的狀態(tài)進(jìn)行分析，可以看出以下三點(diǎn)主要的問題;

第一，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，缺乏相關(guān)的專業(yè)人才。以金融行業(yè)來舉例：我國大多數(shù)金融行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。其中有很多的機(jī)構(gòu)只是單純地作為一個(gè)內(nèi)部的職能部門存在，其組織形式和功能都要依賴于其他部門才能實(shí)現(xiàn)，沒有完全的獨(dú)立性。這不僅不利于組織本級(jí)金融最高層次的決策和經(jīng)營事項(xiàng)，更不利于有效的監(jiān)管同級(jí)別組織進(jìn)行的各項(xiàng)金融活動(dòng)。金融機(jī)構(gòu)本身的發(fā)展組織過于冗雜，缺乏效率，其監(jiān)管能力也會(huì)大幅度降低。另外有很多的管理層人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)造成額外的高昂支出。不僅占用了大量的人力資源，還無法帶來直接的回報(bào)，所以，對(duì)這項(xiàng)機(jī)制并不重視。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的編制和流動(dòng)的管控，會(huì)更加的嚴(yán)格。不但使年齡較大，技術(shù)水平較低的員工暫時(shí)無法得到調(diào)度，同時(shí)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)也無法吸引學(xué)歷較高、專業(yè)知識(shí)較為扎實(shí)、工作能力和責(zé)任心更強(qiáng)的年輕人員。這樣一來企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度就遭到了極大地削弱，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)受到一定的制約，不利于企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)和確保金融體系的安全。

第二，我國內(nèi)部審計(jì)的理念和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范。首先，我國內(nèi)部審計(jì)的理念不規(guī)范。在經(jīng)濟(jì)全球化的世界發(fā)展潮流大勢(shì)形態(tài)下，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列名詞的實(shí)質(zhì)含義理解并不深刻。其中也沒有及時(shí)地構(gòu)建可以適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量不達(dá)標(biāo)以后出現(xiàn)的責(zé)任問題的歸屬，都需要解決。只有有了明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)才可以在出現(xiàn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)以后，追究責(zé)任人。完善的責(zé)任追究歸屬制度，可以使得質(zhì)量水平有效提高，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度有效性大大提高。將問題追查到人，使問題的解決流程變得規(guī)范，保證了內(nèi)部審計(jì)制度的權(quán)威性。而現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)制度，由于理念和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范。大量的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，即使查到了問題也無法將其有效地解決，更不能將問題追查到人，這大大加強(qiáng)了金融體系的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，內(nèi)部審計(jì)的稽核管理體制過于落后，管理體制急需創(chuàng)新。目前，我國的多數(shù)審計(jì)部門都附屬于自身單位。因此，當(dāng)產(chǎn)生利益沖突時(shí)，就會(huì)短視地從自身利益出發(fā)，只關(guān)注局部利益，而未保證稽查管理的嚴(yán)肅性和有效性?，F(xiàn)在的違規(guī)違紀(jì)成為企業(yè)中的“潛規(guī)則”，而正是體制的落后造成了這種行為的“逍遙法外”，倘若這種問題得不到查處，那么我國的內(nèi)審制度不僅會(huì)遭到極大的削弱，內(nèi)審部門的權(quán)威也會(huì)受到質(zhì)疑。另外，控制不足與控制分散并存的現(xiàn)象，在我國的企業(yè)中表現(xiàn)得尤為突出。這是由內(nèi)審制度的滯后性所造成的。另外，其出現(xiàn)的原因還有很多。無論是內(nèi)審制度的不健全，還是各部門之間責(zé)任不清，職能歸屬不定，問題出現(xiàn)后推來推去，打擦邊球，甚至制定了一系列的內(nèi)審法律制度，卻分散于各個(gè)協(xié)議文件之中，無法連貫和相互協(xié)同，甚至自相矛盾。這使內(nèi)部審計(jì)在具體的實(shí)施過程中，會(huì)出現(xiàn)頭緒不清自相矛盾情況，造成了主要負(fù)責(zé)人在文件之間疲于奔命，在理清思緒時(shí)分散精力。這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的工作效率和監(jiān)察管理都造成了一定的影響。

3解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在問題的對(duì)策

如何健全內(nèi)部審計(jì)體系，保障企業(yè)金融安全是當(dāng)下最主要的問題。企業(yè)內(nèi)審制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講具有重要意義，完善的制度能夠幫助企業(yè)落實(shí)維護(hù)金融體系的安全?？梢詮囊韵氯矫鎭硗晟浦贫缺Ｕ?。

31增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)審制度是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，現(xiàn)階段，內(nèi)審制度具有緊迫性和重要性。要在企業(yè)的內(nèi)部決策層大力滲透“內(nèi)部審計(jì)”的相關(guān)知識(shí)，讓每個(gè)人都了解到內(nèi)部審計(jì)的緊迫性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的重視，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或組織體系，并對(duì)企業(yè)高層直接負(fù)責(zé)，直接做相關(guān)報(bào)告工作。企業(yè)要清晰明確的確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)職能分工，這樣在出現(xiàn)問題后就能權(quán)責(zé)到位，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的缺陷及時(shí)處理，讓相關(guān)職能部門立即處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的安全性和運(yùn)行工作的有效性。要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，要目光長遠(yuǎn)，不斷引進(jìn)具有高專業(yè)水平和高政治覺悟的人才，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人才。另外，也要不斷提高目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已有人才的綜合素質(zhì)，夯實(shí)基本技能，進(jìn)行組織技能培訓(xùn)工作，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)并通過實(shí)踐進(jìn)一步加強(qiáng)。在遇到危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠沉著冷靜的應(yīng)對(duì)并采取積極有效的措施。還要加強(qiáng)對(duì)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)國家的需要和要求。

32努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

首先，企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作信息庫，對(duì)于相關(guān)信息的收集具有極其便利的作用，是搭建內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性體系。同時(shí)要按照內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)則和實(shí)際審計(jì)工作的需要，對(duì)不同的信息進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸納分析，掌握全面的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)信息，這樣有助于危機(jī)處理應(yīng)對(duì)，避免產(chǎn)生過大的損失。

其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng)，依據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體特征，在已有的信息庫中尋找有效的相關(guān)審計(jì)依據(jù)，并以此為根據(jù)建立專門的審計(jì)案例信息庫。內(nèi)部審計(jì)人員也不能吝嗇自己的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該多加交流，重視經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的累積，將工作中遇到的新題、難題都添加到案例庫中充實(shí)信息，以應(yīng)對(duì)相似情況的發(fā)生。

33提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立權(quán)責(zé)到人制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照既定的程序和流程，來制定內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，為了增加管理效益就需要更加嚴(yán)格的質(zhì)量準(zhǔn)則，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還要根據(jù)不同時(shí)期的工作需要，制定不同的驗(yàn)收準(zhǔn)則，不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，加強(qiáng)每個(gè)人的危機(jī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)積極創(chuàng)新的精神理念。要注重工作的真實(shí)性，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，防治資產(chǎn)質(zhì)量不高的現(xiàn)象，注重效益問題的關(guān)鍵性原因。內(nèi)審工作人員要始終保持精益求精的精神，時(shí)刻保持警醒，防止工作中的差錯(cuò)，遇到問題應(yīng)該徹查到底，不能草草了事，從根本上強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和法制觀念。在實(shí)際工作的開展過程中，要嚴(yán)格地按照國家的相關(guān)法律法規(guī)開展，嚴(yán)肅客觀地陳述相關(guān)事實(shí)，客觀公正的評(píng)析內(nèi)審過程中的項(xiàng)目設(shè)置工作和主要負(fù)責(zé)人，要保證每項(xiàng)工作都能權(quán)責(zé)到人，不會(huì)出現(xiàn)權(quán)力的空白現(xiàn)象，這樣才能更好地把控工作中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)制度的管理，維護(hù)企業(yè)的效益。

4結(jié)論

在審計(jì)技術(shù)研究方面，需要內(nèi)部人員不斷地提高自己的認(rèn)識(shí)，一如既往地不斷做好自己的工作，努力獲得最終的勝利。要認(rèn)真遵循審計(jì)方案工作的實(shí)施，絕不能有一點(diǎn)的馬虎，對(duì)待問題一定要準(zhǔn)確，要做到有理有據(jù)。在審計(jì)工作中要有力地突出重點(diǎn)，注重行業(yè)間的經(jīng)驗(yàn)交流反思，利用每一次交流的機(jī)會(huì)，相互學(xué)習(xí)不斷地取長補(bǔ)短。審計(jì)報(bào)告不能簡(jiǎn)單陳述，而是要注重高度和深度，抓好重點(diǎn)問題，加強(qiáng)問題分析，這樣電信行業(yè)審計(jì)技術(shù)才能得到進(jìn)一步的發(fā)展。具體部門的具體情況，具體的問題可以是要將問題數(shù)據(jù)收集，并且要將問題數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)做成審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中選擇做事的部門在部門確定以后將數(shù)據(jù)進(jìn)行整改。其中的種種需要內(nèi)審人員其他業(yè)務(wù)部門以及責(zé)任部門的配合，所以大數(shù)據(jù)模型的建立是多個(gè)部門進(jìn)行合作分工。如果要進(jìn)行數(shù)據(jù)的運(yùn)行分析，相關(guān)的分工合作是十分必要且十分重要的，這將是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否規(guī)范建立的關(guān)鍵。綜上所述，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性能顯著提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和運(yùn)行效率，能夠?qū)ζ髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面入手，建立健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)制，提高工作人員的整體素養(yǎng)，不斷引進(jìn)相關(guān)人才，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和及時(shí)性，更加地重視內(nèi)部審計(jì)工作。

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